Эмиссия газов от очистных сооружений канализации: В последние годы внимание мирового сообщества сосредоточено на экологических проблемах...
Адаптации растений и животных к жизни в горах: Большое значение для жизни организмов в горах имеют степень расчленения, крутизна и экспозиционные различия склонов...
Топ:
Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов...
Генеалогическое древо Султанов Османской империи: Османские правители, вначале, будучи еще бейлербеями Анатолии, женились на дочерях византийских императоров...
Процедура выполнения команд. Рабочий цикл процессора: Функционирование процессора в основном состоит из повторяющихся рабочих циклов, каждый из которых соответствует...
Интересное:
Мероприятия для защиты от морозного пучения грунтов: Инженерная защита от морозного (криогенного) пучения грунтов необходима для легких малоэтажных зданий и других сооружений...
Финансовый рынок и его значение в управлении денежными потоками на современном этапе: любому предприятию для расширения производства и увеличения прибыли нужны...
Средства для ингаляционного наркоза: Наркоз наступает в результате вдыхания (ингаляции) средств, которое осуществляют или с помощью маски...
Дисциплины:
2019-11-19 | 69 |
5.00
из
|
Заказать работу |
4.1. Условие договора купли-продажи недвижимости о предоплате (авансе) (информация для продавца)
Статья 487 ГК РФ разрешает сторонам включить в договор условие о полной или частичной предварительной оплате недвижимости.
--------------------------------
Формулировка договора при частичной предоплате может быть следующей:
"Оплата производится в следующем порядке:
- часть стоимости недвижимости в размере ___ руб./ИЛИ ___ процентов, что составляет ___ руб., Покупатель перечисляет на счет Продавца не позднее ___ дней с момента заключения настоящего договора/ИЛИ иного события/ИЛИ не позднее определенной даты;
- оставшуюся часть стоимости недвижимости в размере ___ руб./ИЛИ ___ процентов, что составляет ___ руб., Покупатель перечисляет на счет Продавца не позднее ___ дней с момента передачи недвижимости/ИЛИ иного события/ИЛИ не позднее определенной даты".
Формулировка договора при полной предоплате может быть следующей:
"Покупатель обязан перечислить полную стоимость недвижимости до ее передачи. Сумма перечисляется в течение ___ дней с момента заключения настоящего договора/ИЛИ иного события/ИЛИ не позднее определенной даты".
--------------------------------
См. форму договора
4.1.1. НДС у продавца при получении предоплаты (аванса) по договору купли-продажи недвижимости
С поступившей предоплаты (аванса) продавец недвижимости должен исчислить и уплатить НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты (аванса) продавцу, как правило, необходимо составить счет-фактуру на соответствующую сумму (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Исключение из общего правила составляют случаи, указанные в пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ. Счет-фактура может быть выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ).
В дальнейшем на дату передачи недвижимости покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимости также возникает момент определения налоговой базы по НДС (п. п. 3, 14, 16 ст. 167 НК РФ).
При этом сумма НДС, исчисленная с предоплаты (аванса), принимается к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
См. дополнительно:
- в каких случаях счет-фактура не составляется.
До 1 июля 2014 г.
Из архива материалов, актуальных на 30.06.2014
"Исчисленный с поступившей предоплаты (аванса) НДС принимается к вычету на дату перехода права собственности на недвижимость к покупателю (п. 3 ст. 167, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Дополнительно см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС".
4.1.1.1. НДС при получении предоплаты (аванса) за недвижимость, стоимость которой установлена в иностранной валюте (у. е.), а оплата производится в рублях
Налог уплачивается в бюджет с суммы, реально полученной от покупателя недвижимости предоплаты (аванса).
В дальнейшем на дату передачи недвижимости покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимости эта же сумма налога принимается к вычету (п. п. 3, 16 ст. 167, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Изменение курса иностранной валюты (у. е.) на день применения вычета на эту сумму уже не влияет. Одновременно на дату передачи недвижимости по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимости продавец начисляет НДС по реализованной недвижимости (п. п. 3, 14, 16 ст. 167 НК РФ).
Величина налоговой базы при этом определяется исходя из суммы полученной предоплаты в рублях (без учета последующего изменения курса).
До 1 июля 2014 г.
Из архива материалов, актуальных на 30.06.2014
"Исчисленный с поступившей предоплаты (аванса) НДС принимается к вычету на дату перехода права собственности на недвижимость к покупателю (п. 3 ст. 167, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Одновременно продавец начисляет НДС по реализованной недвижимости (п. п. 3, 14 ст. 167 НК РФ).
Дополнительно см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС".
4.1.2. Налог на прибыль у продавца при получении предоплаты (аванса) по договору купли-продажи недвижимости
У организации, применяющей метод начисления, сумма предоплаты (аванса) в доходах не учитывается (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Выручка признается на дату передачи недвижимости по передаточному акту (или иному документу о передаче недвижимости) (абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ).
До 1 января 2013 г.
Из архива материалов, актуальных на 31.12.2012
"Выручка от реализации признается на дату государственной регистрации перехода права собственности (п. 3 ст. 271 НК РФ)".
