Кафедра конституционного, административного и финансового права

ИВАНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра конституционного, административного и финансового права

 

 

                             Приложение 1

 к рабочей программе дисциплины

«Налоговое право»

Методические указания для обучающихся

по самостоятельному освоению дисциплины

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

 

Уровень высшего образования: бакалавриат

Квалификация выпускника: бакалавр

Направление подготовки: 40.03.01 Юриспруденция

Форма обучения: очная, заочная

Срок освоения образовательной программы: 4 года

 

 

Иваново, 2015

Общие методические указания по самостоятельному освоению дисциплины «Налоговое право»

Целью освоения учебной дисциплины «Налоговое право» является формирование у студентов системы знаний о существующей налоговой системе Российской Федерации и привитие им практических умений и навыков правильного применения норм налогового права на практике.

Цель достигается решением следующих образовательных задач:

- овладение понятийным аппаратом, используемым при регулировании налоговых правоотношений;

- изучение предмета, принципов и источников налогового права;

- усвоение правовых норм, регулирующих установление налогов и сборов, возникновение и прекращение обязанностей по уплате налогов и сборов, налоговый контроль;

- уяснение налоговых режимом, установленных законодательством о налогах и сборах;

- выработка у студентов практических навыков правильного применения знаний действующего законодательства о налогах и сборах к конкретным налоговым отношения;

- привить студентам умения правильно ориентироваться в системе российского законодательства и соотносить их юридическое содержание с реальными фактами экономической жизни.

Для освоения бакалаврами учебной дисциплины «Налоговое право», получения знаний и формирования профессиональных компетенций используются следующие образовательные технологии:

- традиционная лекция с элементами визуализации, в том числе с использованием электронной презентации;

- лекция дискуссия;

- семинар в традиционной форме (урок) с выставлением оценок;

- семинар в форме дискуссии;

- выполнение реферата;

- подготовка докладов и их комментирование;                                                                  

- практические и творческие задания;

- технология casestudy (разбор конкретных ситуаций и решение ситуационных задач);

- обсуждение проблем правового регулирования и правоприменительной практики.

Подготовка студентов к практическим занятиям (внеаудиторная работа студентов) организуется в виде работы с рекомендованными нормативными источниками и специальной литературой, работой в глобальной сети (использование Интернет-технологий), составления  конспектов, решения задач и оформления презентаций, поиска информации.

При подготовке к практическим занятиям студенту рекомендуется обращаться к фондам Областной научной библиотеки, библиотеки Ивановского государственного университета, (в том числе, к Электронно-библиотечной системе (ЭБС) «Университетская библиотека онлайн» (http://lib.ivanovo.ac.ru) и Электронной библиотеки ИвГУ (http://www.biblioclub.ru), а также к справочно-правовым системам Консультант Плюс, Гарант, официальному интернет-порталу правовой информации (http://www.pravo.gov.ru, официальным сайтам налоговых органов, иным Интернет-ресурсам.

Учебный процесс предполагает самостоятельную работу студентов при подготовке к занятиям по изучению учебной литературы и нормативно-правовых актов. Это позволяет расширить объем информации, углубить теоретические знания, приобрести практические навыки. Самостоятельная работа студентов предполагает не только самостоятельное изучение нормативных правовых актов и специальной литературы при подготовке к учебным занятиям, но и выполнение ряда заданий, направленных на формирование у студентов собственной позиции по проблемам налогового права, а также на изучение отдельных вопросов, не охваченных лекционными и семинарскими занятиями. Основной формой самостоятельной работы студента является изучение конспекта лекций, их дополнение, рекомендованной литературой, активное участие на практических и семинарских занятиях. На основании полученной информации попытаться аргументировано изложить свою точку зрения, даже если она отличается от мнения ведущих специалистов.

Обязательному выполнению в письменной форме подлежит решение задач и казусов к семинарским занятиям, которые указаны в данном Приложении к Рабочей программе.

