Проверка учета с поставщиками и подрядчиками

Отчет

Сформированы отдельные регистры по учету расчетам с поставщиками - правильно.

За 2014 год было сформировано 2 регистра - подшивки.

Сплошным способом проверены все первичные документы от поставщиков за 2014 год.

На первичных документах- счет-фактуре или акте не проставлены бухгалтерские проводки, Карточка по счету 60 «Расчеты с поставщиками» не приложена. Не видно за счет какой статьи расходов сметы и на каком счете бухгалтерского учета проведен расход.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками» также не имеется в регистре. Руководитель по имеющимся документам не имеет возможности контролировать задолженность.

К ревизионной проверке были предоставлены Анализ счета 60 «Расчеты с поставщиками» и оборотно - сальдовая ведомость в разрезе контрагентов. Согласно Анализу счета 60 «Расчеты с поставщиками» некорректных проводок нет.

Проведено сравнение наличия первичных документов (актов, товарных накладных) с данными бухгалтерского учета (оборотно - сальдовая ведомость по счету 60.1 «Расчеты с поставщиками») за 6 месяцев 2016 год. Данные представлены в виде нижеследующей таблицы.

Месяц	Сумма по первичным документам, руб.	Сумма по данным бухгалтерского учёта, руб.	Разница, руб.	пояснение
январь	1 635 709,00	1 803 440,81	167 731,81	документов меньше
февраль	1 075 621,82	1 212 527,11	136 905,29	документов меньше
март	760 901,34	936 775,84	175 874,50	документов меньше
апрель	870 744,15	882 194,45	11 450,30	документов меньше
май	716 991,42	783 142,23	66 150,81	документов меньше
июнь	500 279,42	670 880,17	170 600,75	документов меньше
Итого	5 560 247,15	6 288 960,61	728 713,46	документов меньше

Замечания:

В январе:

Нет акта выполненных работ на сумму164 150,75 руб. от ООО «Северное тепло», но он проведен в бухгалтерском учёте.

От ООО «Система Город» не проведены акты на суммы 14144,79 руб. и 12374,15 руб.

В бухгалтерском учете проведена сумма 30100 руб. по ООО «ДомСервис +», акт выполненных работ отсутствует.

В феврале:

Нет акта выполненных работ от ООО «Северное тепло» на сумму 164150,75руб., но в бухгалтерском учёте он проведен.

Нет акта выполненных работ от ООО «Промсервис» на сумму 6450 руб., но в бухгалтерском учёте он проведен.

Имеется в регистре-подшивке акт выполненных работ от ООО «Промсервис» на сумму 20000 руб., который не проведен в бухгалтерском учёте.

В марте:

От ИП Воробьёв предоставлен акт выполненных работ на сумму 28258,75 руб., в бухгалтерском учёте проведен на сумму 27032,50 руб.

От ООО «Дом Сервис+» нет акта выполненных работ, в бухгалтерском учете проведена сумма 6450 руб.

ООО «ПромСервис» выставлены счета и акты на сумму 20000 руб., проведено в учете 40000 руб.

ООО «Северное тепло» не выставляло акты и счета в марте, но в бухгалтерском учёте проведена сумма к оплате 164150,75 руб.

Акт выполненных работ с физическим лицом приложен к журналу учета поставщиков. Документ относится к заработной плате и был проведен не через счет 60 «Расчеты с поставщиками», а по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это еще раз подтверждает, что отдельного учета заработной платы не было.

В апреле:

Отсутствует акт выполненных работ от ООО «Дом Сервис+» на сумму 6450 руб.

Акт от 30.04.14 №244 от ООО «Северное тепло» учтен в бухгалтерском учете на сумму 164150,75 руб., а фактически предъявлен акт на сумму 159150,75 руб. Иными словами, задолженность перед ООО «Северное тепло» завышена на 5000 руб.

В мае:

Приложен акт за апрель 2014 на сумму 16900 руб., но он не проведен ни в мае, ни в апреле.

Имеется в наличии акт на сумму 98000 руб., который не был проведен по счету 60 «Расчеты с поставщиками», а проведен по счету 70 Расчеты с персоналом по оплате труда». Документ расположен не в своем регистре.

Нет акта от ООО «Северное тепло» на сумму 164150,76 руб., который был оплачен и проведен в бухгалтерском учёте.

В июне:

Нет акта от ООО «Северное тепло» на сумму 164807,50 руб., который проведен в бухгалтерском учёте.

Нет акта от ООО «ДомСервис+» на сумму 6450 руб, но проводка в бухгалтерском учете имеется.

На первичных документах отсутствует бухгалтерская корреспонденция счетов. ТСЖ приобретает помимо услуг и работ также материальные ценности, а это разные бухгалтерские проводки и разные статьи расходования сметы ТСЖ на 2014.

Товарная накладная от 20.11.14 № 2350 на сумму 60000 руб. от ООО «САНТЕХСТРОЙ-КОМПЛЕКТ» не подписана со стороны ТСЖ.

Товарная накладная от 08.08.14 №247 на приобретение за трубы на сумму 3310,80 руб. были оприходованы на баланс ООО «Северное тепло».

В актах ООО «Северное тепло» за ремонт и содержание дома на прописано какие работы и услуги были выполнены, например, акт от 30.04.14 №244

Акт от 20.11.13 №543 от ФГБУ «Северное управление по гидрометеорологии и мониторингу и окружающей среды на сумму 7156,46 руб. был выставлен на ООО «Энергия», отметка в проведении его в учете от 06.01.14

Используется счет 60.02 «Расчеты с поставщиками по авансовым платежам». Данный счет предназначен для учета авансов, используется при общем режиме налогообложения для исчисления НДС. В ТСЖ актуальность использования счета 60.02 «Расчеты с поставщиками по авансовым платежам» отсутствует. Некорректная проводка Дт 60.02 «Расчеты с поставщиками по авансовым платежам» Кт 60.01 «Расчеты с поставщиками», означает зачет аванса. Такая проводка сдваивает обороты в оборотно-сальдовой ведомости по счету 60.01 «Расчеты с поставщиками», данные по поставщикам искусственно увеличиваются и пользоваться бухгалтерской информацией сложно и ненаглядно. Счет учета авансов используется для расчетов НДС, которого у ТСЖ не имеется.

ТСЖ накапливает кредиторскую задолженность, но при этом денежные средства отвлекались по вклад. Это отрицательный показатель. Кредиторы, как правило, выставляют или могут выставить пени, за нарушение сроков оплаты.