4.1.3. Бухучет у продавца при получении предоплаты (аванса) по договору купли-продажи недвижимости
Полученная от покупателя предоплата (аванс) в бухгалтерском учете доходом не является и отражается в составе кредиторской задолженности (абз. 4, 5 п. 3, п. 12 ПБУ 9/99). На сумму полученных в порядке предоплаты (аванса) денежных средств в учете организации производится запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". При этом суммы полученной предоплаты (аванса) учитываются на счете 62 обособленно (Инструкция по применению Плана счетов). Выручка (доход) от продажи объекта недвижимости признается после перехода права собственности на него к покупателю (п. 16, пп. "г" п. 12 ПБУ 9/99).
О порядке признания дохода от продажи объекта недвижимости см. раздел "Бухучет при передаче недвижимости покупателю".
В таблице используются следующие обозначения субсчетов по счету 01 "Основные средства" и аналитических счетов по счету 68:
01-1 "Основные средства в эксплуатации";
01-2 "Выбытие основных средств";
68-НДС "Расчеты по НДС";
68-пр "Расчеты по налогу на прибыль".
Дебет | Кредит | Содержание операций |
Бухгалтерские записи при получении предоплаты (аванса) | ||
51 | 62 | Получена предоплата (аванс) от покупателя |
62-НДС (76-НДС) | 68-НДС | Начислен НДС с суммы полученной предоплаты (аванса) <*> |
Бухгалтерские записи при передаче объекта недвижимости по передаточному акту до государственной регистрации перехода права собственности | ||
01-2 | 01-1 | Списана первоначальная (восстановительная) стоимость переданного объекта недвижимости |
02 | 01-2 | Списана сумма амортизации по переданному объекту недвижимости |
45 | 01-2 | Списана остаточная стоимость переданного объекта недвижимости |
45-НДС (76-НДС) | 68-НДС | Начислен НДС |
09 | 68-пр | Признан ОНА |
68-пр | 77 | Признано ОНО |
68-НДС | 62-НДС (76-НДС) | Принят к вычету НДС, начисленный ранее при получении предоплаты (аванса) <*> |
Бухгалтерские записи на дату перехода права собственности на объект недвижимости | ||
62 | 91-1 | Признан прочий доход от продажи объекта недвижимости |
91-2 | 45-НДС (76-НДС) | Отражен НДС, начисленный при передаче объекта недвижимости |
91-2 | 45 | Списана остаточная стоимость выбывающего объекта недвижимости <**> |
68-пр | 09 | Погашен ОНА |
77 | 68-пр | Погашено ОНО |
--------------------------------
<*> Отметим: в настоящее время на практике для отражения НДС, начисленного с сумм поступившей предоплаты (аванса), зачастую используется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", к которому открывается отдельный аналитический счет, например "НДС с предоплаты (аванса) полученной". При этом в бухгалтерском учете начисление НДС производится записью по дебету счета 76, аналитический счет "НДС с предоплаты (аванса) полученной", и кредиту счета 68, аналитический счет 68-НДС "Расчеты по НДС". Вычет этого НДС производится обратной записью.
Однако из разъяснений Минфина России (Письмо от 12.04.2013 N 07-01-06/12203) следует, что основания для применения счета 76 в случае начисления НДС с предоплаты (аванса) отсутствуют.
Вместе с тем считаем, что если организацией закреплен в учетной политике порядок начисления НДС с применением счета 76, то это не противоречит требованиям действующих нормативных правовых актов.
<**> Если объект недвижимости передается на дату государственной регистрации перехода права собственности, то остаточная стоимость такого объекта отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2, и кредиту счета 01, субсчет "Выбытие основных средств" (Инструкция по применению Плана счетов).
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Реализация объекта недвижимости, стоимость которого выражена в евро, а оплата производится в рублях, на условиях 100-процентной предоплаты. Переход права собственности к покупателю зарегистрирован после передачи ему объекта недвижимости. Метод начисления.
Корреспонденция счетов: Реализация объекта недвижимости, стоимость которого выражена в евро, а оплата производится в рублях, на условиях частичной предоплаты. Переход права собственности к покупателю зарегистрирован после передачи ему объекта недвижимости. Метод начисления.
4.2. Условие договора о реализации недвижимости в кредит (с оплатой в рассрочку) (информация для продавца)
Статьи 488 и 489 ГК РФ позволяют сторонам включить в договор условие о том, что недвижимость оплачивается не сразу после ее получения покупателем, а через определенное время (продажа в кредит) или в течение определенного периода (оплата в рассрочку).
--------------------------------
Формулировка договора в этом случае может быть следующей:
"Оплата недвижимости, реализованной в кредит/ИЛИ с рассрочкой платежа, производится в следующем порядке..."
--------------------------------
См. форму договора
Таксономические единицы (категории) растений: Каждая система классификации состоит из определённых соподчиненных друг другу...
Кормораздатчик мобильный электрифицированный: схема и процесс работы устройства...
История развития хранилищ для нефти: Первые склады нефти появились в XVII веке. Они представляли собой землянные ямы-амбара глубиной 4…5 м...
История развития пистолетов-пулеметов: Предпосылкой для возникновения пистолетов-пулеметов послужила давняя тенденция тяготения винтовок...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!