Методологические аспекты аудита бухгалтерской финансовой отчетности

Оглавление

 

Введение

1. Методологические аспекты аудита бухгалтерской финансовой отчетности

1.1 Понятие, цели и задачи аудита. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации

1.2 Основные этапы и методология проведения аудита

2. Аудит бухгалтерской финансовой отчетности ООО "Материал-Сервис"

2.1 Планирование аудита бухгалтерской финансовой отчетности ООО "Материал-Сервис"

2.2 Процедуры аудита бухгалтерской финансовой отчетности

2.3 Результаты аудиторской проверки бухгалтерской финансовой отчетности

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

 

Введение

 

Под аудитом понимается независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия [21].

Аудиторская детальность регулируется Минфином РФ.

Объективная необходимость развития аудита обусловлена потребностью внешних пользователей в информации о качественных данных деятельности предприятий.

Аудиторская проверка доказала свою практичность и удобство, когда необходимо получить общую оценку способов ведения бухгалтерского учета, налогообложения и достоверности финансовой отчетности.

В связи вышесказанным выбранная тема аудита бухгалтерской финансовой отчетности является очень актуальной.

Цель настоящей работы:

-  изучить нормативно - правовые документы по аудиту бухгалтерской финансовой отчетности;

-  на примере конкретного предприятия провести методику аудита бухгалтерской финансовой отчетности.

В связи с этим, задачами написания данной работы являются:

-  определение понятия аудита бухгалтерской финансовой отчетности;

-  определение нормативной и законодательной базы, регламентирующей объект проверки;

-  изучение предприятия, его особенностей;

-  составление плана и программ аудита бухгалтерской финансовой отчетности применительно к специфике предприятия,

-  составление заключения по результатам аудита.

Источниками информации при написании данной работы стали нормативные законодательные акты Российской Федерации, а также периодическая литература по бухгалтерскому и налоговому учету и аудиту бухгалтерской финансовой отчетности.

Объектом исследования данной работы является торговое предприятие ООО "Материал-Сервис". Вид деятельности предприятия, осуществляемый предприятием - оптовая торговля строительными материалами.

Аудит бухгалтерской финансовой отчетности проводился за период 2012 год.

Торговые организации широко представлены в клиентской базе аудиторских организаций. По своим оборотам (выручке от продаж) они часто подпадают под проведение обязательного аудита в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".

Тщательно организованная работа позволит обеспечить проведение аудиторской проверки в соответствии с требованиями Закона N 307-ФЗ, стандартами аудиторской деятельности, условиями договора, в установленные сроки и с минимальными затратами.

Методологические аспекты аудита бухгалтерской финансовой отчетности

 

Заключение

 

В результате написания курсовой работы были достигнуты поставленные цели и задачи, отражающие актуальность темы аудита бухгалтерской финансовой отчетности. Изначально оценена возможность проведения аудита организации: ее структура, организационно-правовая форма, и т.п. Рассчитана оценка аудиторского риска как один из центральных этапов планирования.

Оценка уровня существенности позволила узнать допустимую ошибку, при которой отчетность может быть признана достоверной во всех существенных отношениях.

Далее рассмотрен способ выборки, применяемый при аудите отдельных активов и обязательств.

Рассмотрен набор контрольных процедур для выявления возможных нарушений или злоупотреблений при учете расчетов с подотчетными лицами.

В практической части работы был проведен аудита бухгалтерской финансовой отчетности ООО "Материал-Сервис".

По результатам аудита ООО "Материал-Сервис" выявлено, что бухгалтерская отчетность с учетом рассчитанного уровня существенности не содержит существенных искажений.

Аудитором выражается немодифицированное мнение, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение аудируемого лица и результаты его финансовой деятельности в соответствии с правилами отчетности. Выдается безусловно положительное аудиторское заключение.

По результатам аудита руководству аудируемого лица представлен отчет с выявленными ошибками, зафиксированными в рабочих документах аудитора, и предложены рекомендациями по их исправлению.

При проведении аудита бухгалтерской финансовой отчетности на стадии планирования, что порядок контроля за хозяйственными операциями не предусмотрен.

В силу специфики деятельности организации, при наличии большого количества первичных документов, в учетной политике необходимо прописать жесткие требования к документообороту организации.

