ЕНВД для отдельных видов деятельности

 

Индивидуальный предприниматель О.И. Петров торгует в розницу мужской и женской одеждой через магазин с площадью торгового зала 41 кв. м. Магазин расположен на ул. Горького в г. Твери. У предпринимателя есть двое наемных работников, которым за 4 квартал 2011 года была выплачена заработная плата в размере 120 000 руб. (за каждый месяц 2011 года заработная плата каждого работника составляла 20 000 руб.).

Все наемные работники - лица 1967 г. р. и моложе.

Индивидуальный предприниматель до подачи декларации по ЕНВД за 4 квартал 2011 года исчислил и уплатил страховые взносы на обязательное социальное страхование за себя (фиксированный платеж исходя из стоимости страхового года) и как работодатель (взносы в ПФ РФ, ФСС РФ, в ФФОМС и ТФОМС за наемных работников).

Рассчитать сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. Составить налоговую декларацию.

Решение.

. Сумма ЕНВД = НБ * ставку налога

 

НБ = ВД = БД * 3 * N * K1 * K2

 

. Базовая доходность по данному виду деятельности равна 1 800 руб.

. Физический показатель N - площадь торгового зала (кв. м.). По условиям задачи N = 41.

. К1 = 1, 372 (в соотв. с приказом Минэкономразвития от 27.10.10 №519)

. К2 = Кос * Км

Кос = 0,7 (в соотв. с решением Тверской городской Думы от 24.11.05 №109)

Км = 1,0 (в соотв. с решением Тверской городской Думы от 24.11.05 №109)

 

К2 = 0,7 * 1,0 = 0,7

. ЕНВД = БД * 3 * N * K1 *K2 * 0,15 = 1800 *3 * 41 * 1,372*0,7*0,15 =

= 31 894,88 руб.

 

. В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированные платежи, то есть суммы страховых взносов, за себя в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования в размере, зависящем от стоимости страхового года.

Стоимость страхового года = МРОТ * тариф страхового взноса * 12

В соответствии с ФЗ от 19.06.2000 №82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" МРОТ = 4330. Тарифы страховых взносов установлены ст.12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Фиксированные платежи ИП:

 

ПФ РФ = 4330 * 26% * 12 = 13 509,6 руб.

ФФОМС = 4330 * 3,1 % * 12 = 1610,76 руб.

ТФОМС = 4330 * 2,0% * 12 = 1039,2 руб.

 

Фиксированные платежи ИП на 2011 год составят - 16 159,56 рублей

 

За квартал платежи составят 16 159,56/4 = 4039,89 руб.

 

. Как работодатель Петров уплатил взносы за работников в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС.

 

ПФ РФ = 120 000 * 26% = 31 200 руб. (страховая часть - 20%, накопительная - 6%)

ФСС = 120 000 * 2,9% = 3 480 руб.

ФФОМС = 120 000 * 3,1% = 3 720 руб.

ТФОМС = 120 000 * 2,0% = 2 400 руб.

 

Общая сумма взносов составила 40 800 руб.

. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, может быть уменьшена индивидуальным предпринимателем на сумму взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС за наемных работников, а также на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование за себя (НК РФ ст.346.32 п.2).

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

 

ЕНВД = 31 894,89 - 40 800 - 4 039,89 < 50% от суммы ЕНВД.

 

Это значит, что ЕНВД индивидуальный предприниматель может уменьшить только до 50%.

 

ЕНВД * 50% = 15 947,44 руб.

 

Ответ: сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период составила 15 947,44 руб.

Заключение

 

Местное налогообложение является неотъемлемой частью налоговой системы Российской Федерации. Местные налоги должны занимать первое место среди источников формирования бюджетов муниципальных образований. Однако в настоящее время ситуация складывается иначе.

Решив задачи, поставленные в курсовой работе, были сделаны следующие выводы.

Местные налоги и сборы играют важную роль в фискальной политике государства. Однако в налоговой системе РФ выделяют лишь два местных налога, которые являются обязательными к уплате на всей территории РФ. В этой связи доля собственных налоговых доходов местных бюджетов находится на катастрофически низком уровне.

В рамках межбюджетного регулирования в настоящее время к доходам местных бюджетов можно отнести поступления от следующих федеральных и региональных налогов: на первом месте - налог на доходы физических лиц. Это один из главных источников доходов, поступающих в местные бюджеты. В связи с этим, изменение налогового законодательства можно начать с введения дополнительного раздела "Муниципальные налоги", а также с перераспределения налогов федерального и регионального уровней в пользу формирования (на постоянной основе) перечня муниципальных налогов.

Оценка системы местного налогообложения города Твери позволяет говорить о том, что в настоящее время местные налоги не выполняют свою главную функцию по формированию стабильных доходов местных бюджетов. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вместе образуют лишь десятую часть доходов местного бюджета, несмотря на то, что план по поступлению данных налогов в бюджет был перевыполнен.

Существенные пробелы в налоговой системе России сегодня очевидны всем. Поэтому становится важным вопрос о пересмотре налогового законодательства так, чтобы оно стимулировало производственную сферу, служило делу развития районов и территорий. При этом многие ссылаются на положительный опыт западных стран в применении ими налогового обложения на местном уровне.

Литература

 

1.  Конституционное право Российской Федерации: учебник / Козлова Е.И. - М.: Омега-Л, 2012

2. Налоги и налогообложение / Черник Д.Г. - М.: ЮНИТИ - 2010

.   Сумская Т.В. Основные вопросы формирования бюджетов местного самоуправления // Научные записки НГУЭУ, вып.4. - Новосибирск - 2009

.   www.tver.ru/economics/budget/