Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций ОАО «Белагропромбанк»

 

2.1 Документальное оформление и бухгалтерский учет вкладных операций ОАО «Белагропромбанк» с физическими лицами

Привлечение денежных средств физических лиц во вклады осуществляется в соответствии с условиями, определенными соответствующими спецификациями (Приложения А, Б, В), с использованием типовых форм договоров банковского вклада (депозита) (Приложения Г, Д, Е).

ОАО «Белагропромбанк» заключает с вкладчиками следующие виды договоров банковского вклада (депозита):

договор банковского вклада (депозита) до востребования;

договор срочного банковского вклада (депозита);

договор условного банковского вклада (депозита).

К существенным условиям договора банковского вклада (депозита) относятся:

валюта вклада и сумма первоначального взноса во вклад;

размер процентов по вкладу;

вид договора банковского вклада (депозита);

срок возврата вклада - для договора срочного банковского вклада (депозита);

обстоятельство (событие), при наступлении (ненаступлении) которого банк обязуется возвратить вклад - для договора условного банковского вклада (депозита);

фамилия, имя, отчество и реквизиты документа, удостоверяющего личность физического лица, на имя которого вносится вклад - для договора банковского вклада (депозита) на имя другого лица;

порядок внесения вкладчиком денежных средств во вклад;

порядок возврата денежных средств вкладчику (владельца счета) в случаях неисполнения банком обязательства или досрочного расторжения договора;

ответственность банка за неисполнение обязательства;

основания расторжения договора ранее установленного срока;

иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Договор банковского вклада (депозита) оформляется в двух экземплярах и подписывается вкладчиком, а со стороны банка - работником подразделения, РКЦ банка, имеющим доверенность на совершение операций такого рода, и заверяется печатью подразделения, РКЦ банка либо простой круглой печатью «Для вкладных операций» либо печатью «Для операций с физическими лицами». Один экземпляр договора остается у вкладчика, другой - в банке.

Договоры банковского вклада (депозита) с физическими лицами в подразделениях, РКЦ банка регистрируются в соответствии с Инструкцией о порядке ведения договорной, претензионно - исковой работы в ОАО «Белагропромбанк», и хранятся в отдельной папке. При этом фактом регистрации договора банковского вклада (депозита) является его автоматическая регистрация в ПО «Ведение вкладов» при открытии вкладного счета [4].

Внесение денежных средств во вклад (депозит) при открытии вкладного (депозитного) счета может осуществляться двумя способами:

- наличными денежными средствами;

- путем безналичного перечисления денежных средств.

При открытии вкладного (депозитного) счета путем внесения вкладчиком наличных денежных средств ответственный исполнитель проверяет личность лица, совершающего приходную операцию по счету, и вместе с двумя экземплярами договора банковского вклада (депозита) составляет два экземпляра приходного кассового ордера. Затем отражает операцию в специализированной компьютерной системе и передает контролеру один экземпляр договора банковского вклада (депозита) и два экземпляра приходного кассового ордера. Контролер проверяет правильность заполнения полученных от ответственного исполнителя документов, сверяет сумму, указанную в ордере, с суммой, указанной в договоре банковского вклада (депозита), подписывает и передает кассиру два экземпляра приходного кассового ордера и один экземпляр договора банковского вклада (депозита). Кассир, получив от контролера документы, проверяет правильность их оформления, принимает денежную наличность от вкладчика, при соответствии сумм подписывает приходные кассовые ордера, после чего вы дает вкладчику один экземпляр договора банковского вклада (депозита) и второй экземпляр приходного кассового ордера.

При открытии вкладного (депозитного) счета путем безналичного перечисления денежных средств ответственный исполнитель проверяет личность лица, совершающего приходную операцию по счету, и вместе с двумя экземплярами договора банковского вклада (депозита) составляет два экземпляра платежного поручения. Получив от вкладчика все экземпляры платежного поручения и документ, удостоверяющий личность, ответственный исполнитель проверяет личность вкладчика, достаточность средств на счете вкладчика для осуществления операции, сличает подпись вкладчика на платежном поручении с подписью в договоре банковского вклада (депозита), отражает операцию в специализированной компьютерной системе, подписывает все экземпляры платежного поручения, проставляет дату его исполнения и штамп ответственного исполнителя. Затем передает платежные поручения для подписи контролеру и возвращает вкладчику один экземпляр платежного поручения и документ, удостоверяющий личность [10].

В конце рабочего дня специалист по операционно-кассовой работе подсчитывает сумму принятой денежной наличности по операциям по вкладным счетам, формирует, распечатывает и подписывает отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей формы 0402830114 (Приложение 16 к Инструкции №211) [6].

