МСФО (IAS) 19 требует от компании отражать в учете:

(i)    обязательство - в случае, когда работник оказал услуги в обмен на вознаграждение, подлежащее выплате в будущем;

(ii)    расход - когда услуга оказывается;

(iii)   имена соответствующих работников.

1. (i)

2. (i)-(ii)

3. (i)-(iii)

 

6. К работникам относятся:

(i) работники, оказывающие услуги компании на основе полного рабочего дня, частичной занятости, на постоянной, разовой или временной основе;

(ii) директора и другой управленческий персонал;

(iii) работники сторонних организаций, которым переданы определенные функции.

1. (i)

2. (i)-(ii)

3. (i)-(iii)

 

7. К краткосрочным вознаграждениям работников относятся:

(i) заработная плата и взносы на социальное обеспечение;

(ii) краткосрочные оплачиваемые отпуска (такие как ежегодный оплачиваемый отпуск и отпуск по болезни) в случаях, когда отпуск предполагается в течение двенадцати месяцев после окончания периода, в котором работники предоставляли соответствующие услуги;

(iii) участие в прибыли и премии, подлежащие выплате в течение двенадцати месяцев после окончания периода, в котором работники оказывали соответствующие услуги;

(iv) вознаграждения в неденежной форме (такие как медицинское обслуживание, обеспечение жильем и автотранспортом, бесплатные или дотируемые товары или услуги) для занятых в настоящее время работников;

(v) пенсии.

 

1. (i)

2. (i)-(ii)

3. (i)-(iii)

4. (i)-(iv)

5. (i)-(v)

 

8. Компания должна признавать ожидаемые затраты на участие в прибыли и выплату премий, в случае если:

(iii) компания имеет текущее традиционное или юридическое обязательство производить такие выплаты на основе прошлых событий;

(iv) это обязательство может быть надежно оценено;

(iii)   это обязательство не может быть надежно оценено.

1.    (i)

2.    (i)-(ii)

3.    (i)-(iii)

 

9. Прочие долгосрочные вознаграждения работникам включают:

 

(i) долгосрочные оплачиваемые отпуска, такие как отпуск за выслугу лет или творческий отпуск;

(ii) вознаграждения за выслугу лет;

(iii) пособия по  длительной нетрудоспособности;

(iv) участие в прибыли и премии, подлежащие выплате через двенадцать месяцев или позже с момента окончания периода, в котором работники оказали соответствующие услуги;

(v) отложенная компенсация, подлежащая выплате через двенадцать месяцев или позже с момента окончания периода, в котором она была заработана;

(vi) пенсии.

1.    (i)

2.    (i)-(ii)

3.    (i)-(iii)

4.    (i)-(iv)

5.    (i)-(v)

6.    (i)-(vi)

 

10. МСФО (IAS) 19 требует применять упрощенный метод учета для прочих долгосрочных вознаграждений работникам. Отличие данного метода от того, который применяется для учета вознаграждений по окончании трудовой деятельности, заключается в следующем:  

(i) актуарные прибыли и убытки признаются немедленно и проверка на "коридор" не применяется;

(ii) вся стоимость прошлых услуг признается немедленно;

(iii) дисконтирование не применяется;

(iv) обязательства признаются краткосрочные.

 

1.    (i)

2.    (i)-(ii)

3.    (i)-(iii)

4.    (i)-(iv)

 

11. В отношении прочих долгосрочных вознаграждений работникам компания должна признавать чистую суммарную величину указанных ниже статей в качестве расхода или дохода или включать ее в стоимость актива:

(i) стоимость текущих услуг;

(ii) стоимость процентов;

(iii) предполагаемый доход на  активы плана и права на возмещение средств;

(iv) актуарные прибыли и убытки, которые должны признаваться немедленно;

(v) стоимость прошлых услуг, которая должна признаваться немедленно;

(vi) влияние любых секвестров или окончательных расчетов по плану

1.    (i)

2.    (i)-(ii)

3.    (i)-(iii)

4.    (i)-(iv)

5.    (i)-(v)

6.    (i)-(vi)

 

12. Детальный план по выплатам выходных пособий должен включать, как минимум, следующую информацию:

(i) местонахождение, функции и примерное число работников, подлежащих увольнению;

(ii) размер выходного пособия по каждой категории работников;

(iii) график реализации плана;

(iv) имена работников.