Если студент отсутствовал по каким-либо причинам на практическом занятии, то ему необходимо самостоятельно изучить эту тему и предоставить преподавателю отчет о проделанной работе (в устной или письменной форме – по согласованию с преподавателем). При невыполнении данного требования по решению преподавателя он не допускается до сдачи экзамена.

Для определения степени освоения бакалаврами учебной дисциплины «Налоговое право», получения знаний и формирования профессиональных компетентностей, а также для оценки успехов обучаемых на промежуточных аттестациях используются следующие оценочные средства:

- оценка за ответ на вопрос преподавателя на семинаре, проводимом в традиционной форме (оценивается правильность, полнота ответа);

- оценка за активное участие в обсуждении проблемы на семинаре, проводимом в форме дискуссии (оценивается степень активности);

- оценка за реферат и доклад;

- оценка за комментирование доклада;

- оценка за выполнение практического задания;

- оценка за выполнение творческого задания.

Оценка производится по стандартной 5-бальной системе. Текущие оценки учитываются при выставлении итоговой оценки.

Промежуточная аттестации по итогам освоения дисциплины проходит в форме экзамена, который проводиться путем устного экзамена.

В ходе текущего контроля оценивание производится по стандартной 5-бальной системе. Оценка «отлично» – выставляется при всесторонним, систематизированным, глубоком знании дисциплины и умение уверенно применять их на практике при решении конкретных задач, свободное и правильное обоснование принятых решений.

Оценка «хорошо» – выставляется, если материал грамотно и по существу излагается, умение применять полученные знания на практике, но допускается в ответе или в решении задач некоторые неточности, которые можно устранить с помощью дополнительных вопросов преподавателя.

Оценка «удовлетворительно» – выставляется, если ответ содержит фрагментарный, разрозненный характер знаний, недостаточно правильные формулировки базовых понятий, нарушения логической последовательности в изложении материала дисциплины, но при этом он владеет основными модулями учебной программы, необходимыми для дальнейшего обучения и может применять полученные знания для разрешения стандартной ситуации.

Оценка «неудовлетворительно» – выставляется, если ответ не содержит большей части основного содержания учебной программы дисциплины, допускает грубые ошибки в формулировках основных понятий дисциплины и не умеет использовать полученные знания при решении типовых практических задач (ключевые параметры оценивания сформированности компетенций по уровням указаны в разделе 7 Рабочей программы).

 

 

Планы семинарских заданий, задачи (казусы) и рекомендуемая литература

Задачи и казусы.

1.  Понятия «налог» и «сбор» являются основополагающими понятиями законодательства о налогах и сборах. На основе анализа их признаков укажите их основные отличия.

2.  Обосновать значение налога для современного государства. Каковы перспективы развития налоговой политики в РФ.

3.  Познакомьтесь с текстом афиши-объявления, датированной 1918 годом, и определите, можно ли считать подобное обложение налогом.

Объявление.

Суздальский уездный Исполнительный комитет объявляет, что ввиду чрезвычайного единовременного революционного налога на состоятельных граждан города Суздаля и его уезда, последним выезд за пределы уезда безусловно воспрещается. За неисполнение настоящего распоряжения виновные будут привлечены к ответственности по всем строгостям революционного времени.

Задачи и казусы.

1. Объясните соотношение понятий «источники налогового права» и «законодательство о налогах и сборах», система налогового законодательства. Приведите примеры законов Ивановской области, регулирующих региональные налоговые правоотношения, а также муниципальные правовые акты города Иваново, регулирующие установление местных налогов.

2. Какие из перечисленных нормативных правовых актов, регулирующих налоговые отношения, являются в соответствии с Налоговым кодексом РФ актами налогового законодательства:

1) Конституция РФ.

2) Налоговый кодекс РФ.

3) Таможенный кодекс РФ.

4) Постановление Правительства РФ от 06.04.1999 № 382 «О перечнях сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения».

5) Приказ Минфина России от 03.03.2005 № 32н «Об утверждении форм налоговых деклараций по акцизам и порядков их заполнения».