Список использованной литературы

 

1. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"

2. Федеральный закон от 01.12.2007 N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях"

.   Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011)"Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"

.   Приказ Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н "Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности" (вместе с "Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010). Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности", "Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010). Модифицированное мнение в аудиторском заключении", "Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 3/2010). Дополнительная информация в аудиторском заключении")

.   Приказ Минфина РФ от 24.02.2010 N 16н "Об утверждении федерального стандарта аудиторской деятельности "Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля. ФСАД 4/2010"

.   Беспалов М. Кодекс профессиональной этики аудиторов // Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. 2012. N 7. С.36 - 40.

.   Варламова Е.Н. Внутренний аудиторский стандарт: сегментирование бухгалтерской информации для целей аудита // Аудитор. 2012. N 11. С.43 - 51.

.   Галова Е.В. Внутренние стандарты аудита - гарантия качества аудиторской проверки // Финансы, 2007, N7

.   Демина И.Д., Кришталева Т.И. Формирование системы контроля качества аудита в соответствии с национальными и международными стандартами аудиторской деятельности // Международный бухгалтерский учет. 2011. N 42. С.51 - 58.

.   Домрачева Л.П. Сравнительная характеристика аналитических процедур в сфере применения стандартов аудита // Международный бухгалтерский учет. 2013. N 20. С.35 - 40.

.   Ларюнина Е.В. Стандарты аудиторской деятельности: этапы разработки // Международный бухгалтерский учет. 2013. N 19. С.33 - 43.

.   Лосева Н.А. Федеральный стандарт аудиторской деятельности "Контроль качества выполнения заданий по аудиту" // Аудитор. 2012. N 10. С.24 - 27.

.   Лосева Н.А. Правила внутреннего контроля качества работы индивидуального аудитора // Аудитор. 2013. N 4. С.22 - 28.

.   Мерзликина Е.М. Аудит [Текст]: Учебник / Е.М. Мерзликина, Ю.П. Никольская. М.: ИНФРА-М, 2009.368 с.

.   Парасоцкая Н.Н. Методика организации аудита малых предприятий // Все для бухгалтера. 2013. N 1. С.31 - 35.

.   Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Основы аудита. М.: ИПБ-БИНФА, 2002.128 с.

.   Слободняк И.А., Ларюнина Е.В. Принципы стандартизации аудиторской деятельности // Международный бухгалтерский учет. 2013. N 2. С.35 - 46.

.   Сквирская Е.Л. Новые федеральные стандарты аудиторской деятельности // "Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации". 2011. N 12. С.3 - 8.

.   Слободняк И.А., Ларюнина Е.В. Стандартизация аудиторской деятельности: каким принципам следовать // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2013. N 1. С.18 - 24.

.   Удалов А.А. Развитие стандартизации аудиторской деятельности // Международный бухгалтерский учет. 2013. N 17. С.34 - 39.

.   Чернова М.В. Виды аудита: современная классификация // Аудиторские ведомости. 2011. N 6. С.10 - 17.

.   Швырева О.И., Петух А.В. Методика управления аудиторским риском // Международный бухгалтерский учет. 2012. N 44. С.33 - 46.

.   Якимова В.А. Требования к аудиторским доказательствам в целях обеспечения качества аудита // "Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации". 2012. N 12. С.20 - 28.

Приложения

 

Приложение 1

 

РД1: лист предварительного планирования

Общие характеристики предприятия	Информация по ООО "Материал-Сервис"
дата создания	25.10.2009
структура компании (включая ее организационно-правовую форму);	Общество с ограниченной ответственностью
наличие в организации иностранного капитала, аффилированных лиц	Аффилированное лицо ООО "Сатурн" - дочерняя компания
филиалы и обособленные подразделения организации	нет
действующие лицензии	нет
наличие у организации рублевых и валютных счетов с наименованием банков	Расчетный счет в ОАО "Райффайзнбанк"
численность сотрудников компании (текучесть и комплектация управленческих кадров, а также специалистов, отвечающих за ведение бухгалтерского учета)	В штате организации 25 человек, комплектация бухгалтерских кадров достаточная и удовлетворительная для ведения бухгалтерского учета в полном объеме
структура капитала организации	100 % физическое лицо
Виды деятельности	Оптовая торговля
Проверяемая область хозяйственной деятельности	Бухгалтерская финансовая отчетность
Определение потребностей клиента	Заключение по результатам обязательного ежегодного аудита годовой бухгалтерской финансовой отчетности
Проверяемый период	2012 год
Срок предоставления результатов аудита	25 марта 2012 года
Используемая форма бухгалтерского учета	Таблично - автоматизированная
Используемая программа	1С 8.2

 

Приложение 2

 

РД 2: тесты для оценки системы введения учета и внутреннего контроля ООО "Материал-Сервис"

N п/п	Содержание вопроса	Ответы	Комментарии аудитора
1. Оценка ведения бухгалтерского учета
1.1	Предварительная оценка квалификации персонала бухгалтерии	высокая	1 балл
1.2	Повышение квалификации	крайне редко
1.3	Чрезмерная загруженность бухгалтерского персонала	нет	1 балл
1.4	Большая текучесть бухгалтерского персонала	нет	1 балл
1.5	Принятие мер по сохранности учетных документов	да	1 балл
1.6	Оценка надежности программного обеспечения	высокая	1 балл
Итого			5 баллов из 6
2. оценка системы внутреннего контроля
2.1	Наличие и последовательность применения учетной политики от одного периода к другому	да	1 балл
2.2	Соблюдение учетной политики всеми структурными подразделениями предприятия	да	1 балл
2.3	Полнота и отсутствие противоречивых положений учетной политики	да	1 балл
2.4	Изменения в учетную политику вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету	да	1 балл
2.5	Наличие должностных инструкций на предприятии у работников бухгалтерской службы	да	1 балл
2.6	Система налогового учета предприятия организована на применении самостоятельно разработанных регистров налогового учета	да	1 балл
2.7	Наличие в составе бухгалтерской службы отдела налогового учета	нет
2.8	Хозяйственные операции отражаются в учете только на основании оправдательных первичных документов	нет	1 балл
2.9	Наличие на предприятии и соблюдение графика документооборота	нет
2.10	Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется с соблюдением требований законодательства	да	1 балл
2.11	Наличие инвентаризационной комиссии, утвержденой руководителем	да	1 балл
2.12	Ведение налогового учета автоматизировано	нет
2.13	Наличие службы внутреннего аудита	нет
2.14	Наличие ревизионного отдела	нет
Итого			7 баллов из 14

Приложение 3

 

Рабочий план аудита бухгалтерской финансовой отчетности ООО "Материал-Сервис"

Название клиента, ОПФ	ООО "Материал-Сервис"
Номер и дата договора на аудит	N 12 от 14 января 2013 г.
Период аудита	2012 г.
Менеджер проекта - Руководитель аудиторской группы, Ф. И.О.	Петрова М.А.
Период проведения аудиторской проверки	с 01 по 25 марта 2013 г.

 

№	Планируемые этапы работы	Период проверки	Исполнитель	Ссылка на рабочий документ
1	Ознакомление с деятельностью, расчет существенности и аудиторского риска	01.03.13	Петрова М.А.	Устав Приказ об учетной политике Организационная структура Бухгалтерская отчетность
2	Проверка документального оформления по участкам учета	02.03.13-19.03.13	Петрова М.А.	Первичные документы Договоры Бухгалтерские справки Карточки счета
3	Проверка тождественности данных учетных регистров и отражения их в бухгалтерской отчетности	20.03.13-22.03.13	Петрова М.А.	Карточки счета Оборотные ведомости по счету Бухгалтерский баланс
4	Составление документации по результатам аудита	23.03.13-24.03.13	Петрова М.А.	Рабочие документы аудитора

 

Приложение 4

 

Программа аудита бухгалтерской финансовой отчетности ООО "Материал-Сервис" за 2012 год

Аудируемое лицо ООО "Материал-Сервис"

Период аудита 2012 год

Количество человеко-часов 40

Руководитель аудиторской группы Петрова М.А.

Состав аудиторской группы Петрова М.А.

Планируемый аудиторский риск средний

Планируемый уровень существенности 4%

№	Этапы работы	Период проверки	Исполнитель
1. Ознакомление с деятельностью, расчет существенности и аудиторского риска
1.1	Ознакомление с предприятием: изучение его реквизитов, вида деятельности, учетной политики, системы внутреннего контроля	01.03.13	Петрова М.А.
1.2	Расчет уровня существенности и аудиторского риска	01.03.13	Петрова М.А.
2. Проверка документального оформления по участкам учета
2.1	Проверка документального оформления и отражения в учете основных средств	02.03.13	Петрова М.А.
2.2	Проверка документального оформления и отражения в учете материально-производственных запасов	03.03.13 04.03.13	Петрова М.А.
2.3	Проверка документального оформления и отражения в учете транспортных расходов	05.03.13	Петрова М.А.
2.4	Проверка документального оформления и отражения в учете затрат на оплату труда, проверка правильности начисления страховых взносов с ФОТ	05.03.13	Петрова М.А.
2.5	Проверка документального оформления и отражения в учете затрат на хранение товаров	06.03.13	Петрова М.А.
2.6	Проверка документального оформления и отражения в учете прочих расходов на продажу	06.03.13	Петрова М.А.
2.7	Проверка документального оформления и отражения в учете выручки от продаж	07.03.13	Петрова М.А.
2.8	Проверка документального оформления и отражения в учете процентов по кредитам полученным	09.03.13	Петрова М.А.
2.9	Проверка документального оформления и отражения в учете прочих расходов	09.03.13	Петрова М.А.
2.10	Проверка документального оформления и отражения в учете расчетов с покупателями	10.03.13	Петрова М.А.
2.11	Проверка документального оформления и отражения в учете расчетов с поставщиками	11.03.13	Петрова М.А.
2.12	Проверка документального оформления и отражения в учете расчетов с прочими дебиторами и кредиторами	12.03.13	Петрова М.А.
2.13	Проверка документального оформления и отражения в учете кредитов и займов	13.03.13	Петрова М.А.
2.14	Проверка документального оформления, формирования и отражения в учете капитала предприятия и нераспределенной прибыли	14.03.13	Петрова М.А.
2.15	Проверка налоговых регистров и расчета налогов на прибыль, на имущество НДС, транспортного налога	15.03.13 19.03.13	Петрова М.А.
3. Проверка тождественности данных учетных регистров и отражения их в бухгалтерской отчетности
3.1	Проверка правильности синтетического учета	20.03.13	Петрова М.А.
3.2	Сверка данных синтетических регистров с данными главной книги и оборотно-сальдовой ведомости	21.03.13	Петрова М.А.
3.3	Проверка правильности определения сумм по статьям бухгалтерской отчетности	22.03.13	Петрова М.А.
4. Составление документации по результатам аудита
4.1	Формирование перечня обнаруженных ошибок и нарушений	23.03.13	Петрова М.А.
4.2	Составление отчета руководству аудируемого лица	23.03.13	Петрова М.А.
4.3	Формирование аудиторского заключения	24.03.13	Петрова М.А.

 

Оглавление

 

Введение

1. Методологические аспекты аудита бухгалтерской финансовой отчетности

1.1 Понятие, цели и задачи аудита. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации

1.2 Основные этапы и методология проведения аудита

2. Аудит бухгалтерской финансовой отчетности ООО "Материал-Сервис"

2.1 Планирование аудита бухгалтерской финансовой отчетности ООО "Материал-Сервис"

2.2 Процедуры аудита бухгалтерской финансовой отчетности

2.3 Результаты аудиторской проверки бухгалтерской финансовой отчетности

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

 

Введение

 

Под аудитом понимается независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия [21].

Аудиторская детальность регулируется Минфином РФ.

Объективная необходимость развития аудита обусловлена потребностью внешних пользователей в информации о качественных данных деятельности предприятий.

Аудиторская проверка доказала свою практичность и удобство, когда необходимо получить общую оценку способов ведения бухгалтерского учета, налогообложения и достоверности финансовой отчетности.

В связи вышесказанным выбранная тема аудита бухгалтерской финансовой отчетности является очень актуальной.

Цель настоящей работы:

-  изучить нормативно - правовые документы по аудиту бухгалтерской финансовой отчетности;

-  на примере конкретного предприятия провести методику аудита бухгалтерской финансовой отчетности.

В связи с этим, задачами написания данной работы являются:

-  определение понятия аудита бухгалтерской финансовой отчетности;

-  определение нормативной и законодательной базы, регламентирующей объект проверки;

-  изучение предприятия, его особенностей;

-  составление плана и программ аудита бухгалтерской финансовой отчетности применительно к специфике предприятия,

-  составление заключения по результатам аудита.

Источниками информации при написании данной работы стали нормативные законодательные акты Российской Федерации, а также периодическая литература по бухгалтерскому и налоговому учету и аудиту бухгалтерской финансовой отчетности.

Объектом исследования данной работы является торговое предприятие ООО "Материал-Сервис". Вид деятельности предприятия, осуществляемый предприятием - оптовая торговля строительными материалами.

Аудит бухгалтерской финансовой отчетности проводился за период 2012 год.

Торговые организации широко представлены в клиентской базе аудиторских организаций. По своим оборотам (выручке от продаж) они часто подпадают под проведение обязательного аудита в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".

Тщательно организованная работа позволит обеспечить проведение аудиторской проверки в соответствии с требованиями Закона N 307-ФЗ, стандартами аудиторской деятельности, условиями договора, в установленные сроки и с минимальными затратами.

Методологические аспекты аудита бухгалтерской финансовой отчетности