1.    (i)

2.    (i)-(ii)

3.    (i)-(iii)

4.    (i)-(iv)

 

13. Выходные пособия:

1. Признаются в качестве расходов немедленно.

2. Должны включаться в расчеты по пенсионному обеспечению.

3. Должны включаться в величину краткосрочных вознаграждений.

 

14. Пенсионные планы  группы работодателей представляют собой:

1. Пенсионные планы с установленными взносами.

2. Пенсионные планы с установленными выплатами.

3. Любое из вышеназванного.

15. Большинство государственных пенсионных планов представляют собой:

1. Пенсионные планы с установленными взносами.

2. Пенсионные планы с установленными выплатами.

3. Любое из вышеназванного.

16. Актуарии необходимы для определения параметров:

1. Планов с установленными выплатами.

2. Планов государственного пенсионного обеспечения.

3. Планов с застрахованными выплатами.

4. Планов с установленными взносами.

1.    (i)

2.    (i)-(ii)

3.    (i)-(iii)

4.    (i)-(iv)

 

17. Применимый страховой полис - это полис:

(i) по условиям которого причитающиеся по страховке средства могут использоваться только для того, чтобы финансировать вознаграждения работникам в рамках плана с установленными выплатами; 

(ii) по условиям которого причитающиеся по страховке средства не могут использоваться компанией для исполнения обязательств перед собственными кредиторами, даже в случае банкротства, и не могут быть возвращены компании за исключением случаев: 

a. если эти средства представляют собой избыточные активы, не требующиеся для выполнения обязательств по вознаграждениям работникам; 

b. эти средства возвращаются компании в качестве компенсации уже выплаченных вознаграждений;

 

    (iii) который выдан связанной стороной.

1.    (i)

2.    (i)-(ii)

3.    (i)-(iii)

 

18. Стоимость прошлых услуг:

1. Представляет собой увеличение дисконтированной стоимости обязательства, возникшие по услугам, оказанным работниками в предыдущие отчетных периодах.

2. Представляет собой расходы на персонал за прошлые годы.

3. Может быть только положительной величиной.

 

19. Гарантированные вознаграждения работникам:

1. Это вознаграждения, которые зависят от будущей трудовой деятельности.

2. Это вознаграждения, которые не зависят от будущей трудовой деятельности.

3. Любое из вышеперечисленного.

 

20. Активы долгосрочного фонда – это активы, которые:

(i) находятся у фонда, созданного специально для исполнения обязательств по выплате вознаграждений работникам;

(ii) могут использоваться только для выплаты или финансирования вознаграждений работникам, не могут использоваться компанией для исполнения обязательств перед собственными кредиторами, даже в случае банкротства, и не могут быть возвращены компании за исключением случаев:

a. если остающихся активов фонда достаточно для исполнения существующих обязательств плана

b. если эти активы возвращаются компании в качестве компенсации уже выплаченных вознаграждений.

    (iii) другие активы.

1.    (i)

2.    (i)-(ii)

3.    (i)-(iii)

 

21. Планы с установленными выплатами бывают:

(i) нефондируемыми;

(ii) частично фондируемыми;

(iii) полностью фондируемыми.

1.    (i)

2.    (i)-(ii)

3.    (i)-(iii)

 

22. Стоимость процентов – это:

1. Увеличение за отчетный период в дисконтированной стоимости обязательства, возникающее в связи с тем, что вознаграждения стали на один период ближе к сроку погашения.

2. Финансовые расходы, понесенные пенсионным фондом.

3. Финансовые расходы, уплаченные компанией за просрочку платежа.

 

23. Актуарные прибыли и убытки включают:

(i) корректировки на основании прошлого опыта, представляющие собой разницу между первоначальными актуарными допущениями и тем, что в действительности произошло;

(ii) результаты изменений актуарных допущений;

(iii) прибыли и убытки, полученные в результате инвестиций, осуществленных актуарием. 

1.    (i)

2.    (i)-(ii)

3.    (i)-(iii)

 

24. В рамках планов с установленными выплатами:

(i) компания обязуется выплачивать оговоренные вознаграждения действующим и бывшим сотрудникам;

(ii) актуарные и инвестиционные риски берет на себя компания. Если актуарная прибыль или прибыль по инвестиции будет меньше ожидавшейся, обязательства компании увеличатся;

(iii) компания предоставляет долгосрочное медицинское обслуживание.