6) Закон Ивановской области от 24.11.2003 № 109-ОЗ «О налоге на имущество организаций».

7) Постановление городского собрания г. Якутска от 25.10.2005 № 37−5 «Об утверждении Положения об установлении ставок земельного налога, порядка и сроков уплаты земельного налога на территории муниципального образования «город Якутск».

8) Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе».

3. В каких из перечисленных правовых актов могут содержаться нормы налогового права:

1) Распоряжение Правительства РФ от 13.11.2002 № 1590−р «О порядке доведения

до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости земли»;

2) Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Греческой Республики об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал (Москва, 26.06.2000);

3) Письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.12.2005 № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации».

 

Задачи и казусы.

1.К какому принципу относится положение п.1 ст.3 НК РФ «Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога»?

2.Полномочна ли Ивановская городская Дума отменить на территории города Иваново земельный налог и налог на игорный бизнес?

3.Может ли вступить в силу закон о внесении изменений в ст.82 НК РФ «Общие положения о налоговом контроле» со дня его официального опубликования, если в нём указано, что он вступает в силу со дня его официального опубликования.

 

Задачи и казусы.

1. АО выплатило бывшему своему сотруднику, уволившемуся в связи с выходом на пенсию 2 года назад, материальную помощь в размере 3000 рублей. Определите, необходимо ли данную сумму учитывать в налогооблагаемой базе налога на прибыль? Если да, то, каким способом?

Включаются ли страховые взносы, исчисленные на эту сумму в расходную часть?

2. Иностранная организация, имеющая постоянное представительство в России, заключает с российской организацией договор поставки, в соответствии с которым иностранная организация приобретает товары, которые в ходе проведения выставки на территории РФ будут передаваться физическим лицам с целью рекламы услуг, оказываемых иностранной организацией. Оплата товаров будет производиться со счета иностранной организации. Грузополучателем товаров является постоянное представительство иностранной организации, оно же будет передавать товары физическим лицам. Возникает ли у представительства объект налогообложения по НДС? Вправе ли представительство принять к вычету НДС, предъявленный российской организацией - поставщиком товаров иностранной организации?

 

Задачи и казусы.

1. Гражданин В., являясь одним из членов олимпийского комитета по организации Олимпийских игр в городе Сочи, в соответствии с ФЗ РФ «Об организации
и о проведении XXII Олимпийский зимних игр 2014 года в городе Сочи», прибыл в город Сочи 12.04.2008. Он проводил работу по планированию и подготовке строительной площадки для проведения игр. При передвижении по городу В. использовал автомобиль марки «Мерседес-Бенц», принадлежащий ему на праве собственности. Является
ли гражданин В. налогоплательщиком транспортного налога, в соответствии с главой 28 НК РФ?

2. Физическое лицо обратилось в налоговый орган за разъяснением о порядке заполнения налоговой декларации по НДФЛ. Налоговый орган отказал физическому лицу и посоветовал обратиться в аудиторскую фирму, которая оказывает услуги по заполнению деклараций. Правомерен ли отказ налоговых органов?

3. Налоговый орган направил в банк К. решение о приостановлении операций
 по счетам предприятия С. 15.09.2013.  02.10.2013 года банк К. открыл счет предприятию С. За № 2349876. Как Вы считаете, может ли быть привлечён банк
 к ответственности за данное действие? Поясните на основании законодательства.

4. Организация заключила договор аренды нежилого помещения с физическим лицом - агентом, действующим от имени и за счет другого физического лица - собственника нежилого помещения. Кто будет являться получателем арендной платы? Является ли арендатор налоговым агентом по НДФЛ при выплате арендной платы арендодателю?

 

 

Задачи и казусы.

1. Раскройте правовой статус налоговых органов РФ. Какую ответственность
и в каких случаях несут налоговые органы и их должностные лица?

