Вопрос35.ОсобенностиисчисленияакцизовприперемещениитоваровчерезтаможеннуюграницуРФ.

Еслиорганизацияимпортируетподакцизныетовары,тоейнеобходимозаплатитьнатаможнеакцизы.

Кчислуподакцизныхтоваровотносятся:

-этиловыйспиртизвсехвидовсырья.Необлагаетсяакцизамиконьячныйспирт.Дляэтогоконьячныйспиртдолженбытьпроизведенпогосударственнымстандартамитехническимусловиям,атакжедолженпройтигосударственнуюрегистрациювМинистерствесельскогохозяйства;

-спиртосодержащаяпродукция(растворы,эмульсииидругиежидкости)крепостьюболее9%;списокспиртосодержащейпродукции,котораянеотноситсякподакцизнымтоварам,приведенвподпункте2пункта1статьи181НКРФ;

-алкогольнаяпродукция(спиртпитьевой,водка,ликеро-водочныеизделия,коньяк,виноиинаяпищеваяпродукциякрепостьюболее1,5%,заисключениемвиноматериалов);

-пиво;

-табачнаяпродукция;

-легковыеавтомобили,атакжемотоциклымощностьюболее112,5кВт(150л.с.);

-автомобильныйбензинидизельноетопливо;

-моторныемасладлядизельныхикарбюраторныхдвигателей;

-прямогонныйбензин(бензиновыефракции,полученныеврезультатепереработкинефти,газовогоконденсата,попутногонефтяногогаза,горючихсланцев,угляидругогосырья,атакжепродуктовихпереработки).Бензиноваяфракция-смесьуглеводородов,кипящихпритемпературеот30С°до215С°иатмосферномдавлении760ммртутногостолба.

АкцизыплатятприввозенатерриториюРоссииподакцизныхтоваровиздругихстран.

Акцизывэтомслучаеуплачиваютнатаможне.Ноеслисобственникввозимыхтоваровотказалсяотнихвпользугосударства,ввозтакихтоваровакцизаминеоблагают(п.3ст.183НКРФ).

Акцизплатят:

-привыпускеподакцизныхтоваровдлясвободногообращения;

-припомещенииподакцизныхтоваровподтаможенныйрежимпереработкидлявнутреннегопотребления(переработка,обработкатоваров,изготовлениеновыхтоваров,втомчислемонтаж,сборкаилиразборкатоваров);

-припомещенииподакцизныхтоваровподтаможенныйрежимсвободнойтаможеннойзоны;

-приреимпорте.

Акцизневзимают,есливвозимыетоварыпомещаютподтаможенныережимы:

-транзита;

-таможенногосклада;

-реэкспорта;

-временноговвоза(применяетсяполноелибочастичноеосвобождение);

-свободнойтаможеннойзонывпортовойособойэкономическойзоне;

-свободногосклада;

-уничтожения;

-отказавпользугосударства;

-магазинабеспошлиннойторговли.

Есливвозимыйвамитоваротноситсякподакцизнымиоблагаетсяакцизами,вамнеобходимоопределитьставкуакциза.

Ставки акцизов

Ставкиакцизовприведенывстатье193НКРФ:

