Археология об основании Рима: Новые раскопки проясняют и такой острый дискуссионный вопрос, как дата самого возникновения Рима...
История развития пистолетов-пулеметов: Предпосылкой для возникновения пистолетов-пулеметов послужила давняя тенденция тяготения винтовок...
Топ:
Методика измерений сопротивления растеканию тока анодного заземления: Анодный заземлитель (анод) – проводник, погруженный в электролитическую среду (грунт, раствор электролита) и подключенный к положительному...
Отражение на счетах бухгалтерского учета процесса приобретения: Процесс заготовления представляет систему экономических событий, включающих приобретение организацией у поставщиков сырья...
Основы обеспечения единства измерений: Обеспечение единства измерений - деятельность метрологических служб, направленная на достижение...
Интересное:
Принципы управления денежными потоками: одним из методов контроля за состоянием денежной наличности является...
Как мы говорим и как мы слушаем: общение можно сравнить с огромным зонтиком, под которым скрыто все...
Искусственное повышение поверхности территории: Варианты искусственного повышения поверхности территории необходимо выбирать на основе анализа следующих характеристик защищаемой территории...
Дисциплины:
2019-08-03 | 150 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Материальные расходы.
Основными материальными расходами являются следующие затраты налогоплательщика:
• на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и на другие производственные и хозяйственные нужды;
• на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, комплектующих изделий и (или) полуфабрикатов, топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;
· на приобретение работ и услуг производственного характера;
· связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного характера.
Расходы на оплату труда. К основным расходам на оплату труда относятся:
· суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда;
· начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера;
· надбавки, доплаты и выплаты, установленные законодательством Российской Федерации;
· суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации. Совокупная сумма взносов на указанные цели не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы оплаты труда. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 руб. в год на одного застрахованного работника;
|
· другие виды расходов в пользу работника, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором.
Суммы начисленной амортизации.
Суммы начисленной амортизации зависят от метода начисления амортизации и отнесения амортизируемого имущества к амортизационным группам, подгруппам.
Амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. Амортизационное имущество объединяется в следующие амортизационные группы:
Группа | Амортизируемое имущество |
Первая | Все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно |
Вторая | Имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно |
Третья | Имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно |
Четвертая | Имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно |
Пятая | Имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно |
Шестая | Имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно |
Седьмая | Имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно |
Восьмая | Имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно |
Девятая | Имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно |
Десятая | Имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет |
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
|
Налогоплательщик вправе выбрать один из методов начисления амортизации: линейный и нелинейный. Метод начисления амортизации определяется в учетной политике организации. Линейный метод начисления амортизации в обязательном порядке применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую, девятую и десятую амортизационные группы.
При линейном методе начисления амортизации сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации по данному объекту. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
К=1/n*100%,
где К — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
При применении нелинейного метода начисления амортизации на 1-е число налогового периода для каждой амортизационной группы определяется суммарный баланс, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества. Суммарный баланс каждой амортизационной группы ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе амортизации.
Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой группы определяется по формуле:
A = B*k/100
где А — сумма начисленной за один месяц амортизации по амортизационной группе;
|
В — суммарный баланс по амортизируемой группе;
k — норма амортизации по группе.
Установлены следующие нормы амортизации при применении нелинейного метода:
Амортизационная группа | Норма амортизации (месячная) |
Первая | 14,3 |
Вторая | 8,8 |
Третья | 5,6 |
Четвертая | 3,8 |
Пятая | 2,7 |
Шестая | 1,8 |
Седьмая | 1,3 |
Восьмая | 1,0 |
Девятая | 0,8 |
Десятая | 0,7 |
Налогоплательщик по некоторым основным средствам вправе применять к основной норме амортизации специальный повышающий коэффициент, т. е. увеличивать норму амортизации.
Специальный повышающий коэффициент, но не выше 2, можно применять в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности.
При применении нелинейного метода начисления амортизации указанный специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к первой, второй и третьей амортизационным группам;
· собственных амортизируемых основных средств налогоплательщиков — сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты);
· в отношении собственных амортизируемых основных средств налогоплательщиков — организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны.