1.    (i)

2.    (i)-(ii)

3.    (i)-(iii)

 

25. «10%-ный коридор» представляет собой совокупные актуарные прибыли и убытки, которые превышают?????? двух величин:

(i) 10% дисконтированной стоимости обязательств по плану с установленными выплатами до вычета суммы активов плана.

(ii) 10% справедливой стоимости активов плана.

Пропущенные слова:

1. наибольшую из

2. наименьшую из

3. среднее значение из

 

26. При первом применении МСФО (IAS)  19 компания может признать возникающее в связи в этим увеличение обязательств по вознаграждениям по окончании трудовой деятельности за период, не превышающий:

1. Трех лет.

2. Пяти лет.

3. Десяти лет.

 

27. Ваша материнская компания реализует пенсионный план для сотрудников как материнской, так и дочерней компаний. Такой план должна учитываться как:

1. План отдельной компании.

2. План группы работодателей.

3. Государственный пенсионный план.

 

28. Компания может уплачивать страховые взносы в рамках плана выплат по окончании трудовой деятельности. Компания должна рассматривать такой плану как:

1. План с установленными взносами.

2. План с установленными выплатами.

3. План группы работодателей.

4. Государственный пенсионный план.

 

29. Размер выплат вознаграждений по плану с установленными выплатами зависит от:

(i) финансового состояния фонда;

(ii) результатов инвестиционной деятельности фонда;

(iii) готовности компании предоставить дополнительные средства в случае дефицита средств фонда. 

1.    (i)

2.    (i)-(ii)

3.    (i)-(iii)

 

30. При реализации плана с установленными выплатами компания должна:

(i) определить справедливую стоимость активов плана

(ii) определить накопленную величину актуарных прибылей и убытков и сумму тех накопленных актуарных прибылей и убытков, которые должны быть признаны;

(iii) при введении в действие или изменении плана определить итоговую стоимость прошлых услуг;

(iv) при сокращении или окончательном расчете по плану определить итоговую прибыль или убыток;

(v) написать доклад актуария.

1.    (i)

2.    (i)-(ii)

3.    (i)-(iii)

4.    (i)-(iv)

5.    (i)-(v)

 

31. Величина, признаваемая в качестве обязательства по плану с установленными выплатами, должна представлять собой чистую суммарную величину:

(i) дисконтированной величины обязательства на отчетную дату;

(ii) плюс любые непризнанные актуарные прибыли за вычетом любых непризнанных актуарных убытков;

(iii) минус  накопленная непризнанная стоимость прошлых услуг;

(iv) минус справедливая стоимость (на отчетную дату) активов плана, которые непосредственно предназначены для исполнения обязательств.

1.    (i)

2.    (i)-(ii)

3.    (i)-(iii)

4.    (i)-(iv)

 

32. По плану с установленными выплатами компания должна признавать в качестве расхода или дохода чистую суммарную величину приведенных ниже статей:

 

(i) cтоимость текущих услуг;

(ii) cтоимость процентов;

(iii) предполагаемый доход на любые активы плана и на любые права на возмещение средств;

(iv) актуарные прибыли и убытки;

(v) стоимость прошлых услуг;

(vi) результат любых сокращений или окончательных расчетов по плану;

(vii) взносы, возмещенные компании.

1.    (i)

2.    (i)-(ii)

3.    (i)-(iii)

4.    (i)-(iv)

5.    (i)-(v)

6.    (i)-(vi)

 

33. Ставка дисконтирования отражает изменение стоимости денег во времени, но не отражает:

(i) актуарный или инвестиционный риск;

(ii) риск неплатежа, который ложится на кредиторов компании;

(iii) риск несоответствия будущего развития событий актуарным допущениям. 

1.    (i)

2.    (i)-(ii)

3.    (i)-(iii)

34. Компания должна признавать стоимость прошлых услуг работников в качестве расхода:

1. Немедленно.

2. Равномерно на протяжении среднего срока, по истечении которого гарантируется выплата пенсий.

3. В периодах, когда пенсии будут выплачиваться.

