Учет сумм налога на добавленную стоимость

 

49. Книга учета сумм налога на добавленную стоимость заполняется индивидуальными предпринимателями - плательщиками налога на добавленную стоимость по форме согласно приложению 10 к настоящей Инструкции.

По усмотрению плательщика книга учета сумм налога на добавленную стоимость может быть дополнена необходимыми плательщику графами.

50. Часть I книги учета сумм налога на добавленную стоимость заполняется в следующем порядке:

50.1. в графе 1 указываются:

дата приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее, если не установлено иное, - объекты); при безвозмездном получении объектов - дата их получения (оприходования); при уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами, - дата выпуска товаров;

номер документа.

По товарам, ввезенным на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Таможенного союза, графа 1 не заполняется;

50.2. в графе 2 указывается дата оплаты объектов:

день списания средств за приобретаемые объекты с текущего (расчетного), валютного или иного счета, дата иного документа, подтверждающего погашение кредиторской задолженности, а при расчетах наличными денежными средствами - день выдачи денег из кассы;

день отгрузки объектов при проведении товарообменных (бартерных) операций;

день получения (оприходования) при безвозмездном получении объектов;

22-е число месяца представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за тот отчетный период, за который исчислена сумма налога на добавленную стоимость при приобретении у иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, объектов, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь;

дата уплаты налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

дата уплаты налога на добавленную стоимость, отраженного в части II налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь по форме согласно приложению 1 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию.

В графе 2 подлежат указанию также номера документов, подтверждающих факт совершения операций, указанных в части первой настоящего подпункта;

50.3. в графе 3 указывается наименование продавца (поставщика) с указанием названия страны, налоговым резидентом которой он является;

50.4. в графе 4 указывается учетный номер плательщика, присвоенный продавцу (поставщику). Если продавцом (поставщиком) является нерезидент Республики Беларусь, указывается номер, под которым зарегистрирован продавец (поставщик) в налоговом органе страны, налоговым резидентом которой он является;

50.5. в графе 5 указывается итоговая стоимость приобретенных объектов с налогом на добавленную стоимость;

50.6. в графах 6, 7, 8 указывается стоимость объектов без налога на добавленную стоимость, в графах 6а, 7а, 8а указывается сумма налога на добавленную стоимость исходя из ставки налога (соответственно 20 процентов, 10 процентов или иной ставки), по которой эти объекты облагаются;

50.7. в графе 9 указывается стоимость объектов, не облагаемых налогом на добавленную стоимость и (или) освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

51. За каждый отчетный период в части I книги учета сумм налога на добавленную стоимость подводятся итоги соответственно по графам 6а, 7а, 8а, которые используются при заполнении части I налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость по форме согласно приложению 1 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию.

При осуществлении операций, указанных в пункте 11 статьи 103, частях первой и второй пункта 27 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь, производится корректировка сумм налога в части I книги учета сумм налога на добавленную стоимость за тот месяц, в котором произведен возврат объектов покупателем продавцу (поставщику), уменьшение (увеличение) стоимости объектов, товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, и имущественные права использованы для личных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, представлено в регистрирующий орган заявление о прекращении деятельности. В случае возврата таможенными и (или) налоговыми органами плательщику сумм налога на добавленную стоимость, ранее уплаченных при ввозе объектов и отраженных в книге учета сумм налога на добавленную стоимость, производится уменьшение сумм налога за тот отчетный период, в котором произведен возврат таких сумм налога на добавленную стоимость. Итоговая сумма по графам 6а, 7а, 8а за месяц, в котором производится уменьшение сумм налога, отражается со знаком "-" (минус), если сумма уменьшения превышает имеющиеся в книге учета сумм налога на добавленную стоимость за этот месяц суммы налога, а также если в книге учета сумм налога на добавленную стоимость за этот месяц суммы налога отсутствуют.

52. Плательщик вправе в отношении определенных им сумм налога на добавленную стоимость вести отдельный учет (учет сумм налога на добавленную стоимость, относящихся к оборотам по реализации, облагаемым налогом по ставке ноль (0) процентов, по ставке десять (10) процентов и так далее).

53. В целях определения суммы налога на добавленную стоимость в части I книги учета сумм налога на добавленную стоимость в хронологическом порядке по мере выполнения условий, установленных пунктами 3 - 7 статьи 92-1 и статьей 107 Налогового кодекса Республики Беларусь для осуществления вычета сумм налога, вносятся:

расчетные документы, подтверждающие уплату налога на добавленную стоимость при приобретении (ввозе) объектов, в которых указаны ставка и сумма налога на добавленную стоимость;

получаемые от продавцов (поставщиков) первичные учетные документы, применяемые при отгрузке объектов, в которых указаны ставка и сумма налога на добавленную стоимость.

Отражение в части I книги учета сумм налога на добавленную стоимость суммы налога на добавленную стоимость, предъявленной продавцом (поставщиком), производится в том отчетном периоде, в котором выполнены условия, установленные пунктами 3 - 7 статьи 92-1 и статьей 107 Налогового кодекса Республики Беларусь для осуществления вычета суммы налога на добавленную стоимость, при наличии первичных учетных и расчетных документов до даты подачи налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за этот отчетный месяц (за отчетный квартал, на который приходится этот месяц). При отсутствии первичных учетных и расчетных документов до даты подачи налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за этот отчетный месяц (за отчетный квартал, на который приходится этот месяц) отражение суммы налога на добавленную стоимость производится в части I книги учета сумм налога на добавленную стоимость за тот месяц, в котором получен первичный учетный и расчетный документ.

При обнаружении сумм налога на добавленную стоимость, ошибочно не отраженных в части I книги учета сумм налога на добавленную стоимость, их отражение производится в том месяце, в котором обнаружена ошибка.

54. Часть II книги учета сумм налога на добавленную стоимость заполняется в следующем порядке:

54.1. в графе 2 указывается наименование покупателя, а при приобретении объектов у иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, и исчислении налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 92 Налогового кодекса Республики Беларусь указывается наименование продавца;

54.2. в графах 6, 7, 9 указывается стоимость объектов без налога на добавленную стоимость;

54.3. в графах 6а, 7а, 9а указывается сумма налога на добавленную стоимость исходя из соответствующей ставки налога, по которой эта реализация облагается;

54.4. в графе 8 указывается итоговая стоимость объектов, облагаемых по ставке ноль (0) процентов;

54.5. в графе 10 указывается итоговая стоимость объектов, освобождаемых от налога на добавленную стоимость и (или) не облагаемых этим налогом;

54.6. в графе 10а указываются обороты по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, если по таким товарам плательщиком не произведено исчисление налога на добавленную стоимость.

55. В целях определения сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных при реализации объектов, соответствующие графы части II книги учета сумм налога на добавленную стоимость заполняются в хронологическом порядке по мере наступления момента фактической реализации для целей исчисления налога на добавленную стоимость (поступления выручки; иного прекращения обязательств; истечения шестидесяти дней с даты отгрузки объектов, оплата по которым не поступила, а также при наступлении обстоятельств, указанных в пункте 2 статьи 92-1 и пункте 18 статьи 98 Налогового кодекса Республики Беларусь).

За каждый отчетный период (месяц либо квартал) подводятся итоги соответственно по графам 5 - 10а, которые используются при заполнении части I налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость по форме согласно приложению 1 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию.

 

Приложение 1

к Инструкции о порядке ведения

учета доходов и расходов

индивидуальными предпринимателями

(нотариусами, осуществляющими

нотариальную деятельность

в нотариальном бюро, адвокатами,

осуществляющими адвокатскую

деятельность индивидуально)

 

                               АКТ

               закупки товаров, сырья, материалов

 

 __ ______________ 20__ г.                   _________________________

                                                (место составления)

 

Нами, индивидуальным предпринимателем ________________________________

                                         (фамилия, собственное имя,

___________________________________________________________________________

                 отчество (если таковое имеется)

состоящим на учете в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики

Беларусь по _______________________________________________________________

                       (район, город, район в городе)

___________________________________________________________________________

                   (учетный номер плательщика)

и гражданином _____________________________________________________________

           (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)

проживающим _______________________________________________________________

                    (адрес места фактического жительства)

зарегистрированным ________________________________________________________

                   (адрес места жительства, по которому гражданин

                                   зарегистрирован)

документ, удостоверяющий личность, ________________________________________

                                           (наименование)

 

___________ N _________________________ выданный __________________________

(серия)                                       (кем и когда выдан)

 

составлен настоящий акт о совершении сделки купли-продажи:

 

Наименование товара, сырья, материалов	Единица измерения	Цена за единицу, руб.	Количество	Сумма, руб.

 

Всего на сумму _______________________________________________________ руб.

                                  (прописью)

Сделка совершена _____________________________________________________

                             (место совершения сделки)

Из общей суммы сделки, уплаченной за товар, сырье, материалы, удержан

подоходный налог с физических лиц в сумме ____________________________ руб.

                                            (сумма прописью)

Подоходный налог с физических лиц не удержан по основаниям ___________

___________________________________________________________________________

  (указываются подпункт, пункт, статья, дата принятия, номер и

вид правового акта, на основании которого не удерживается налог)

 

Продавец ____________________      Покупатель ____________________

     (инициалы, фамилия)                  (инициалы, фамилия)

 

Приложение 2

к Инструкции о порядке ведения

учета доходов и расходов

индивидуальными предпринимателями

(нотариусами, осуществляющими

нотариальную деятельность

в нотариальном бюро, адвокатами,

осуществляющими адвокатскую

деятельность индивидуально)

 

                              КНИГА

                      учета основных средств

 

                                   ┌───────┐ ┌───────────────────────┐

______________________________________ │  │ │                  │

(наименование основных средств) └───────┘ └───────────────────────┘

                                      Шифр Годовая/ежемесячная

                                                норма амортизации, %

______________________________________

    (дата поступления,

  наименование документа)

 

______________________________________

(дата ввода в эксплуатацию)

 

______________________________________

(дата выбытия, наименование документа)

 

Дата записи	Первона- чальная стоимость (руб.)	Сумма амортиза- ционных отчислений (руб.)	Поправочный коэффициент	Сумма амортиза- ционных отчислений, скорректи- рованная на поправочный коэффициент (руб.)	Остаточная стоимость основных средств (графа 2 - - графа 5) (руб.)	Расходы на ремонт и техническое обслуживание (руб.)	Примечание
1	2	3	4	5	6	7	8
ИТОГО за отчетный (налоговый) период (по графам 3, 5, 7)

 

Приложение 3

к Инструкции о порядке ведения

учета доходов и расходов

индивидуальными предпринимателями

(нотариусами, осуществляющими

нотариальную деятельность

в нотариальном бюро, адвокатами,

осуществляющими адвокатскую

деятельность индивидуально)

 

                              КНИГА

                  учета нематериальных активов

 

_____________________________________ ________________________________

(наименование нематериального актива) (способ начисления амортизации)

 

          ┌────────┐ ┌───────────────────────┬───────────────────────┐

Срок полезного │   │ │                  │                  │

использования │   │ │                  │                  │

          └────────┘ └───────────────────────┴───────────────────────┘

                            Годовая/ежемесячная норма амортизации, %

__________________________________________

(дата поступления, наименование документа)

________________________________________

(дата ввода в эксплуатацию)

________________________________________

 (дата выбытия, наименование документа)

 

Дата записи	Первоначальная стоимость нематериальных активов (руб.)	Сумма амортизационных отчислений (руб.)	Остаточная стоимость нематериальных активов (графа 2 - графа 3) (руб.)	Примечание
1	2	3	4	5
ИТОГО за отчетный (налоговый) период (по графе 3)

 

Приложение 4

к Инструкции о порядке ведения

учета доходов и расходов

индивидуальными предпринимателями

(нотариусами, осуществляющими

нотариальную деятельность

в нотариальном бюро, адвокатами,

осуществляющими адвокатскую

деятельность индивидуально)

 

                              КНИГА

      учета отдельных предметов в составе средств в обороте

 

Дата записи	Наименование отдельных предметов в составе средств в обороте	Наименование документа, его номер и дата	Количество	Первоначальная стоимость (руб.)	Стоимость отдельных предметов в составе средств в обороте, погашаемая (учитываемая) в отчетном периоде	Остаточная стоимость отдельных предметов в составе средств в обороте (графа 5 - графа 6) (руб.)	Примечание
1	2	3	4	5	6	7	8
	ИТОГО за отчетный (налоговый) период

 

Приложение 5

к Инструкции о порядке ведения

учета доходов и расходов

индивидуальными предпринимателями

(нотариусами, осуществляющими

нотариальную деятельность

в нотариальном бюро, адвокатами,

осуществляющими адвокатскую

деятельность индивидуально)

 

                              КНИГА

                    учета сырья и материалов

  ____________________________________________________________

     (наименование, вид (сорт, артикул) сырья и материалов)

 

Дата записи	Поступило					Оплачено		Израсходовано на производство товаров, выполнение работ, оказание услуг				Выбыло по прочим основаниям, не связанным с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг				Остаток
	наиме- нование документа, его номер и дата	единица изме- рения	цена (руб.)	коли- чество	стоимость (руб.)	наиме- нование документа, его номер и дата	сумма (руб.)	единица изме- рения	цена (руб.)	коли- чество	стоимость (руб.)	единица изме- рения	цена (руб.)	коли- чество	стоимость (руб.)	единица изме- рения	цена (руб.)	коли- чество	стоимость (руб.)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
Итого за календарный квартал
Итого нарастающим итогом с начала года

 

Приложение 6

к Инструкции о порядке ведения

учета доходов и расходов

индивидуальными предпринимателями

(нотариусами, осуществляющими

нотариальную деятельность

в нотариальном бюро, адвокатами,

осуществляющими адвокатскую

деятельность индивидуально)

 

                              КНИГА

                учета товаров (готовой продукции)

 

Поставщик товара, документ, его номер и дата	Наиме- нование, вид (сорт, артикул) товара	Остаток нереализованного товара		I квартал
				поступило (изготовлено)			оплачено		отгружено (выбыло)			реализовано				остаток нереализованного товара
		коли- чество	стоимость (руб.)	цена	коли- чество	стоимость (руб.)	номер, дата платежной инструкции	сумма (руб.)	покупатель, документ, его номер и дата	коли- чество	стоимость по отпускным ценам (при выбытии - по ценам приобретения) (руб.)	номер, дата платежной инструкции	сумма дохода (руб.)	коли- чество	расходы	коли- чество	стоимость (руб.)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18
ИТОГО за календарный квартал

 

линия сгиба

II квартал

поступило (изготовлено)

оплачено

отгружено (выбыло)

реализовано

остаток нереализованного товара

цена

количество

стоимость (руб.)

номер, дата платежной инструкции

сумма (руб.)

покупатель, документ, его номер и дата

количество

стоимость по отпускным ценам (при выбытии - по ценам приобретения) (руб.)

номер, дата платежной инструкции

сумма дохода (руб.)

количество

расходы

количество

стоимость (руб.)

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

31

32

ИТОГО за календарный квартал

ИТОГО нарастающим итогом с начала года

 

линия сгиба

III квартал

поступило (изготовлено)

оплачено

отгружено (выбыло)

реализовано

остаток нереализованного товара

цена

количество

стоимость (руб.)

номер, дата платежной инструкции

сумма (руб.)

покупатель, документ, его номер и дата

количество

стоимость по отпускным ценам (при выбытии - по ценам приобретения) (руб.)

номер, дата платежной инструкции

сумма дохода (руб.)

количество

расходы

количество

стоимость (руб.)

33

34

35

36

37

38

39

40

41

42

43

44

45

46

ИТОГО за календарный квартал

ИТОГО нарастающим итогом с начала года

 

линия сгиба

IV квартал

поступило (изготовлено)

оплачено

отгружено (выбыло)

реализовано

остаток нереализованного товара

цена

количество

стоимость (руб.)

