Организация аудита безналичных расчетов

Объектами аудита безналичных денежных расчетов являются расчетные операции с денежными средствами организации, находящиеся на различных счетах в кредитных учреждениях – расчетных, валютных, специальных.

Так как целью аудита является выражение мнения о достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации, то главной целью аудита безналичных расчетов является выражение мнения о достоверности и правильности отражения информации о наличии и движении безналичных денежных средствах в бухгалтерском учете и отчетности.

К задачам проведения данного аудита относятся:

1) проверка полного и объективного отражения фактов хозяйственной жизни предприятия, связанных с движением безналичных денежных средств, в бухгалтерском учете;

2) проверка документального оформления данных операций, произведенного в соответствии с регламентирующими данные операции нормативными актами;

3) проверка целевого использования безналичных денежных средств и контроль их сохранности;

4) проверка обоснованности формирования дебиторской и кредиторской задолженностей.

По окончании проверки аудита безналичных расчетов аудитор формирует мнение, готовит подтверждающие документы, а также формирует часть аудиторского заключения, имеющую отношение к аудируемому участку учета.

Аудит безналичных расчетов можно разбить на три этапа:

- ознакомительный – постановка целей аудита;

- основной – непосредственный аудит;

- заключительный – формирование итогов проверки.

Во время ознакомительного этапа необходимо (рис. 5):

Предварительный этап аудита безналичных расчетов

определение основных целей и задач аудита, а также подборка соответствующих нормативных документов

составление плана проверки и процедуры по его осуществлению

порядок организации хранения денежных средств, чековых книжек и иных денежных документов предприятия

подготовка необходимой для проверки документации

достоверность внутреннего контроля денежных средств

возможность и целесообразность использования результатов внутреннего аудита, проводимого на предприятии

планирование сроков аудиторской проверки

 

 

Рисунок 5. Предварительный этап аудита безналичных расчетов

 

На данном этапе подготавливается все необходимое, чтобы аудиторская проверка была проведена качественно и в установленные сроки. Правильное планирование позволяет без задержек и вреда в деятельности экономического субъекта осуществить все запланированные мероприятия по контролю безналичных денежных расчетов.

Планирование аудита безналичных денежных расчетов подразумевает выполнение следующих этапов:

1) предварительное планирование аудиторской проверки;

2) составление договора на оказание аудиторских услуг и письма-соглашения;

3) оценка средств внутреннего контроля проверяемой организации;

4) оценка аудиторского риска и уровня существенности;

5) анализ значимых областей проверки для составления аудиторской выборки;

6) разработка общей стратегии проведения аудита;

7) составление плана и программы аудита;

8) анализ и подсчет сведений, подвергаемых проверке;

9) выбор метода проверки (выборочная, сплошная, комбинированная);

10) установление необходимости проведения промежуточной проверки каких-либо отдельных работ (полевых, лабораторных испытаний).

Во время основного этапа аудита проводится мероприятия, отраженные на рис. 6:

Основной этап аудита безналичных расчетов

инвентаризации безналичных денежных средств на момент проведения аудита

проверка наличия остатков денежных средств на счетах предприятия и их соответствие нормам согласно действующего законодательства

полнота и своевременность оприходования денежных средств на счетах в банках

полнота и достоверность отображения первичных документов в журналах, отчетах кассира

правильность отображения проводок и разбивки по счетам

правильность и полнота заполнения первичных документов, наличие подписей и печатей, а также их достоверность

правильность формирования сводных документов по кассе и расчетным счетам и их отображение в главной книге предприятия на соответствующих счетах

аккуратности в ведении и оформлении денежных документов

использование денежных средств и соответствует ли оно указанному в первичных документах назначению

правильность, полнота и частота проведения ревизии денежных средств

проверка договорной дисциплины

 

Рисунок 6. Основной этап аудита безналичных расчетов

 

Основной этап аудиторской проверки дает представление о том, как осуществляется работа кассы, как организован бухгалтерский учет безналичных расчетов, а также на данном этапе производится фиксация выявленных ошибок и нарушений в учете безналичных расчетов.

Заключительный этап аудита безналичных расчетов содержит следующие задачи:

- формирование пакета рабочих документов;

- оформление акта аудиторской проверки.

Многочисленные и разнообразные 0перации движения денежных средств на расчетном счете предприятия нах0дят также отражение в регистрах синтетического учета и 0тчетности: главная книга; регистры синтетического учета кассовых операций и операций на расчетном счете; баланс предприятия; 0тчет о финансовых результатах; 0тчет о движении денежных средств.

Результатами аудиторской проверки устанавливается отношение собственников и менеджеров экономического субъекта к организации учета безналичных денежных расчетов и обеспечению целевого использования денежных ресурсов. Аудитор, при осуществлении планирования, формирует перечень объектов, которым следует уделить повышенное внимание. Аудитору следует установить последовательность этапов проверки, выбрать конкретные источники, которые послужат получению тех или иных данных, уточнить аудиторские риски. Для упорядочения своих действий, аудитор разрабатывает план и программу проведения проверки учета безналичных денежных расчетов. Правильно составленная программа дает возможность аудитору последовательно исследовать разные участки и (или) операции с расчетами безналичными денежными средствами. Помимо этого, программа помогает избежать пропуски или повторные действия, а также содействует в получении доказательств, необходимых для формирования аудиторского заключения.