Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «Континент Сервис Групп»

 

Бухгалтерский учет в ООО «Континент Сервис Групп» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в ООО «Континент Сервис Групп» осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации.

Бухгалтер организации пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. №94н.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на счетах рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета.

В связи с тем, что ООО «Континент Сервис Групп» маленькая организация Главный бухгалтер совмещает свою должность и должность кассира, о чем заключен договор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка и в банк.

Первичные документы по поступлению и расходованию денежных средств является основой организации по операциям с денежными средствами. Непосредственно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием денежных средств организации. Рассмотрим, как организовано документальное оформление, поступление и расходование денежных средств в кассе ООО «Континент Сервис Групп».

Движение наличных денежных средств в кассе ООО «Континент Сервис Групп» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. КО - 1, ф. КО - 2) (Приложение 1 и 2), согласно типовых межведомственных форм первичных документов для предприятий и организаций, утвержденных Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

В кассовых документах все реквизиты заполнены четко и ясно, подчисток, помарок или исправлений не допускается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Данные условия соблюдаются в рассматриваемой организации.

В разделе дебетовых оборотов накапливаются в разрезе корреспондирующих счетов обороты по счету 50 «Касса». Одновременно эти суммы отражаются в соответствующих журналах - ордерах по кредитовому признаку. Записи по дебету счета делают аналогичный путь, т.е. на основании кассира с предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам. Остаток средств в кассе показывают на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира.

Сальдо на конец месяца по счету 50 «Касса» выводится следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляются итог дебетового оборота за месяц и итог кредитового оборота за месяц, отраженный в журнале - ордере №1. Полученное сальдо сверяют с остатками в кассе, числящимся по последнему отчету кассира, и отражают в ведомости дебетовых оборотов, как сальдо на конец месяца.

Журнал - ордер №1 и ведомость №1 - регистр месячного обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» переносятся ежемесячно из журнала - ордера №1 в Главную книгу организации следующим способом: общий кредитовый оборот из журнала - ордера записываются в Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетовым счетам переносятся в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

Необходимо отметить, что прежде чем перенести итоги журнала - ордера №1 бухгалтер проводит взаимную сверку оборотов в регистрах.

По кредитовым оборотам каждый корреспондирующий счет сверяется с данными других регистров, например, по счету 51 - в разделе дебетовых оборотов в Журнале - ордере №2, по счету 70 - с данными ведомости №59 и т.д. Аналогично проверяются, сверяются и дебетовые обороты по счету 50.

После сверки и разноски итогов в Главную книгу в журнале - ордере №1 делается соответствующая отметка, журнал - ордер подписывается исполнителем, т.е. главным бухгалтером ООО «Континент Сервис Групп». При этом указывается дата составления журнала - ордера и отражения оборотов в Главной книге.

Поступление и расходование денежных средств и денежных документов в кассу организации отражаются, как правило, в корреспонденции со следующими счетами:

50 «Касса»;

51 «Расчетные счета»;

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Организация валовых операций не осуществляет и счета 52 не имеет.

Корреспонденции по счету 50 «Касса» свидетельствует о том, что в процессе хозяйственной деятельности у каждой организации возникает множество оснований, по которым фиксируются поступления и расходование наличных денежных средств.

Рассмотрим основные корреспонденции кассовых операций, выписанных из кассовой книги в ООО «Континент Сервис Групп» за период с 1 октября 2011 г. по 31 октября 2011 г.

 

Таблица 5. Схема бухгалтерских проводок по учету кассовых операций ООО «Континент Сервис Групп» за октябрь 2011 г.

