Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...
Наброски и зарисовки растений, плодов, цветов: Освоить конструктивное построение структуры дерева через зарисовки отдельных деревьев, группы деревьев...
Топ:
Эволюция кровеносной системы позвоночных животных: Биологическая эволюция – необратимый процесс исторического развития живой природы...
Оснащения врачебно-сестринской бригады.
Выпускная квалификационная работа: Основная часть ВКР, как правило, состоит из двух-трех глав, каждая из которых, в свою очередь...
Интересное:
Как мы говорим и как мы слушаем: общение можно сравнить с огромным зонтиком, под которым скрыто все...
Инженерная защита территорий, зданий и сооружений от опасных геологических процессов: Изучение оползневых явлений, оценка устойчивости склонов и проектирование противооползневых сооружений — актуальнейшие задачи, стоящие перед отечественными...
Лечение прогрессирующих форм рака: Одним из наиболее важных достижений экспериментальной химиотерапии опухолей, начатой в 60-х и реализованной в 70-х годах, является...
Дисциплины:
2021-04-18 | 58 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Основными этапами ревизии расчетов и деклараций по ЕСН и пенсионных взносов является проверка:
арифметики;
правильности исчисления налоговой базы;
обоснованности применения льгот и регрессивных ставок;
правильности применения налоговых вычетов при расчете ЕСН;
правильности отражения расходов на социальное страхование <http://www.klerk.ru/buh/articles/7270/> работников.
Результаты камеральных проверок в дальнейшем используются для планирования и проведения выездных проверок.
На этом этапе налоговики подвергнут ревизии цифры, которые фирма указала в отчетности, их взаимоувязку между собой. Например, они проверят, верно ли рассчитаны показатели, соотносятся ли они с данными предыдущих отчетов и т.д.
Для этого методичка обязывает налоговых инспекторов ввести данные отчетности в компьютер. Если в ней обнаружится неувязка в цифрах, программа составит протокол ошибок. Его налоговики будут использовать на дальнейших этапах проверки.
При этом если арифметические ошибки в отчетности не занижают налоговую базу, сам налог и вычет по нему, налоговики направят фирме сообщение о необходимости внесения в отчетность исправлений.
Если фирма исчисляет ЕСН и пенсионные взносы в общем порядке, для нее должно быть верно соотношение:
Показатель графы 3 по строкам 0100-0140 декларации по ЕСН | = | Показатель графы 9 по строкам 0100-0140 декларации по пенсионным взносам |
Обратите внимание: если указанное равенство не выполняется, то фирме нужно внести исправления в отчетность. В противном случае налоговики включат ее в план предстоящих выездных налоговых проверок.
Указанные показатели не будут равны в том случае, если фирма платит деньги работникам, которые не имеют права на пенсию в России. Например, иностранным сотрудникам, временно находящимся в нашей стране. В этом случае пенсионные взносы на их зарплату МНС предписывает не начислять.
|
Следует иметь в виду, что налоговая база по ЕСН, зачисляемая в ФСС, может быть уменьшена на величину выплат по гражданско-правовым договорам. Тогда будет верным следующее соотношение:
Показатель графы 5 по строкам 0100-0140 декларации по ЕСН | < = | Показатель граф 3, 7, 9 по строкам 0100-0140 декларации по ЕСН |
Если фирма сдала «нулевую» отчетность по ЕСН и пенсионным взносам, то методичка предписывает инспекторам истребовать у нее документы, подтверждающие обоснованность отражения нулевых значений. Среди них:
копии трудовых договоров;
формы статотчетности по труду, заработной плате и численности работников;
расчетно-платежные, расчетные и платежные ведомости и т. д.
Кроме того, налоговики могут направить запрос в банк о представлении им сведений по операциям и счетам фирмы. Такое право им предоставлено пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса.
Такие же документы налоговый инспектор может потребовать у фирмы и в том случае, если все выплаты в отчетности по ЕСН отражены у нее по строкам 1000 или 1100. Напомним, что по этим строкам отражаются суммы, не облагаемые ЕСН.
Не все выплаты облагаются ЕСН. Перечень необлагаемых сумм указан в статье 238 Налогового кодекса. А также фирма может иметь льготы по ЕСН (ст. 239 НК).
От уплаты ЕСН освобождаются, например, выплаты работникам-инвалидам I, II, III группы, не превышающие в течение года 100 тысяч рублей на каждого такого сотрудника.
Отметим, что для применения льготы работник-инвалид должен подписать с фирмой трудовой договор. Если заключен гражданско-правовой или авторский договор, использовать льготу нельзя.