Видыподакцизныхтоваров	Налоговаяставка(впроцентахи(или)врубляхикопейках заединицуизмерения)
с1январяпо31декабря2011г.включительно	с1январяпо31декабря2012г.включительно
Спиртэтиловыйизвсехвидовсырья(втомчислеэтиловыйспирт-сырецизвсехвидовсырья)	33руб.60коп.за1литрбезводногоэтиловогоспирта	37руб.00коп.за1литрбезводногоэтиловогоспирта
Спиртосодержащаяпарфюмерно-косметическаяпродукциявметаллическойаэрозольнойупаковке	0руб.00коп.за1литрбезводногоэтиловогоспирта,содержащегосявподакцизныхтоварах	0руб.00коп.за1литрбезводногоэтиловогоспирта,содержащегосявподакцизныхтоварах
Спиртосодержащаяпродукциябытовойхимиивметаллическойаэрозольнойупаковке	0руб.00коп.за1литрбезводногоэтиловогоспирта,содержащегосявподакцизныхтоварах	0руб.00коп.за1литрбезводногоэтиловогоспирта,содержащегосявподакцизныхтоварах
Алкогольнаяпродукциясобъемнойдолейэтиловогоспиртасвыше9процентоввключительно(заисключениемвиннатуральных,втомчислешампанских,игристых,газированных,шипучих,натуральныхнапитковсобъемнойдолейэтиловогоспиртанеболее6процентовобъемаготовойпродукции,изготовленныхизвиноматериалов,произведенныхбездобавленияэтиловогоспирта)	231руб.00коп.за1литрбезводногоэтиловогоспирта,содержащегосявподакцизныхтоварах	254руб.00коп.за1литрбезводногоэтиловогоспирта,содержащегосявподакцизныхтоварах
Алкогольнаяпродукциясобъемнойдолейэтиловогоспиртадо9процентоввключительно(заисключениемвиннатуральных,втомчислешампанских,игристыхвинитд	190руб.00коп.за1литрбезводногоэтиловогоспирта,содержащегосявподакцизныхтоварах	230руб.00коп.за1литрбезводногоэтиловогоспирта,содержащегосявподакцизныхтоварах
Винанатуральные(заисключениемшампанских,игристых,газированных,шипучих),натуральныенапиткисобъемнойдолейэтиловогоспиртанеболее6процентовобъемаготовойпродукции,изготовленныеизвиноматериалов,произведенныхбездобавленияэтиловогоспирта	18руб.00коп.за1литр	22руб.00коп.за1литр
Пивоснормативным(стандартизированным)содержаниемобъемнойдолиспиртаэтиловогодо0,5процентавключительно	00руб.00коп.за1литр	00руб.00коп.за1литр
Пивоснормативным(стандартизированным)содержаниемобъемнойдолиспиртаэтиловогосвыше0,5идо8,6процента	10руб.00коп.за1литр	12руб.00коп.за1литр
Пивоснормативным(стандартизированным)содержаниемобъемнойдолиспиртаэтиловогосвыше8,6процента	17руб.00коп.за1литр	21руб.00коп.за1литр
Табактрубочный,курительный,сосательный,кальянный(заисключениемтабака,используемоговкачествесырьядляпроизводстватабачнойпродукции)	510руб.00коп.за1кг	610руб.00коп.за1кг
Сигары	30руб.00коп.за1штуку	36руб.00коп.за1штуку
Сигаретысфильтром	250руб.00коп.за1000штук+7,0процентарасчетнойстоимости,исчисляемойисходяизмаксимальнойрозничнойцены,нонеменее305руб.00коп.за1000штук	205руб.00коп.за1000штук+7,5процентарасчетнойстоимости,исчисляемойисходяизмаксимальнойрозничнойцены,нонеменее375руб.00коп.за1000штук
Сигаретыбезфильтра,папиросы	175руб.00коп.за1000штук+7,0процентарасчетнойстоимости,исчисляемойисходяизмаксимальнойрозничнойцены,нонеменее215руб.00коп.за1000штук	250руб.00коп.за1000штук+7,5процентарасчетнойстоимости,исчисляемойисходяизмаксимальнойрозничнойцены,нонеменее305руб.00коп.за1000штук
Автомобилилегковыемощностьюдвигателядо67,5кВт(90л.с.)	0руб.00коп.за0,75кВт(1л.с.)	0руб.00коп.за0,75кВт(1л.с.)
Автомобилилегковыемощностьюдвигателясвыше67,5(90л.с.)идо112,5кВт(150л.с.)включительно	26руб.30коп.за0,75кВт(1л.с.)	28руб.90коп.за0,75кВт(1л.с.)
Автомобилилегковыемощностьюдвигателясвыше112,5кВт(150л.с.),мотоциклысмощностьюдвигателясвыше112,5кВт(150л.с.)	259руб.90коп.за0,75кВт(1л.с.)	285руб.90коп.за0,75кВт(1л.с.)
Моторныемасладлядизельныки(или)карбюраторных(инжекторных)двигателей	3570руб.10коп.за1тонну	3927руб.10коп.за1тонну
Прямогонныйбензин	4719руб.10коп.за1тонну	5190руб.10коп.за1тонну

 

Налогообложениеавтомобильногобензинаидизельноготопливас1января2011годапо31декабря2012годавключительноосуществляетсяпоследующимналоговымставкам:

 

Видыподакцизныхтоваров	Налоговаяставка(впроцентахи(или)врубляхикопейкахзаединицуизмерения)
с1январяпо31декабря2011годавключительно	с1январяпо31декабря2012годавключительно
Автомобильныйбензин:
несоответствующийклассу3,иликлассу4,иликлассу5	4624руб.60копза1тонну	4948руб.30копза1тонну
класса3	4302руб.20копза1тонну	4603руб.40копза1тонну
класса4икласса5	3773руб.00копза1тонну	4037руб.00копза1тонну
Дизельноетопливо:
несоответствующееклассу3,иликлассу4,иликлассу5	1573руб.00копза1тонну	1583руб.70копза1тонну
класса3	1304руб.40копза1тонну	1395руб.70копза1тонну
класса4икласса5	1067руб.20копза1тонну	1142руб.00копза1тонну

 

Ставки акцизов бывают трех видов:

1.Адвалорные(устанавливаютсявпроцентах).

2.Специфические(устанавливаютсявденежнойсумменаединицувеса,объема).

Пример

ООО"Импортер"в2011годуввезло4000бутылокводки.Объемкаждойбутылки-0,5литра.Крепостьводки-40градусов.

Ставкаакцизасоставляет231,00руб.за1литр.

Рассчитаемсуммуакциза.

1.Определяемввозпродукциивнатуральномвыражении:

4000бут.х0,5л=2000л.

2.Определяемколичествочистогоспирта,содержащегосяв2000литрахводки:

2000лх40%=800л.

3.Определяемсуммуакциза:

800лх231,00руб./л=184800руб.

3.Комбинированные(сочетаютвсебеэлементыадвалорныхиспецифическихставок).

Пример

ООО"Импортер"ввозитпартиюнатуральныхиигристыхвин.Впартиювходит15000бутылокнатуральноговинапо0,7литраи20000бутылокигристоговинапо0,7литра.

1.Рассчитаемсуммуакцизапонатуральномувину:

15000бут.х0,7лх4,80руб./л=50400руб.

2.Рассчитаемсуммуакцизапоигристомувину:

20000бут.х0,7лх18,0руб./л=252000руб.

3.Общаясуммаакцизасоставляет302400руб.(50400+252000).