2. Гражданин Иванов 01.12.2006 приобрел загородный дом. В соответствии
с установленным порядком в налоговый орган им были представлены налоговая декларация и заявление о предоставлении имущественного налогового вычета
(с приложением необходимых документов). Согласно последним указанный дом был приобретен за 50 миллионов рублей. В налоговом органе имелись данные, полученные
от ООО «Мечта», являющегося основным местом работы гражданина Иванова в течение последних 15 лет, о полученном данным гражданином дохода за весь этот период
в размере 500 тысяч рублей. Иных сведений о доходах гражданина Иванова налоговый орган не имел. Имеет ли право налоговый орган осуществлять контроль за соответствием расходов гражданина Иванова его доходам? Если ответ положительный, то на основании каких норм и в каком порядке может осуществляться такой контроль?

3. В силу пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан представлять в налоговый орган по своему месту жительства по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Вместе с тем в НК РФ не указано, в каких случаях и в какой срок представляется указанная книга. В каких случаях налоговый орган вправе запросить у индивидуального предпринимателя как плательщика НДФЛ и НДС книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций?
В какой срок индивидуальный предприниматель обязан ее представить? Какова ответственность за нарушение этого срока?

 

Задачи и казусы.

1. Поясните, каким образом будет уплачиваться налог на имущество организаций, если имущество организации расположено на территории нескольких субъектов.

2. Букмекерская контора осуществляет деятельность по организации и проведению азартных игр в форме приема ставок на результаты спортивных состязаний и выплаты выигрышей в нескольких пунктах города. Признаются ли указанные пункты приема ставок букмекерской конторы объектом налогообложения по налогу на игорный бизнес?

3. Постановлением Правительства РФ от уплаты налога на прибыль организаций были освобождены санаторий для детей, больных туберкулезом, туристическая фирма и ликероводочный завод. Оцените правомерность действий Правительства РФ. Кто и каким образом может предоставить подобную налоговую льготу указанным субъектам правовых отношений?

4. Государственное автономное образовательное учреждение субъекта РФ создано путем изменения типа существовавшего до этого государственного бюджетного образовательного учреждения субъекта РФ. Вправе ли государственное автономное образовательное учреждение субъекта РФ применять налоговую ставку 0 процентов по налогу на прибыль на основании лицензии на осуществление образовательной деятельности, выданной бюджетному учреждению, и при соблюдении условий, предусмотренных п. 3 ст. 284.1 НК РФ? Необходимо ли в общеустановленном порядке подавать в налоговый орган новое заявление о намерении применять налоговую ставку
0 процентов по налогу на прибыль от автономного учреждения

 

Задачи и казусы.

1. Налогоплательщик направил в налоговый орган заявление о предоставлении отсрочки по уплате регионального налога в связи с угрозой возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога. Налоговый орган в течение месяца не вынес решения по указанному заявлению, в связи с чем налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании бездействия налогового органа, выразившегося в непринятии в указанный срок решения по заявлению налогоплательщика, незаконным. Решением суда требования налогоплательщика удовлетворены, и налоговым органом во исполнение решения суда принято решение предоставить налогоплательщику отсрочку по уплате налога. С какого момента в указанном случае подлежат начислению проценты за предоставленную отсрочку по уплате налога?

2. Может ли вступить в силу закон о внесении изменений в ст.82 НК РФ «Общие положения о налоговом контроле» со дня его официального опубликования, если в нём указано, что он вступает в силу со дня его официального опубликования

 

Задачи и казусы.

1. Вправе ли индивидуальный предприниматель в связи с угрозой банкротства, вызванной тяжелым финансовым положением, обратиться в налоговый орган за предоставлением отсрочки уплаты налога (НДФЛ) на один год? Если вправе, то, в каком порядке?

2. У управляющей организации имеется задолженность по налогам и сборам. Вправе ли налоговый орган обратить взыскание на денежные средства, поступившие на отдельный банковский счет управляющей организации для проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007
№ 185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства»?

 

Задачи и казусы.