 

35. В случае если активы плана включают страховые полисы, которые точно соответствуют по величине и временным параметрам некоторым или всем причитающимся по плану вознаграждениям, справедливая стоимость этих страховых полисов признается равной:

1. Нулю.

2. Дисконтированной стоимости соответствующих обязательств.

3. Половине дисконтированной стоимости соответствующих обязательств.

 

36. Разница между предполагаемым и фактическим доходом на активы плана:

1. Представляет собой актуарную прибыль или убыток.

2. Игнорируется.

3. Возвращается компании.

 

37. Объединение компаний. Дисконтированная стоимость обязательства включает в себя все перечисленные ниже статьи, даже в случае, если приобретаемая компания еще не признала их на момент приобретения:

(i) актуарные прибыли и убытки, которые возникли до момента приобретения, независимо от того, попадают ли они в границы 10%-го «коридора»;

(ii) стоимость прошлых услуг, возникшая в результате введения в действие нового плана или изменения пенсионных выплат, имевших место до момента приобретения;

(iii) величины активов и обязательств, которые приобретаемая компания не признала;

(iv) гудвилл.

1.    (i)

2.    (i)-(ii)

3.    (i)-(iii)

4.    (i)-(iv)

 

38. Прибыль или убыток в результате сокращении или окончательного расчета по плану, должны включать:

(i) изменения, возникшие по дисконтированной стоимости обязательства;

(ii) изменения, возникшие по справедливой стоимости активов плана;

(iii) соответствующие актуарные прибыли и убытки, а также стоимость прошлых услуг, которые не были признаны раньше;

(iv) все административные расходы.

1.    (i)

2.    (i)-(ii)

3.    (i)-(iii)

4.    (i)-(iv)

 

39. Сокращение может иметь место в результате какого-либо обособленного события, например:

(i) закрытия предприятия;

(ii) прекращения конкретного вида деятельности;

(iii) ликвидации плана;

(iv) приостановления действия плана;

(v) замены одного плана на другой, аналогичный действующему.

1.    (i)

2.    (i)-(ii)

3.    (i)-(iii)

4.    (i)-(iv)

5.    (i)-(v)

 

40. При первом применении МСФО (IAS) 19 компания должна определить величину своего переходного обязательства по пенсионным планам с установленными выплатами на эту дату как:

(i) дисконтированную стоимость обязательства на момент первого применения стандарта;

(ii) минус справедливая стоимость (на дату первого применения стандарта) активов плана (если таковые имеются), которые предназначены непосредственно для окончательного расчета по обязательствам;

(iii) минус стоимость прошлых услуг, которые необходимо будет признать в будущих периодах.

 

1.    (i)

2.    (i)-(ii)

3.    (i)-(iii)

 

41. Если величина переходных обязательств больше величины обязательств, которые были бы признаны в соответствии с прежней учетной политикой, компания должна осуществить окончательное признание этого увеличения в качестве части своих обязательств по пенсионному плану с установленными выплатами:

 

(i) немедленно, по МСФО (IAS) 8;

(ii) в качестве равномерного расхода в течение  не более пяти лет после даты принятия. Если компания выбирает этот вариант, она должна:

1 применять ограничение при оценке любого актива, признанного в балансе.

2 на каждую отчетную дату раскрывать: (1) сумму увеличения, остающуюся непризнанной; и (2) сумму, признанную в текущем периоде;

(iii) отсрочить расходы до момента осуществления сокращения или окончательного расчета по плану.

1.    (i)

2.    (i)-(ii)

3.    (i)-(iii)

 

 

6. Ответы на вопросы (множественный выбор)

 

Вопрос	Ответ
1.	2
2.	3
3.	1
4.	2
5.	2
6.	2
7.	4
8.	2
9.	5
10.	2
11.	6
12.	3
13.	1
14.	3
15.	1
16.	3
17.	2
18.	1
19.	2
20.	2
21.	3
22.	1
23.	2
24.	2
25.	1
26.	2
27.	1
28.	1
29.	3
30.	4
31.	4
32.	5
33.	3
34.	2
35.	2
36.	1
37	3
38	3
39	4
40	3
41	2

 

 

 

 

Данный материал опубликован при поддержке Европейского Союза. Содержание публикации является предметом ответственности ЗАО «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит», ФБК и Европейской группы сберегательных банков и ни в коей мере не отражает точку зрения Европейского Союза