Анализ состояния движения денежных средств в ООО «Континент Сервис Групп»

 

Анализ финансового состояния характеризует обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта ООО «Континент Сервис Групп» на определённых стадиях его формирования. Целью деятельности является извлечение прибыли для развития бизнеса, достойной оплаты труда собственников и работников.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности организации являются:

оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);

факторный анализ прибыли от продажи товаров;

анализ и оценка использования чистой прибыли;

выявление и оценка возможных резервов роста прибыли и рентабельности на основе увеличения продаж и освоения рынка.

Сначала следует проанализировать, представленные в данной главе и показанные в таблице №3, технико-экономические показатели (данные представлены в Приложении 11 и 12 «Отчет о прибылях и убытках» за 2009-2011 гг.).

Проанализировав технико-экономические показатели ООО «Континент Сервис Групп» за 2009-2011 годы видно, что выручка от продажи продукции увеличилась на 3214 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом и уменьшилась на 1580 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом. По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2009 год, организацией получена чистая прибыль в размере 140 тыс. руб., за 2010 год 1794 тыс. руб., т.е. возросла на 1654 тыс. руб., а в 2011, кризисном году было получено чистой прибыли 1147 тыс. руб., что больше на 1007 тыс. руб., чем в 2009 году и на 647 тыс. руб. меньше чем в 2010 году. Возросшая валовая прибыль в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 2305 тыс. руб., в 2011 году не показывает тех же результатов, а именно отклонения составляют: возросли по сравнению с 2009 годом на 838 тыс. руб., и уменьшились по сравнению с 2010 годом на 1467 тыс. руб. Себестоимость продукции по сравнению с 2009 г. возросла на 2376 тыс. руб. и уменьшилась на 113 тыс. руб. в сравнении с 2010 годом. Коммерческие расходы в 2011 г. стали ниже на 411 тыс. руб., чем в 2009 году и на 539 тыс. руб. по сравнению с 2010 г. Организация начала свою деятельность в полной мере в 2009 году, когда среднемесячная заработная плата составила 1858 руб./чел. на 1 работника и увеличилась в 2010 году на 294 руб./чел., в 2011 году, в связи с снижением продаж, заработная плата не показала таких увеличений, а именно в 2011 году по сравнению с 2009 годом заработная плата увеличилась на 142 руб./чел., а по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 152 руб./чел.

Главными критериями оценки финансового состояния организации являются показатели финансовой устойчивости и платежеспособности. Организация считается платежеспособной, если ее общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства. Организация ликвидная, если ее текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства.

При этом стоит отметить, что группы П₁, П₂, П₃ являются внешними обязательствами предприятия.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие неравенства:

А1 ≥ П1

А2 ≥ П2

А3 ≥ П3

А4 ≤ П4

Проведем анализ ликвидности баланса на основе данных Приложения 13 и 14 «Бухгалтерский баланс» за 2009-2011 гг. Для этого составим таблицу 7.

 

Таблица 7. Анализ ликвидности баланса ООО «Континент Сервис Групп» за отчетный 2009 год (тыс. руб.)

Актив	Начало года	Конец года	Пассив	Начало года	Конец года	Излишек, недостаток на начало года	Излишек, недостаток на конец года
1. Наиболее ликвидные активы А1	711	620	1. Наиболее срочные обязательства П1	1703	1044	(992)	(424)
2. Быстро реализуемые активы А2	277	156	2. Краткосрочные пассивы П2	283	740	(6)	(584)
3. Медленно реализуемые активы А3	998	1008	3. Долгосрочные пассивы П3	-	-	998	1008
4. Трудно реализуемые активы А4	-	-	4. Постоянные пассивы П4	-	-	-	-
Баланс	1986	1784	Баланс	1986	1784	0	0

 

На начало года имеем следующую систему неравенств:

А1 < П1; А2 < П2; А3 > П3; А4 = П4;

на конец года система неравенств не изменилась:

Анализ ликвидности баланса показал, что его структура отличается от оптимальной с позиции ликвидности, динамика показателей не изменилась, то есть ликвидность баланса на конец отчетного периода не приблизилась к оптимальной.

Данные таблицы 6 показывают, что в отчетном периоде наблюдался платежный недостаток наиболее ликвидных активов (А1) денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на сумму 992 тыс. руб. на начало года и 424 тыс. руб. на конец года. Иными словами, наиболее ликвидных активов недостаточно для покрытия наиболее срочных обязательств.

Превышение медленно реализуемых активов над долгосрочными пассивами в размере 998 тыс. руб. на начало года и 1 008 тыс. руб. на конец года является положительным моментом.

Равенство А4 = П4 на начало года свидетельствует о об отсутствии внеоборотных активов.

Определив, что ликвидность организации не является оптимальной, следует выяснить является ли она текущей. В соответствии с формулой 1, представленной в первой главе данной работы, рассчитаем:

(711 + 277) - (1703 + 283) = - 998 тыс. руб. (на начало года)

(620 + 156) - (1044 + 740) = - 1008 тыс. руб. (на конец года)

Данные расчеты показали неплатежеспособность организации на рассматриваемый период.

Теперь, следует определить перспективную ликвидность. В соответствии с формулой 2, представленной в первой главе данной работы, рассчитаем:

- 0 = 998 тыс. руб. (на начало года)

- 0 = 1008 тыс. руб. (на конец года)

Данные расчета показали, что платежеспособность организации может быть восстановлена за счет будущих поступлений и платежей.

В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность организации и ее развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счёт заёмных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость организации. Финансовая устойчивость - это определённое состояние счетов организации, гарантирующее его постоянную платежеспособность.

Анализ финансового состояния ООО «Континент Сервис Групп» проведен по данным бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерского баланса» (ф. №1) представленного в приложении 13 и 14 и «Отчета о прибылях и убытках» (ф. №2) (Приложения 11и 12).

Платежеспособность организации оценивается методом определения достаточности (избыток или недостаток) источников средств для формирования запасов и затрат. При анализе платежеспособности выявляется соотношение между отдельными видами активов организации и источниками их покрытия. В зависимости от того, какие источники используются для формирования запасов и затрат, судят об уровне платежеспособности.

В главе первой, рассматриваемого параграфа «значение анализа денежных средств» была приведена формула 3, в соответствии с которой сейчас можно рассчитать величину притока (оттока) денежных средств в ООО «Континент Сервис Групп» Для расчета взяты показатели Таблицы 1 «Движение денежных средств».

Июль 2009 г. 42 - 260 816 = - 260 774 рублей (отток денежных средств);

Август 2009 г. 16 485 - 42 = 16 443 рублей (приток денежных средств).

Для оценки достаточности денежных средств в ООО «Континент Сервис Групп» следует определяется длительность периода оборота денежных средств (далее ОДС). Данные, рассчитанные по формуле представлены в Таблице №1 «Движение денежных средств».

ОДС за июль 2009 г. = 260816 / 340675 х 30 = 22,97 дней оборачивались денежные средства;

ОДС за август 2009 г. = 42 / 116 980 х 30 = 0,01 дней оборачивались денежные средства;

ОДС за сентябрь 2009 г. = 16 485 / 487 997 х 30 = 1,01 дней оборачивались денежные средства.

Для дополнения данных отчетного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках составляется отчет «анализ отчета о движении денежных средств». В ООО «Континент Сервис Групп» для данного анализа используют прямой метод, формулы для расчета представлены в Таблице 8.

 

Таблица 8. Анализ отчета о движении денежных средств в ООО «Континент Сервис Групп» прямым методом за 2009 г.

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес%
Остаток денежных средств на начало отчетного года	711	-
Средства, полученные от покупателей	8 200	100%
Прочие доходы	-	0%
Поступило денежных средств, всего	8 200	100
Расходы на закупку товара	4 520	64,96%
Расходы на заработную плату	192	2,76%
Другие расходы	2 246	32,28%
Израсходовано денежных средств, Всего	6 958	100
Остаток денежных средств на конец отчетного года	1 953	-

 

Данные таблицы 8 предполагают отражение непосредственных потоков денежных средств, поступивших от покупателей и выплаченных персоналу, ушли на закупку товара и т.п.