1. Гражданин Ю., являющийся плательщиком налога на принадлежащую ему на праве собственности квартиру, 11.06.2010 был признан судом недееспособным. 07.09.2010 УФНС приняло решение о приостановлении налоговой обязанности Ю. В связи с отсутствием у него денежных средств. 25.04.2011 в установленном порядке было принято решение об отмене признания Ю. недееспособным. В связи с этим УФНС направило ему уведомление об уплате налога на имущество за 2010 и 2011. Однако налог гражданином Ю. был уплачен лишь за 2011 в связи с недостаточностью у него денежных средств. После направления гражданину В. требования об уплате недоимки и пеней по налогу и истечения указанного в требовании срока для его исполнения, УФНС 20.12.2011 обратилось с иском о взыскании недоимки и пеней в суд. Дайте правовую оценку ситуации.

 

По уплате налогов и сборов.

(2 часа)

1. Понятие способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

2. Залог и поручительство.

3. Пеня.

4. Приостановление операций по счетам налогоплательщика.

5. Арест имущества.

6. Банковская гарантия.

 

Нормативный материал и специальная литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм и доп. от 13.07.2015 № 232-ФЗ) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3834; 2015. № 29 (часть I). Ст. 4358.

2. Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9                   от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Российская газета. 1999. №128.

3. Налоговое право: учебник для бакалавров/ Ю.А. Крохиной – 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2013. 495 с.

4. Воробьева Е.М. Пени в налоговых правоотношениях: доктрина и законодательное регулирование // Вестник Пермского Университета. Юридические науки. 2013. С.68-81.

5. Латыпова Е.У., Гриненко А.В. Финансово-правовые и уголовно-правовые способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов // Юридический мир. 2014.
№ 2. С.17-20.

6. Попов П.А. Обеспечительные меры в налоговых спорах // Московский юрист. 2013.
№ 3. С. 91-97.

7. Сасов К.А. Налоговое правосудие в решениях Конституционного Суда Российской Федерации: монография. М.: Норма. 2013. 256 с.

8. Стюфеева И.В. Приостановление операций по счетам // СПС КонсультантПлюс. 2015.

9. Ядрихинский С.А. К вопросу о способах обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов // Финансовое право. 2014. N 7. С. 28 - 32.

 

10.  Ядрихинский С.А. Механизм обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики / отв. ред. Е.Ю. Грачева. М.: НОРМА, ИНФРА-М, 2015. 142 с.

 

Задачи и казусы.

1. Организация не уплачивала в 2011 авансовые платежи по транспортному налогу. Полагается ли за это штраф или пени?

2. Вправе ли налогоплательщик обжаловать решение о взыскании недоимки (пеней и штрафов) за счёт безналичных денежных средств налогоплательщика без оспаривания требования об исполнении обязанности по уплате налога (пеней и штрафов)?

 

Задачи и казусы.

1. Налоговым органом в отношении общества проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС за I квартал 2014, в которой сумма налога исчислена к возмещению из бюджета. После составления акта камеральной проверки и рассмотрения материалов проверки заместителем начальника инспекции принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, в том числе:

– допроса свидетеля (руководителя контрагента общества);

– анализа движения денежных средств на счетах общества, а также контрагентов данной организации на предмет наличия замкнутой цепочки денежных средств между организациями и обществом;

– направления запроса нотариусу о подтверждении (неподтверждении) наличия записи в реестре нотариальных действий о подлинности подписи руководителя контрагента на заявлении о государственной регистрации юридического лица.

Правомерно ли проведение указанных мероприятий налогового контроля в рамках дополнительных мероприятий?

2. Что относятся к формам налогового контроля:

1) камеральные проверки;

2) выездные проверки;

3) получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;

4) подача налоговой декларации;

5) проверка данных учета и отчетности;

6) осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода;

7) учет организаций и физических лиц в налоговых органах.

 

Тема 13. Налоговые проверки

(4 часа)

1. Виды налоговых проверок.

2. Выездная налоговая проверка.

3. Камеральная налоговая проверка.