номер, дата платежной инструкции

сумма (руб.)

покупатель, документ, его номер и дата

количество

стоимость по отпускным ценам (при выбытии - по ценам приобретения) (руб.)

номер, дата платежной инструкции

сумма дохода (руб.)

количество

расходы

количество

стоимость (руб.)

47

48

49

50

51

52

53

54

55

56

57

58

59

60

ИТОГО за календарный квартал

ИТОГО нарастающим итогом с начала года

 

Приложение 7

к Инструкции о порядке ведения

учета доходов и расходов

индивидуальными предпринимателями

(нотариусами, осуществляющими

нотариальную деятельность

в нотариальном бюро, адвокатами,

осуществляющими адвокатскую

деятельность индивидуально)

 

                            КАРТОЧКА

 

  лицевого счета ___________________________________________________________

            (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)

                          за ______ год

     ____________________________________________________

           (документы, подтверждающие право на вычеты)

     ____________________________________________________

          (дата и номер договора, условия договора) <1>

 

Месяц	Начислено				Не подлежащие налогообложению доходы	Налоговые вычеты за месяц				Налоговая база (графа 5 - - графа 6 - графа 7 - - графа 8 - графа 9 - - графа 10)	Удержано			К выплате за месяц
	заработная плата за месяц	иные выплаты		итого за месяц		стандарт- ные	соци- альные	имущест- венные	професси- ональный		подоходный налог с физических лиц за месяц	другие удержания за месяц	итого удержано за месяц
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
ИТОГО за квартал

 

--------------------------------

<1> Заполняется по работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.

 

Приложение 8

к Инструкции о порядке ведения

учета доходов и расходов

индивидуальными предпринимателями

(нотариусами, осуществляющими

нотариальную деятельность

в нотариальном бюро, адвокатами,

осуществляющими адвокатскую

деятельность индивидуально)

 

                       ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ

 

                      __ __________ 20__ г.

 

N п/п	Фамилия, инициалы	Сумма выплаты (руб.)	Подпись
1	2	3	4
ИТОГО

 

По настоящей ведомости выплачено __________________________________________

                                         (прописью)

______________________________________________________________________ руб.

 

Индивидуальный предприниматель _______________ _________________________

                           (подпись)      (инициалы, фамилия)

 

Приложение 9

к Инструкции о порядке ведения

учета доходов и расходов

индивидуальными предпринимателями

(нотариусами, осуществляющими

нотариальную деятельность

в нотариальном бюро, адвокатами,

осуществляющими адвокатскую

деятельность индивидуально)

 

                              КНИГА

                    учета доходов и расходов

 

(руб.)

Дата записи	Наименование документа, его номер	Содержание хозяйственной операции	Доходы (поступило)					Расходы (оплачено)		Примечание
			доходы от реализации		внереализационные доходы		иные поступления	расходы, приходящиеся на отчетный период	иные расходы
			всего	в том числе налоги, сборы, уплачиваемые из выручки	всего	в том числе налоги, сборы, уплачиваемые из выручки
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Итого за месяц
Итого за календарный квартал
Итого с начала календарного года

 

Приложение 10

к Инструкции о порядке ведения

учета доходов и расходов

индивидуальными предпринимателями

(нотариусами, осуществляющими

нотариальную деятельность

в нотариальном бюро, адвокатами,

осуществляющими адвокатскую

деятельность индивидуально)

 

        Книга учета сумм налога на добавленную стоимость

 

                             Часть I

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении (ввозе)

           товаров (работ, услуг), имущественных прав

 

Период с ___________ по _________

 

Дата приобретения (ввоза) и номер документа

Дата оплаты и номер документа

Наименование продавца (поставщика)

Учетный номер плательщика продавца (поставщика)

Стоимость товаров (работ, усл< ⇐ Предыдущая13141516171819202122 Поделиться с друзьями: Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰)... Папиллярные узоры пальцев рук - маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни... Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции... Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого...  © cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста. Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы! 0.249 с.