На основании информации, сформированной в ПО «Ведение вкладов», на общую сумму принятых специалистом по операционно-кассовой работе денежных средств по каждому виду вклада ответственный исполнитель составляет и подписывает приходные кассовые (валютные) ордера (сводные), реестры к приходным кассовым (валютным) ордерам (сводным) по форме, установленной ЛНПА банка по формированию и хранению кассовых документов, выгружает информацию в операционный день банка.

Приходный кассовый (валютный) ордер (сводный) вместе с реестром к нему, с приходными кассовыми (валютными) ордерами, составленными на частные суммы операций, помещается в папку с кассовыми документами.

Расходные операции по вкладным счетам осуществляются как путем выдачи наличных денежных средств, так и путем безналичного перечисления денежных средств в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Выдача части вклада с вкладного (депозитного) счета осуществляется на основании заявления (Приложение И), при наличии соответствующего условия в договоре банковского вклада (депозита). При совершении расходных операций по вкладному счету выдается выписка по лицевому счету (Приложение К), заверенная подписью и штампом банка. Выписка по лицевому счету вкладчика выдается только вкладчику (его представителю) при изъявлении соответствующего желания с его стороны [4].

В конце рабочего дня специалист по операционно-кассовой работе подсчитывает сумму выданной денежной наличности по операциям по вкладным счетам, формирует, распечатывает и подписывает отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей формы 0402830114 [6].

На основании информации, сформированной в ПО «Ведение вкладов», на общую сумму выданных специалистом по операционно-кассовой работе денежных средств по каждому виду вклада ответственный исполнитель составляет и подписывает расходные кассовые (валютные) ордера (сводные), реестры к ордерам, выгружает информацию в операционный день банка.

Закрытие вкладного счета производится на основании заявления вкладчика (его представителя). При закрытии вкладного счета на экземпляре договора банковского вклада (депозита), остающегося в подразделении, РКЦ банка и на экземпляре вкладчика, при его предъявлении, ставится штамп (делается отметка банка) «Счет закрыт», проставляется дата и подпись специалиста по операционно-кассовой работе.

Заявление на закрытие счета (если оформлялось) подшивается вместе с расчетными, кассовыми документами на списание (снятие) остатка средств с вкладного счета в отдельную папку по операциям с текущими (расчетными), вкладными (депозитными) и иными счетами физических лиц. Экземпляр договора банковского вклада (депозита), остающийся в подразделении, РКЦ банка, подшивается в отдельную папку с договорами банковского вклада (депозита), срок действия которых закончен.

Бухгалтерский учет денежных средств, размещенных в банке, на основании договоров банковского вклада (депозита), текущего (расчетного) банковского счета, осуществляется на балансовых счетах, определенных Планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь.

По дебету соответствующих балансовых счетов отражается возврат, перечисление средств вклада и средства, перечисляемые (выплачиваемые) с текущих (расчетных) банковских счетов. По кредиту соответствующих балансовых счетов отражается поступление средств по договору банковского вклада (депозита) и средства, зачисляемые на текущие (расчетные) банковские счета [4]. Рассмотрим корреспонденцию счетов бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций ОАО «Белагропромбанк» с физическими лицами (таблица 2.1.1).

 

 

Таблица 2.1.1 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций с физическими лицами