4. Оформление результатов налоговой проверки.

 

Нормативный материал и специальная литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм

и доп. от 13.07.2015 № 232-ФЗ) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3834; 2015. № 29 (часть I). Ст. 4358.

2. Налоговое право: учебник для бакалавров/ Ю.А. Крохиной – 6-е изд., перераб. и доп. М.: Издательство Юрайт, 2013. 495 с.

3. По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева: Постановление Конституционного Суда РФ от 16.07.2004 № 14-П // Российская газета. 2004. 27 июля. № 158.

4. По делу о проверке конституционности положения, содержащегося в абзацах четвёртом и пятом пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Варм»: Постановление Конституционного Суда РФ от 17.03.2009 № 5-П // Российская газета. 2009. 01 апреля. № 55.

5. Авдеев В.В. Налоговые проверки: критерии отбора плательщиков для проведения выездных налоговых проверок // Налоги. 2015. № 8. С.14-17.

6. Авдеев В.В. Налоговые проверки: порядок проведения выездной налоговой проверки// Налоги. 2015. № 7. С.15-19.

7. Авдеев В.В. Налоговые проверки: привлечение к ответственности по результатам камеральной налоговой проверки // Налоги. 2015. № 5. С.14-17.

8. Авдеев В.В. Приостановление выездной налоговой проверки // Налоги. 2015. № 11. С.15-18.

9. Борисов А.Н. Споры с налоговыми органами при осуществлении налогового контроля и взыскании налогов и сборов: практические рекомендации. М.: Юстицинформ, 2015. 264 с.

10. Долгополов О. Ограничения по проведению выездных налоговых проверок // СПС КонсультантПлюс. 2013.

11. Долгополов О.И. Выездная налоговая проверка (законодательство, особенности, судебная практика) // СПС КонсультантПлюс. 2013.

12. Долгополов О.И. Камеральная налоговая проверка (законодательство, особенности, судебная практика) // СПС КонсультантПлюс. 2013.

13. Долгополов О.И. Повторная выездная налоговая проверка (правовое регулирование, правовая природа) // СПС КонсультантПлюс. 2013.

14. Колесниченко Т.В. Досудебный и судебный порядок урегулирования споров по результатам налоговых проверок: научно-практическое пособие. М.: Юстицинформ, 2012. 200 с.

 

Задачи и казусы.

1. Вправе ли налоговый орган провести повторную камеральную проверку налоговой декларации по вновь открывшимся обстоятельствам (получение информации от органов внутренних дел), если ранее в отношении этой декларации уже была проведена камеральная проверка?

2. 31.08.2014 Инспекция ФНС приняла решение о проведении выездной налоговой проверки ООО «Эверест» по НДС за 2010, 2011, 2012 и 2013, с которым и был ознакомлен налогоплательщик. Общество отказало должностным лицам инспекции ФНС в предоставлении документов за 2010.

Правомерны ли действия налогоплательщика? Дайте ссылку на соответствующую норму права. Каковы могут быть действия ООО «Эверест» в случае несогласия с привлечением его к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ?

 

Задачи и казусы.

1. Индивидуальный предприниматель Ч. представил в налоговую инспекцию по окончании налогового периода налоговую декларацию, где в качестве доходов за прошедший налоговый период обозначил 5 млн. рублей. В результате проведённой налоговой проверки было установлено, что за прошедший налоговый период доходы Ч. составили 10 млн. руб., что подтверждено документами проверки. Имеется ли в действиях Ч.. наличие налогового правонарушения? Какую санкцию следует применить в отношении него? Каков порядок её применения? 

2. По результатам проведения внутреннего контроля было выявлено, что налоговая декларация по НДС не заверена печатью организации. Декларация была отправлена организацией по почте в налоговый орган по месту учета. Опись вложения имеется. Возникает ли обязанность представления декларации повторно? Какие негативные последствия могут иметь действия налогоплательщика?