Специальный повышающий коэффициент, но не выше 3, можно применять в отношении:
• амортизируемых основных средств, являющихся предметом до
говора финансовой аренды (договора лизинга). Указанный коэффициент не применятся к основным средствам первой, второй и третьей
амортизационных групп;
• амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности.
В состав прочих расходов, в частности, входят:
· расходы на ремонт основных средств (включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат в том отчетном/налоговом периоде), в котором они были осуществлены. Налогоплательщики вправе создавать резерв под предстоящие ремонты основных средств);
|
· расходы на научно-исследовательские и (или) опытно-конструкторские разработки (равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года);
· расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование (включаются в состав прочих расходов в пределах установленных тарифов или в размере фактических затрат);
· прочие расходы:
· суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
· расходы на сертификацию продукции и услуг, на обеспечение пожарной безопасности, на обеспечение нормальных условий труда и мер технической безопасности;
· арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
· на содержание служебного транспорта;
· на командировки, юридические, консультационные и информационные услуги;
· аудиторские услуги;
· иные расходы в соответствии со ст. 264 НК РФ.
Статьей 270 НК РФ дан перечень расходов, не учитываемых в целях исчисления налога на прибыль.
В соответствии со ст. 271, 272 и 273 НК РФ при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организации могут применяться два метода признания доходов и расходов:
· метод начисления;
· кассовый метод.
Метод начисления могут применять все организации. При данном методе доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Датой осуществления материальных расходов признается: дата передачи сырья и материалов — в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги); дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) — для услуг (работ) производственного характера.
Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно, исходя из суммы начисленной амортизации.
Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно, исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда.
Расходы на ремонт основных средств признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты.
Расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов. Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
|
Датой осуществления внереализационных расходов признается:
· дата начисления налогов (сборов) — для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей;
· дата начисления расходов в виде сумм отчислений в резервы, признаваемые расходом в соответствии с НК РФ;
· дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для производства расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода — для расходов:
· в виде комиссионных сборов;
· в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги);
· в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
· иных подобных расходов;
· дата утверждения авансового отчета — для расходов:
· на командировки, на содержание служебного транспорта, на представительские расходы;
· на иные подобные расходы.
Кассовый метод могут применять только те организации, сумма выручки, от реализации которых в среднем за предыдущие четыре квартала без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. Не могут применять банки, участники договоров доверительного управления имуществом или простого товарищества.
При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом.
Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
· материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;
· амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве. Аналогичный порядок применяется в отношении капитализируемых расходов;
· расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток — отрицательная разница между доходами и расходами, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.
Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налоговые ставки для российских организаций устанавливаются в следующих размерах:
Налоговая ставка | По доходам |
0% | В виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга Российской Федерации |
9% | Полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями. В виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г. |
15% | В виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, облагаемых по ставкам 0% и 9%) и процентов дохода, полученных российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещенным за пределами Российской Федерации, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, которые были получены ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в порядке, установленном Правительством РФ, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 г. |
20% | По всем остальным доходам |
Сумма налога, исчисленная по ставкам отличным от 20%, полностью зачисляется в федеральный бюджет.
Сумма налога при ставке 20% распределяется следующим образом:
· 2% зачисляются в федеральный бюджет;
· 18% зачисляются в бюджеты субъектов РФ.
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые льготы предусмотрены ст. 251 НК РФ как перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли.
Налоговый учет. Налог на прибыль — единственный налог, исчисляемый как по данным бухгалтерского, так и налогового учета (остальные налоги исчисляются по данным бухгалтерского учета).
Система налогового учета устанавливается налогоплательщиком самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации для целей налогообложения.
Данные налогового учета должны отражать порядок формирования признаваемых для целей налогообложения доходов и расходов организации, сумм задолженности по налогу на прибыль перед бюджетом.
На практике организации применяют системы налогового учета, разработанные в программных обеспечениях по бухгалтерскому учету (программа 1С и др.).
|
|
Эмиссия газов от очистных сооружений канализации: В последние годы внимание мирового сообщества сосредоточено на экологических проблемах...
Состав сооружений: решетки и песколовки: Решетки – это первое устройство в схеме очистных сооружений. Они представляют...
Индивидуальные очистные сооружения: К классу индивидуальных очистных сооружений относят сооружения, пропускная способность которых...
Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!