Выручка-нетто от продаж, руб.

Числитель формулы представляет собой данные пояснений к формам № 1 и № 2 (в нашем случае п. 6.1 пояснений «Расходы по обычным видам деятельности (по экономическим элементам затрат)», а знаменатель формулы берется из строки 2 110 формы № 2

При уровне рассматриваемого показателя ниже единицы производство готовой продукции является рентабельным (прибыльным), так как получение организацией одного рубля выручки-нетто от продаж обеспечивает менее, чем 1 рубль затрат на производство данной продукции.

При уровне данного показателя выше единицы производство продукции является убыточным (нерентабельным), так как получение одного рубля выручки-нетто от продаж обеспечивается более, чем одним рублем затрат на производство данной продукции.

Контрольные вопросы к главе 2.9:

1) Какие источники информации составляют информационную базу для проведения анализа себестоимости готовой продукции (работ; услуг)?

2) Перечислите типовые объекты анализа себестоимости готовой продукции (работ; услуг).

3) Дайте краткое описание процедуры анализа полной себестоимости готовой продукции (работ; услуг).

4) Каковы типовые резервы снижения себестоимости готовой продукции (работ; услуг)?

5) По какой формуле исчисляется показатель затрат на 1 рубль произведенной готовой продукции (работ; услуг)? Каков экономический смысл данного показателя?

6) Какие типовые значения может принимать показатель затрат на 1 рубль готовой продукции (работ; услуг)?

Практическое занятие № 16 по теме: «Анализ себестоимости готовой продукции (работ; услуг)»

Задачи с решениями:

Задача 1

По данным п. 6.1 пояснений к формам № 1 и № 2 ООО «Альфа» (приложение 5) произвести анализ полной себестоимости готовой продукции в целом и по экономическим элементам затрат за 2010-2011 гг. Сделать выводы.

Решение:

Расчет необходимых для анализа показателей целесообразно провести в аналитической таблице 48:

 

Таблица 48

Анализ расходов по обычным видам деятельности ООО «Альфа»

За 2010-2011 гг.

Виды затрат	2010 г. (базисный период)	2011 г. (отчетный период)	Отклонения (+; -)	Темп роста, %
Сумма, тыс. руб.	Удель- ный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удель- ный вес,%	Сумма, тыс. руб.	Удель- ный вес, %
					гр. 6 = гр. 4 – - гр.2	гр. 7= = гр.5 – - гр.3	гр. 8 = = (гр. 4: гр.2) * 100
1. Материальные затраты	478 260	(478260: :872282)* 100 = = 54,8	420 860	(420860: :811266) *100 = = 51,9	420860- 478260= = -57400	51,9 – - 54,8 = =-2,9	(420860: :478260) * *100 = =88,0 ( на 12,0%)
2. Затраты на оплату труда	232 300	(232300: :872282) *100 = =26,6	220 436	(220436: :811266)* 100 = =27,2	220436- 232300= = - 11864	27,2- -26,6 = = + 0,6	(220436: :232300) * *100 = =94,9 ( на 5,1%)
3. Отчисления на социальные нужды	69 690	(69690: :872282)* 100 = =8,0	66 130	(66130: :811266)* 100 = =8,1	66130 – 69690= = - 3560	8,1 – - 8,0 = =+ 0,1	(66130: :69690) * *100 = =94,9 ( а 5,1%)
4. Амортизация	9 676	(9676: :872282)* 100 = =1,1	8 667	(8667: :811266) *100 = =1,1	8667 – 9676 = = - 1009	1,1 – -1,1 = = 0	(8667: :9676) * *100 = =89,6 ( на 10,4%)
5. Прочие затраты	82 356	(82356: :872282) *100 = = 9,5	95 173	(95173: :811266) *100 = = 11,7	95173- 82356 = = +12817	11,7 – - 9,5 = = + 2,2	(95173: :82356) * *100 = = 115,6 ( на 15,6%)
6. Итого по элементам затрат	872 282	100,0	811 266	100,0	811266- 872282= = -61016	-	(811266: :872282) * *100 = =93,0 ( на 7,0%)

Выводы:

1. В 2011 г. по сравнению с 2010 г. величина материальных затрат ООО «Альфа» снизилась на 12%, а их доля в общей величине расходов по обычным видам деятельности сократилась на 2,9%. Данный факт подтверждает ранее сделанный вывод о снижении материалоемкости продукции (таблица 45) и является положительным моментом с точки зрения экономии материальных ресурсов.