3. У организации нет зарегистрированных на нее транспортных средств. Опасаясь претензий налогового органа, организация сдала «нулевую» налоговую декларацию по транспортному налогу за 2013. Однако указанная декларация была представлена с нарушением срока. Правомерно ли налоговый орган привлекает организацию к ответственности в размере 1000 руб.?

 

Задачи и казусы.

1. После проведения совместной сверки налогов и подписания акта организация подала заявление на зачет переплаты по налогу на прибыль (п. 4 ст. 78 НК РФ), однако налоговый орган отказал в зачете, ссылаясь на ст. 88 НК РФ, указывая на то, что налог может быть зачтен только после того, как будет проведена камеральная проверка декларации (т.е. не ранее чем через три месяца). Есть ли основания для признания правомерными действий налогового органа?

2. Руководитель ООО решил обжаловать решение налогового органа о привлечении организации к налоговой ответственности спустя полгода после его получения. Установлен ли законодательством предельный срок на восстановление пропущенного срока на обжалование ненормативных актов налоговых органов? Вправе ли налоговый орган обжаловать определение суда о восстановлении пропущенного срока?

3. Вправе ли организация-налогоплательщик обжаловать сразу в суд (без какого-либо предварительного обжалования в административном порядке) акт налогового органа, принятый по итогам рассмотрения ее жалобы на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (вынесено новое решение, которым сумма подлежащих взысканию с организации налогов увеличена)?

Задачи и казусы.

1. Организация произвела в налоговом периоде 500 легковых автомобилей с мощностью двигателя 120 лошадиных сил, из которых один автомобиль безвозмездно передан городской станции скорой помощи, 100 автомобилей экспортировано и 399 автомобилей реализовано по рыночной стоимости 236000 рублей. Определите налоговую базу и исчислите сумму акциза.

2. Налогоплательщик перечислил иностранной организации предоплату в счет предстоящей поставки товаров. При этом, исполняя обязанности налогового агента, налогоплательщик удержал НДС из доходов иностранной организации и перечислил налог в бюджет. Сумму НДС, исчисленного с предоплаты, налогоплательщик принял к вычету до момента принятия товаров на учет. Налоговая инспекция признала вычет «авансового» НДС неправомерным, поскольку у налогоплательщика отсутствует счет-фактура, выставленный продавцом. В результате налогоплательщику доначислили НДС, пени и штраф. Правомерно ли такое решение налоговых органов?

 

 

Задачи и казусы.

1. Одинокая мать, воспитывающая двух детей 12 и 8 лет, работая на предприятии в течении года получала ежемесячную заработную плату в сумме 5000 рублей. В течении года получила ежемесячно пособия для граждан имеющим детей в сумме 300 рублей и 4000 рублей (октябрь) от продажи швейной машины, полученной в предыдущем году по наследству. Кроме того в течении года, она оплатила обучение старшего ребенка в муниципальном лицее в сумме 5000 рублей, а младший ребенок по путевке стоимостью 15000 рублей, предоставленной ему общественной организацией, отдыхал на курорте. Исчислите размер налога на доходы физических лиц подлежащий уплате матерью за данный год.

2. Одинокий неработающий гражданин продал 30.06.2014 принадлежавший ему на праве собственности: легковой автомобиль 2012 года выпуска, мощностью двигателя 135 лошадиных сил за 250 тыс. рублей и моторную лодку, приобретенную им в 2005, с мощностью двигателя 4 лошадиные силы за 50 тыс. рублей. Исчислите размер налогового обязательства данного гражданина за 2014.

3. Одинокий неработающий гражданин, проживая в городе Иваново, получил в апреле 2013 по договору дарения от троюродной дяди квартиру в городе Москва стоимостью 2 млн. рублей, а также элитного арабского скакуна стоимостью 750 тыс. рублей и специализированную машину для его перевозки стоимостью 550 тыс. рублей. Исчислите размер налогового обязательства данного гражданина за 2013.

4. Предприятие получило валовую прибыль в течение года в сумме 2,5 млн. рублей. При этом были произведены следующие виды расходов:

- на приобретение сырья и комплектующих изделий в сумме 1 млн. рублей;

- на оплату труда работников в сумме 500 тыс. рублей;

- на оплату тепла и электроэнергии в сумме 500 тыс. рублей;

- на поездку делегации предприятия на чемпионат мира по футболу в сумме 300 тыс. рублей;

- на уплату налога на имущество предприятий в сумме 150 тыс. рублей;

- на поддержку профсоюзной организации в сумме 50 тыс. рублей.

Исчислите налог на прибыль организации подлежащий уплате данным предприятием.

 

Задачи и казусы.

1. С февраля 2013 организация осуществляет на основе соответствующей лицензии торговлю легковыми автомобилями «Волга». Организация расположена в Оренбурге. Необходимо определить является ли данная организация плательщиком транспортного налога.

2. Организация осуществляет деятельность в сфере игорного бизнеса. Заявление о регистрации объектов налогообложения самостоятельно указывает дату их установки и выбытия. С какой даты исчисляется налог на игорный бизнес? С какой даты объект считается зарегистрированным (выбывшим)?

3. Организация А создана в результате реорганизации организации В путем выделения в июле 2014. По разделительному балансу в июле 2014. организацией А получено помещение, которое учтено в качестве объекта основных средств. Однако право собственности на данное помещение на организацию А зарегистрировано в середине мая 2015. На налоговый период 2015помещение включено региональным органом власти субъекта РФ в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость. В каком порядке должен исчисляться налог на имущество организаций в отношении данного помещения в налоговых периодах 2014 - 2015?

 

Тема 19. Местные налоги

(2 часа)

1. Понятие, особенности и виды местных налогов.

2. Налог на имущество физических лиц.

3. Земельный налог.

 

Нормативный материал и специальная литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм и доп. от 13.07.2015 № 232-ФЗ) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3834; 2015. № 29 (часть I). Ст. 4358.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (с изм и доп. от 28.11.2015 № 326-ФЗ) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340; 2015. № 48. Ст. 6692.

3. Решение Ивановской городской Думы от 11.10.2005 № 600 (ред. от 26.11.2014) «О земельном налоге» // Рабочий край.  04.11.2005. № 209(24176).

4. Решение Ивановской городской Думы от 26.11.2014 № 797 «О налоге на имущество физических лиц» // Рабочий край. 27.11.2014. № 205-206(26331-26332).

5. Налоговое право: учебник для бакалавров/ Ю.А. Крохиной – 6-е изд., перераб. и доп. М.: Издательство Юрайт, 2013. 495 с.

6. Беликов Е.Г. Налогообложение имущества физических лиц в свете введения в действие главы 32 НК РФ // Налоги. 2015. № 3. С.20-23.

7. Зрелов А. Налог на имущество физических лиц: парад коллизий // Налоговый вестник. 2014. № 12. С.66-79.

8. Климова М. Налог на имущество организаций (физических лиц) и земельный налог // Налоговый вестник. 2014. № 11. С.16-30.

9. Семенихин В. Особенности уплаты земельного налога // Аудит и налогообложение. 2014. № 8. С. 2-6.

10. Семенихин В.В. Земельный налог. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2014. 315 с.

Задачи и казусы.

1. Организация владеет земельным участком, который приобретен в собственность в сентябре 2011 и расположен в сельской местности. Его кадастровая стоимость составляет 5 000 000 рублей. В отношении земель сельскохозяйственного назначения налоговая ставка в данном муниципальном образовании составляет 0,3 %. С 15.02.2012
10 % площади участка освобождается от уплаты земельного налога решением представительных органов муниципального образования. Определите налоговую базу земельного участка и исчислите сумму земельного налога.

2. Физическое лицо является участником долевого строительства жилого помещения, с какого момента у него возникает обязанность платить налог на имущество физических лиц.

3. В собственности ИП, являющегося пенсионером и применяющего УСН, находятся две квартиры. Одн