Для подтверждения правомерности использования льготы фирма должна на листе 09 в таблице «Выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III групп, включаемые в строку 0200 (код 090)» привести список работающих инвалидов с указанием номера и даты выдачи справки об инвалидности.
|
Кроме того, методичка предписывает налоговикам проверить данные об инвалидах. Для этого они должны не реже одного раза в год запрашивать у фирмы оригиналы или копии справок об инвалидности, а также копии расчетно-платежных документов, подтверждающих суммы выплат инвалидам.
Обратите внимание: если в справке об инвалидности написано «нетрудоспособен», налоговики должны сообщить об этом в трудовую инспекцию, а также в учреждение, выдавшее справку.
Регрессивные тарифы можно применять с выплат работникам, которые превышают 100 тысяч рублей с начала года.
Однако есть одно ограничение: фирмы, у которых в расчете за какой-либо месяц налоговая база в среднем на одного работника составила менее 2500 рублей, не вправе использовать регрессивную шкалу до конца года. Если у фирмы есть обособленные подразделения, рассчитывать регрессию нужно с учетом выплат всем работникам предприятия.
Пример
По итогам декабря 2003 года средняя заработная плата работников ООО «Камелия» оказалась ниже 2500 руб., а выплаты в пользу одного из работников превысили 100 000 руб. Тем не менее применять регрессивную шкалу по ЕСН фирма не имеет права.
Если фирма в отчетных периодах года считала налог по максимальным ставкам, но в налоговой декларации заполнила расчет условия регрессии и применила регрессивные ставки, ей придется сдать уточненные расчеты за все истекшие периоды.
Обратите внимание: рассчитать условия регрессии за первый отчетный месяц отчетного года (то есть за январь) все фирмы должны в обязательном порядке. Так написано в методичке.
Если же фирма применяет регрессию, но не заполняет расчет на право ее применения, налоговики вправе потребовать от нее внести исправления в отчетность. Если фирма этого не сделает, она будет включена в список фирм, подлежащих выездной проверке.
При уплате пенсионных взносов фирмы также вправе применять регрессию. В этом случае действует такой же порядок, что и при расчете регрессивных тарифов по ЕСН.
Если фирма не имеет налоговых льгот по ЕСН, будет верно следующее соответствие:
Показатель графы 3 по строкам 0400-0440 декларации по ЕСН | > в 2 раза | Показатель графы 9 по строкам 0200-0240 декларации по пенсионным взносам |
|
Если фирма по одним видам своей деятельности переведена на ЕНВД <http://www.klerk.ru/buh/articles/7270/>, а по другим находится на общей системе налогообложения, расчет на право применения регрессии нужно заполнять так:
по ЕСН - только с выплат работникам, занятым в деятельности, по которой налоги уплачиваются в общем порядке;
по пенсионным взносам - с выплат по всем видам деятельности.
В том случае, если вся деятельность фирмы переведена на ЕНВД или предприятие перешло на упрощенку, заполнить нужно только расчет на право применения регрессии по пенсионным взносам.
Сумму ЕСН, подлежащего уплате в федеральный бюджет, фирма может уменьшить на величину взносов на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 243 НК). То есть применить налоговый вычет. При этом уменьшить ЕСН можно только на сумму пенсионных взносов, которую фирма заплатила в бюджет.
Поэтому при камеральной проверке налоговики прежде всего проверят, нет ли у фирмы положительной разницы между начисленными и уплаченными пенсионными взносами по состоянию на 15-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.
Возможны три ситуации. Налоговый вычет может быть применен фирмой в сумме:
начисленных пенсионных взносов;
меньшей, чем начисленные пенсионные взносы;
большей, чем начисленные пенсионные взносы.
Аналогично сами начисленные взносы могут быть равны, больше или меньше фактически уплаченной суммы.
Чтобы к фирме у налоговиков не было претензий, должно выполняться следующее соответствие:
Показатель строки 0500 декларации по ЕСН (сумма налогового вычета) | = | Показатель строки 0200 декларации по пенсионным взносам (сумма начисленных взносов) | < = | Сумма фактически уплаченных пенсионных взносов |
Если это соотношение выполняться не будет, фирме грозит доначисление ЕСН. Дело в том, что сумма налогового вычета не может превышать сумму фактически перечисленных в бюджет пенсионных платежей. В этом случае налоговики ссылаются на пункт 3 статьи 243 Налогового кодекса.
выездная проверка единый налог
|
|
Двойное оплодотворение у цветковых растений: Оплодотворение - это процесс слияния мужской и женской половых клеток с образованием зиготы...
Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим...
История создания датчика движения: Первый прибор для обнаружения движения был изобретен немецким физиком Генрихом Герцем...
Историки об Елизавете Петровне: Елизавета попала между двумя встречными культурными течениями, воспитывалась среди новых европейских веяний и преданий...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!