№ п/п	Дата	Наименование проведенной операции	Документ	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
1	13.10.2011	Поступление наличных денег с р/счета чек БЧ 0470306	Приходный кассовый ордер (ф. №КО-1)	56 000-00	50 51
2	13.10.2011	Возврат в кассу выданного ранее аванса на хозяйственные нужды	Приходный кассовый ордер (ф. №КО-1)	250-00	50 71
3	14.10.2011	Получено от покупателя за товар	Приходный кассовый ордер (ф. №КО-1)	10 000-00	50 62
4	22.10.2011	Выдана заработная плата работникам по ведомости	Расходный кассовый ордер (ф. №КО-2)	56 000-00	70 50
5	22.10.2011	Выданы наличные в подотчет на хозяйственные нужды	Расходный кассовый ордер (ф. №КО-2)	1 000-00	71 50
6	23.10.2011	Сданы денежные средства на расчетный счет	Расходный кассовый ордер (ф. №КО-2)	9 250-00	51 50

 

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

В учетной политике ООО «Континент Сервис Групп» отмечено, что в кассе организации могут находиться на хранении бланки строгой отчетности: трудовые книжки, вкладыши к трудовым книжкам, удостоверения. Учет бланков строгой отчетности в отличие от денежных документов осуществляется на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности», аналитический учет ведется по каждому виду бланков. Их использование и списание оформляется актом на списание использованных бланков строгой отчетности.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Континент Сервис Групп» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков: - оформление первичных документов с нарушением установленных требований;

некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах;

ослаблен контроль руководителя организации за соблюдением кассовых и банковских операций;

реестр депонированных сумм не составляется;

главный бухгалтер проверку выписок осуществляет не ежедневно.

Для оформления операций на расчетном счете ООО «Континент Сервис Групп» использует следующие расчетные документы: платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными, чеки.

Платежные поручения в ООО «Континент Сервис Групп» заполняются в электронном виде и передаются посредством использования системы «Банк-клиент».

Для получения наличных денежных средств с расчетного счета ООО «Континент Сервис Групп» использует денежные чеки. Денежные чеки используются при получении денежных средств на выдачу заработной платы, на хозяйственные нужды и другие расходы. Чековая книжка выдается по заявлению организации, в ней содержится 25 чеков, и хранится она у главного бухгалтера в сейфе.

Ежемесячно на расчетный счет ООО «Континент Сервис Групп» поступают платежные инкассовые требования, выставляемые за оказанные услуги, как - услуги связи, за электроэнергию. Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом, так как у организации заключены договора по оказанию услуг связи и поставке электроэнергии на условиях предварительного акцепта, претензий у ООО «Континент Сервис Групп» к поставщикам нет. Требования оплачиваются на следующий день после истечения срока акцепта.

Для учета движения средств по расчетному счету в бухгалтерии ООО «Континент Сервис Групп» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.

Анализируя поступления и расходование денежных средств с расчетного счета ООО «Континент Сервис Групп», можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном счете используются следующие счета:

50 «Касса»;

58 «Финансовые вложения»;

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

68 «Расчеты по налогам и сборам» и т.д.

Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетные счета» являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки бухгалтер организации тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа.

В таблице 5 приведены основные корреспонденции по банковским операциям ООО «Континент Сервис Групп», выписанных из предоставляемых выписок банка в октябре 2011 года.

 

Таблица 6. Схема бухгалтерских проводок по учету операций на расчетном счете ООО «Континент Сервис Групп»

№ п/п	Дата	Наименование проведенной операции	Документ	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
1	15.10.2011	Поступили денежные средства за реализованную продукцию	Выписка банка, платежное поручение	95 000-00	51 62
2	17.10.2011	Зачислены авансы от покупателей	Выписка банка, платежное поручение	15 000-00	51 62-1
3	17.10.2011	Оплачены платежные документы поставщиков	Выписка банка, платежное поручение	42 500-00	60 51
4	22.10.2011	Перечислены платежи в бюджет	Выписка банка, платежное поручение	27 250-00	68 51
5	30.10.2011	Оплата банковских услуг	Выписка банка, платежное поручение	725-00	91-2 51

 

На расчетном счете скапливаются свободные денежные средства и
поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, и др.

Методология учета денежных средств на расчетном счете в ООО «Континент Сервис Групп» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

данная организация не заключила договор на инкассацию;

при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;

главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки.