Археология об основании Рима: Новые раскопки проясняют и такой острый дискуссионный вопрос, как дата самого возникновения Рима...
История создания датчика движения: Первый прибор для обнаружения движения был изобретен немецким физиком Генрихом Герцем...
Топ:
Характеристика АТП и сварочно-жестяницкого участка: Транспорт в настоящее время является одной из важнейших отраслей народного хозяйства...
Установка замедленного коксования: Чем выше температура и ниже давление, тем место разрыва углеродной цепи всё больше смещается к её концу и значительно возрастает...
Интересное:
Берегоукрепление оползневых склонов: На прибрежных склонах основной причиной развития оползневых процессов является подмыв водами рек естественных склонов...
Аура как энергетическое поле: многослойную ауру человека можно представить себе подобным...
Искусственное повышение поверхности территории: Варианты искусственного повышения поверхности территории необходимо выбирать на основе анализа следующих характеристик защищаемой территории...
Дисциплины:
2019-11-19 | 57 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Со стоимости земельного участка не нужно платить НДС (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Налог на прибыль при реализации недвижимости по договору, в котором стоимость земли указана отдельно
При применении метода начисления выручка от реализации земельного участка как отдельного объекта признается на дату передачи земельного участка по передаточному акту (или иному документу о его передаче) (абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ).
При реализации земельного участка как отдельного объекта цену его приобретения можно признать расходом (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ), если она уже не была учтена при налогообложении по правилам ст. 264.1 НК РФ.
Бухучет при реализации недвижимости по договору, в котором стоимость земли указана отдельно
При реализации земельного участка (учтенного в составе основных средств) организация-продавец признает прочий доход в размере стоимости земельного участка, указанной в договоре, и прочий расход в виде первоначальной стоимости земельного участка (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99, абз. 2 п. 5, абз. 5 п. 17 ПБУ 6/01).
В случае если земельный участок передается покупателю до момента государственной регистрации перехода права собственности на него к покупателю, то первоначальная стоимость такого земельного участка до момента признания прочих доходов и расходов от его выбытия учитывается на отдельном субсчете к счету 45 "Товары отгруженные", например на субсчете "Переданные объекты недвижимости" (Письма Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74052, от 27.01.2012 N 07-02-18/01, от 22.03.2011 N 07-02-10/20 (направлено ФНС России для сведения и использования в работе нижестоящим налоговым органам Письмом от 31.03.2011 N КЕ-4-3/5085@)). При применении в налоговом учете метода начисления на дату передачи земельного участка в бухгалтерском учете возникают разницы, активы и обязательства, учитываемые в порядке, установленном ПБУ 18/02, а именно:
|
- вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА), так как на дату передачи земельного участка в налоговом учете признается доход от реализации в размере договорной цены земельного участка, который в бухгалтерском учете определяется на дату перехода права собственности. Возникновение ОНА отражается по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Указанные ВВР и ОНА погашаются на дату перехода права собственности на земельный участок к покупателю (п. п. 11, 14, 17 ПБУ 18/02);
- налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) ввиду включения в налоговом учете в отличие от бухгалтерского учета в состав расходов цены приобретения земельного участка (если она не была учтена при налогообложении по правилам ст. 264.1 НК РФ). Возникновение ОНО отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 и кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Указанные НВР и ОНО погашаются при признании в бухгалтерском учете первоначальной стоимости земельного участка в составе прочих расходов (п. п. 12, 15, 18 ПБУ 18/02).
Дебет | Кредит | Содержание операций |
1. Бухгалтерские записи при передаче земельного участка по передаточному акту до государственной регистрации перехода права собственности | ||
45 | 01 | Списана первоначальная стоимость земельного участка |
09 | 68 | Признан ОНА |
68 | 77 | Признано ОНО |
2. Бухгалтерские записи на дату перехода права собственности на земельный участок | ||
62 | 91-1 | Признан прочий доход от реализации земельного участка |
91-2 | 45 | Списана первоначальная стоимость земельного участка <*> |
68 | 09 | Погашен ОНА |
77 | 68 | Погашено ОНО |
--------------------------------
|
<*> Если земельный участок передается на дату государственной регистрации перехода права собственности, то его первоначальная стоимость отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 01 "Основные средства" (Инструкция по применению Плана счетов).
См. дополнительно ситуации из практики.
ВОЗВРАТ ПОКУПАТЕЛЕМ НЕДВИЖИМОСТИ
НЕНАДЛЕЖАЩЕГО КАЧЕСТВА В ПРЕТЕНЗИОННОМ ПОРЯДКЕ
1. НДС при возврате покупателем недвижимости ненадлежащего качества >>>
2. Налог на прибыль при возврате покупателем недвижимости ненадлежащего качества >>>
3. Бухучет при возврате покупателем недвижимости ненадлежащего качества >>>
|
|
История создания датчика движения: Первый прибор для обнаружения движения был изобретен немецким физиком Генрихом Герцем...
Особенности сооружения опор в сложных условиях: Сооружение ВЛ в районах с суровыми климатическими и тяжелыми геологическими условиями...
Своеобразие русской архитектуры: Основной материал – дерево – быстрота постройки, но недолговечность и необходимость деления...
Двойное оплодотворение у цветковых растений: Оплодотворение - это процесс слияния мужской и женской половых клеток с образованием зиготы...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!