Граждане, получившие доходы от продажи своего имущества и имущественных прав, сами их декларируют и уплачивают НДФЛ. Выплачивая такие доходы, организация не признается налоговым агентом.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 8 мая 2019 г. N 03-04-06/33776

67. НДФЛ не облагается материальная выгода от экономии на процентах за пользование:

- кредитом на новое строительство либо приобретение жилья, земельных участков для ИЖС и земель, на которых расположено покупаемое жилье;

- заемными средствами для рефинансирования вышеупомянутого кредита.

Льгота действует, если гражданин имеет право на имущественный налоговый вычет.

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 мая 2019 г. N БС-4-11/8846@

ФНС разъяснила, как подтвердить такое право.

Излишне удержанная сумма НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании заявления плательщика независимо от налогового периода, в котором производится возврат. Заявление можно подать в течение 3 лет со дня внесения суммы.

Если организация оплачивает различные расходы в рамках представительских мероприятий в интересах физлиц-участников, то такая оплата признается доходом в натуральной форме, а соответствующие суммы облагаются НДФЛ.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 13 мая 2019 г. N 03-07-11/34059

Если участие работников в представительских мероприятиях является обязательным и связано с исполнением трудовых обязанностей, то оплата расходов не облагается НДФЛ.

Если организации, ИП, нотариусы, адвокаты, а также обособленные подразделения иностранных организаций не являются источниками дохода, перечисляемого ими налогоплательщику, они не признаются налоговыми агентами.

В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 мая 2019 г. N 03-04-05/34698

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения суммы неустойки, выплачиваемой организацией, в статье 217 НК РФ не содержится, соответственно, такой доход подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.

Суммы упущенной выгоды также подлежат налогообложению в установленном порядке, поскольку являются доходом налогоплательщика.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 16 мая 2019 г. N 03-04-05/3530, Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 8 мая 2019 г. N 03-04-05/33773

Суммы неустойки и штрафа, выплаченные гражданину по решению суда в соответствии с Законом о защите прав потребителей, отвечают признакам экономической выгоды и являются его доходом, облагаемым НДФЛ. Эта позиция подтверждается судебной практикой (Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК, утвержденный Президиумом Верховного Суда 21 октября 2015 г.).

Возмещение потребителю стоимости возвращенного им товара ненадлежащего качества не образует дохода, поскольку гражданину возвращаются его собственные деньги, израсходованные на приобретение товара.

Об исчислении, уплате и удержании НФДЛ с заработной платы

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 16 мая 2019 г. N 03-04-05/35314

Исчисление сумм налога производится налоговым агентом в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности.

Удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов налогоплательщика при их выплате по завершении месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности. Перечислять суммы исчисленного и удержанного налога налоговые агенты обязаны не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В отношении экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья) не соблюдаются условия, предусмотренные абзацами седьмым и восьмым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 16 мая 2019 г. N 03-04-06/35318

В этой связи, соответствующая экономия не признается доходом в целях налогообложения.

Выплаты среднего заработка, производимые российской организацией при направлении работника в служебную командировку, не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации и относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 16 мая 2019 г. N 03-04-05/35316

Указанные доходы, получаемые сотрудниками организации, не признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации, с учетом положений пункта 2 статьи 207 Кодекса, подлежат обложению по ставке 30 процентов.

До завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения организации оно подает в налоговый орган по месту своего учета справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за период времени от начала года до дня завершения ликвидации.