2. Сумма затрат на оплату труда уменьшилась на 11 864 тыс. руб. или на 5,1%, а их доля в общей величине расходов по обычным видам деятельности возросла незначительно – всего на 0,6%. Данный факт подтверждает положительную тенденцию экономии фонда оплаты труда ООО «Альфа» в отчетном периоде по сравнению с базисным.

3. Величина отчислений на социальные нужды уменьшилась на 3 560 тыс. руб. или на 5,1%, а их доля в общей величине расходов по обычным видам деятельности, как и величина затрат на оплату труда, возросла лишь на 0,1%, что также подтверждает ранее сделанный вывод о положительной тенденции экономии фонда оплаты труда ООО «Альфа».

4. Сумма амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам ООО «Альфа» в отчетном периоде по сравнению с базисным снизилась на 1 009 тыс. руб. при сохранении доли данной суммы в общей величине расходов по обычным видам деятельности примерно на одинаковом уровне (1,1%). Данная тенденция является положительной с точки зрения стабильности состояния производственного потенциала ООО «Альфа» и своевременного воспроизводства основных средств.

5. В 2011 г. по сравнению с 2010 г. имеет место значительное увеличение величины прочих затрат на 12 817 тыс. руб. или на 15,6%. Результатом данного обстоятельства является увеличение их доли в общей величине прямых расходов ООО «Альфа» на 2,2% (в том числе, за счет увеличения величины командировочных расходов, связанных с заключением хозяйственных договоров купли-продажи готовой продукции, производимой и реализуемой ООО «Альфа»).

6. В целом имеет место положительная тенденция снижения расходов по обычным видам деятельности ООО «Альфа» в 2011 г. по сравнению с 2010 г.с точки зрения экономии указанных расходов на 61 016 тыс. руб. или на 7%, за исключением величины прочих затрат.

Задача 2

По данным п. 6.1 пояснений к формам № 1 и № 2 (приложение 5), а также строки 2 110 формы № 2 (приложение 2) ООО «Альфа» осуществить анализ затрат на 1 рубль произведенной продукци ООО «Альфа» в 2010 – 2011 гг. Сделать выводы.

Решение:

Сумма расходов по обычным

1. Затраты на 1 рубль произведенной видам деятельности за 2011 г.

продукции за отчетный период = -------------------------------------- =

(2011 г.) Выручка-нетто от продаж

за 2011 г.

 

811 266 тыс. руб.

= --------------------------------- = 0,95 (95 коп.)

857 750 тыс. руб.

Сумма расходов по обычным

2. Затраты на 1 рубль произведенной видам деятельности за 2010 г.

продукции за базисный период = ----------------------------------------- =

(2010 г.) Выручка-нетто от продаж

за 2010 г.

872 282 тыс. руб.

= ----------------------- = 0,97 (97 коп.)

895 789 тыс. руб.

 

Выводы:

Величина показателя затрат на 1 рубль произведенной продукции свидетельствует о том, что в базисном периоде (2010 г.) на 1 рубль выручки-нетто от продаж приходилось 97 коп. общей суммы затрат по обычным видам деятельности, а в отчетном периоде (2011 г.), соответственно, - 95 коп.

Величина показателя затрат на 1 рубль продукции свидетельствует о том, что, как в 2010, так и в 2011 году производство готовой продукции является рентабельным (прибыльным), так как значение рассматриваемого показателя меньше 1. Более того, в 2011 г., по сравнению с 2010 г., имеет место положительная тенденция к снижению величины затрат на 1 рубль произведенной продукции с 97 коп. до 95 коп., или на 2 коп. с точки зрения экономии величины затрат, приходящихся на 1 рубль величины выручки-нетто от продаж.

Задачи для самостоятельного решения:

Задача 3

По данным п. 6.1 пояснений к формам № 1 и № 2 ЗАО «Темп» (приложение 10) произвести анализ полной себестоимости готовой продукции в целом и по экономическим элементам затрат. Сделать выводы.

Задача 4

По данным п. 6.1 пояснения к формам № 1 и № 2 (приложение 10), а также строки 2 110 формы № 2 (приложение 7) ЗАО «Темп» осуществить анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции ЗАО «Темп» в 2010 – 2011 гг. Сделать выводы.