Операция	Дебет	Кредит
1. Зачисление (поступление) денежных средств во вклад (депозит)	10ХХ «Денежные средства»	34Х4 «Вклады (депозиты) физических лиц»
2. Отражение начисленных процентов, срок платежа по которым еще не наступил
2.1. для вкладов в национальной валюте	9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц»	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»
2.2. для вкладов в иностранной валюте одновременно на сумму в белорусских рублях	6901 «Валютная позиция»  9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц»	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)» 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»
3. Ежемесячная выплата процентов
3.1. для вкладов в национальной валюте
3.1.1. на сумму процентов, по которым бухгалтерская проводка по начислению не осуществлялась	9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц»	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»
3.1.2. на полную сумму причитающихся к выплате процентов	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»	34Х4 «Вклады (депозиты) физических лиц»
3.2. для вкладов в иностранной валюте
3.2.1. на сумму процентов, по которым бухгалтерская проводка по начислению не осуществлялась - одновременно на сумму в белорусских рублях	6901 «Валютная позиция» 9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц»	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)» 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»
Операция	Дебет	Кредит
3.2.2. на полную сумму причитающихся к выплате процентов	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»	34Х4 «Вклады (депозиты) физических лиц».
4. Пополнение вклада (депозита)	10ХХ «Денежные средства»	34Х4 «Вклады (депозиты) физических лиц»
5. Частичное истребование суммы вклада (депозита):	Д-т 34Х4 «Вклады (депозиты) физических лиц»	К-т 10ХХ «Денежные средства» - при выплате наличными, счета по учету денежных средств - при перечислении денежных средств в безналичном порядке
6. Выплата суммы вклада (депозита) и процентов вкладчику в день окончания срока действия договора:
6.1 начисление и причисление процентов к сумме вклада (депозита) на сумму процентов, по которым бухгалтерская проводка по начислению не осуществлялась:
6.1.1 для вкладов в белорусских рублях 6.1.2 для вкладов в иностранной валюте одновременно на сумму в белорусских рублях	9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц» Д-т 6901 «Валютная позиция»  9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц»	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)» К-т 347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)» 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»
6.2 на полную сумму причитающихся к выплате процентов	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»	34Х4 «Вклады (депозиты) физических лиц»;
6.3 выплата вклада (депозита)	34Х4 «Вклады (депозиты) физических лиц»	10ХХ «Денежные средства»
6.4 выплата денежных средств в иностранной валюте одновременно на сумму в белорусских рублях	34Х4 «Вклады (депозиты) физических лиц» 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»	6901 «Валютная позиция» 10ХХ «Денежные средства»

 

2.2 Документальное оформление и бухгалтерский учет депозитных операций ОАО «Белагропромбанк» с юридическими лицами

Привлечение денежных средств юридических лиц во вклады (депозиты), заключение соответствующих договоров (включая оформление депозитных сертификатов) осуществляют работники службы клиентского менеджмента (Приложения Е, Ж).

Работник службы клиентского менеджмента знакомит корпоративного клиента с видами вкладов (депозитов) и условиями привлечения денежных средств во вклад (депозит), согласовывает с корпоративным клиентом размер процентной ставки, разъясняет порядок открытия счета по учету вкладов (депозитов) с указанием перечня документов, необходимых для его открытия

После получения согласия корпоративного клиента на размещение денежных средств во вклад (депозит) работник службы клиентского менеджмента готовит проект договора в соответствии с выбранным корпоративным клиентом видом вклада (депозита) и примерными формами договоров. Договор в обязательном порядке должен содержать существенные условия, определенные законодательством, а также иные условия, определенные Банком.

К иным условиям относятся:

- право корпоративного клиента истребовать вклад (депозит) или его часть до наступления срока возврата вклада (депозита) на условиях определенных договором, пополнять вклад (депозит) (указанные операции осуществляются без заключения дополнительного соглашения к договору), а также продлить срок хранения денежных средств, предусмотренный действующим договором (путем заключения дополнительного соглашения к договору);

- обязанность корпоративного клиента письменно известить Банк о планируемом истребовании средств до истечения срока возврата вклада (депозита) либо до наступления (ненаступления) определенного договором обстоятельства не менее, чем за 3 банковских дня до предполагаемой даты истребования, включая день получения уведомления Банком (Приложение М).

Подготовленный проект договора до предоставления на подпись руководителю обособленного подразделения Банка должен быть завизирован в следующем порядке:

работником службы клиентского менеджмента, подготовившим его;

руководителем службы клиентского менеджмента (начальником РКЦ - при отсутствии в РКЦ службы клиентского менеджмента и если он не является лицом, подписывающим договор, а при отсутствии в РКЦ службы клиентского менеджмента и начальника РКЦ - руководителем службы клиентского менеджмента обособленного подразделения Банка);

специалистом и руководителем (заместителем руководителя) соответствующего структурного подразделения службы безопасности и защиты информации (при его наличии);

юрисконсультом и руководителем (заместителем руководителя) юридической службы на предмет наличия в договоре всех существенных условий, предусмотренных законодательством;

начальником центра корпоративных продаж, если он не является лицом, подписывающим договор (для филиалов 1-го уровня);

заместителем руководителя обособленного подразделения Банка, курирующим службу клиентского менеджмента (если он не является лицом, подписывающим договор).

Договор в количестве экземпляров, равном количеству сторон по договору, подписывается руководителем обособленного подразделения Банка и скрепляется печатью.

Договоры формируются в отдельные дела в разрезе корпоративных клиентов и хранятся в службе клиентского менеджмента.

К договорам могут заключаться дополнительные соглашения.

Дополнительные соглашения визируются, подписываются и скрепляются печатью. Дополнительные соглашения подшиваются и хранятся в тех же делах, в которых хранятся договоры, к которым заключены данные дополнительные соглашения. [5]

Бухгалтерский учет по вкладам (депозитам) и гарантийному депозиту денег осуществляется в соответствии с законодательством и ЛНПА Банка.

Требования к корпоративным клиентам по предоставлению денежных средств при несовпадении даты заключения договора и даты предоставления денежных средств во вклад (депозит) в соответствии с условиями договора, отражаются на дату заключения договора в бухгалтерском учете на внебалансовом счете 99132 «Требования к клиентам по предоставлению денежных средств» по приходу и списываются в расход при их исполнении (прекращении требований).

При совпадении даты заключения договора и даты предоставления денежных средств во вклад (депозит) требования на внебалансовых счетах не отражаются.

Вклады (депозиты) корпоративных клиентов учитываются на балансовых счетах (далее - счет по учету вкладов (депозитов)):

срочные: 341Х (кроме счета 3414), 3601, 3631, 3634;

условные: 342Х (кроме счета 3424), 3601, 3631, 3634;

гарантийный депозит денег: 315Х (кроме счета 3154).

Процентные расходы по вкладам (депозитам) корпоративных клиентов учитываются на балансовых счетах (далее - счета процентных расходов):

по срочным: 9024, 9034, 9044, 9054, 9060, 9063;

по условным: 9024, 9034, 9044, 9054, 9060, 9063;

по гарантийному депозиту денег в соответствии с условиями договора: 9022, 9032, 9042, 9052.

Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам) корпоративных клиентов учитываются на балансовых счетах (далее - счета начисленных процентных расходов):

по срочным: 3471, 3609, 3639;

по условным: 3472, 3609, 3639;

по гарантийному депозиту денег: 3195.

Рассмотрим корреспонденцию счетов бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций банка с юридическими лицами.

 

Таблица 2.2.1 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций банка с юридическими лицами

Операция	Дебет	Кредит
1. При заключении договора вклада (депозита): Приход 99132 «Требования к клиентам по предоставлению денежных средств» - на сумму требований
1.1 Поступление денежных средств на счет по учету вкладов (депозитов) в белорусских рублях	счет корпоративного клиента	счет по учету вкладов (депозитов)
Расход 99132 «Требования к клиентам по предоставлению денежных средств» - на сумму исполненных или прекращенных требований
1.2 Поступление денежных средств по привлеченному вкладу (депозиту) в иностранной валюте	6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов виностранной валюте»	«Расчеты по прочим операциям»
1.2.1 Отражение суммы вклада (депозита):	3819 «Расчеты по прочим операциям», счет корпоративного клиента	счета по учету вкладов (депозитов)
Расход 99132 «Требования к клиентам по предоставлению денежных средств» - на сумму исполненных или прекращенных требований.
2. Начисление процентных расходов в соответствии с условиями договора
в белорусских рублях в иностранной валюте одновременно в белорусских рублях	счета процентных расходов; 6901 «Валютная позиция»; счета процентных расходов	счета начисленных процентных расходов; счета начисленных процентных расходов; 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»
3. Перечисление банком (капитализация) процентов в установленные соответствующим договором сроки
3.1. В белорусских рублях:
3.1.1 если осуществлялось начисление процентных расходов	счета начисленных процентных расходов	счет корпоративного клиента - при перечислении, счет по учету вкладов (депозитов) - при капитализации
Операция	Дебет	Кредит
3.1.2 если начисление процентных расходов не осуществлялось	счета процентных расходов	счет корпоративного клиента - при перечислении, счет по учету вкладов (депозитов) - при капитализации
3.2 В иностранной валюте
3.2.1 если осуществлялось начисление процентных расходов	счета начисленных процентных расходов	счет корпоративного клиента, 6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»
3.2.2 если начисление процентных расходов не осуществлялось одновременно в белорусских рубл	6901 «Валютная позиция» счета процентных расходов	счет корпоративного клиента, 6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте» 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»
3.2.3. если осуществлялось начисление процентных расходов в иностранной валюте, а уплата осуществляется в белорусских рублях
в иностранной валюте одновременно в белорусских рублях	счета начисленных процентных расходов; 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»	6901 «Валютная позиция»; счет корпоративного клиента
4. Возврат корпоративному клиенту суммы вклада (депозита) и причитающихся процентов
4.1. в белорусских рублях	счет по учету вкладов (депозитов)	счет корпоративного клиента
4.2. в иностранной валюте:	счет по учету вкладов (депозитов)	счет корпоративного клиента, 6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»