Бухгалтерский учет депозитных операций

 

В соответствии с «Методическими рекомендациями по проверке депозитных операций» № 25-1-322 от 27.03.1996 г. депозитные (вкладные) операции – это операции кредитных организаций по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады на определенный срок либо до востребования, а также остатков средств на расчетных счетах клиентов для использования их в качестве кредитных ресурсов и в инвестиционной деятельности.

Депозитные операции можно классифицировать следующим образом:

– по срокам размещения (срочные, до востребования);

– по видам вкладчиков (физические и юридические лица);

– по видам вкладов (денежные средства, ценные бумаги).

В соответствии с «Положением о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» № 205-П от 05.12.2002 г. с учетом изменений от 24.03.2004 г. для учета депозитных вкладов используются счета первого порядка с № 410 по 426. Каждый из них подразделяется на счета второго порядка в зависимости от срока вложения средств. Назначение данных счетов – учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц, а также депонируемых сумм для расчетов с использованием банковских карт. Характер привлекаемых средств определяется условиями договора. Все счета пассивные.

По счетам № 425 «Депозиты юридических лиц-нерезидентов», № 440 «Привлеченные средства юридических лиц-нерезидентов» допускается корреспонденция только со счетами № 40814 «Юридические и физические лица-нерезиденты – счета типа «К» (конвертируемые)», № 40815 «Юридические и физические лица-нерезиденты – счета типа «Н» (неконвертируемые)», № 40807 «Юридические лица-нерезиденты»; корреспонденция со счетами банков-нерезидентов допускается в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Совершение операций по счету № 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов» производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения, кроме счетов для расчетов с использованием банковских карт, а также по субъектам, внесшим средства на депозитные счета, в том числе:

1. Минфином России.

2. Финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

3. Государственными внебюджетными фондами Российской Федерации.

4. Внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

5. Финансовыми организациями, находящимися в федеральной собственности.

6. Коммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности.

7. Некоммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности.

8. Финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности.

9. Коммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности.

10. Некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности.

11. Негосударственными финансовыми организациями.

12. Негосударственными коммерческими организациями.

13. Негосударственными некоммерческими организациями.

14. Физическими лицами.

15. Юридическими лицами-нерезидентами.

16. Физическими лицами-нерезидентами.

По кредиту рассматриваемых счетов отражаются:

– суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств или от держателя банковской карты (для вкладчика или для держателя банковской карты) для зачисления на его счет;

– начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита);

– поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных кредитов;

– начисленные проценты по счету держателя банковской карты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме счета.

Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты - со счетами по учету начисленных процентов, расходов.

По дебету счетов с № 410 по 426 отражаются:

– выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;

– выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);

– перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредита и процентов;

– произведенные расходы с использованием банковских карт.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими лицевыми счетами кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета вкладчиков по срокам привлечения (кроме держателей банковских карт), размерам процентных ставок, видам валют.

На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского счета вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки.

Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других средств в учете осуществляются в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке начисления процентов в кредитных организациях Российской Федерации. Таким образом, на рассматриваемых счетах ведется учет депозитов на договорных условиях, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц, депонирование сумм для расчетов с использованием банковских карт.

Сальдо кредитовое обозначает задолженность банка по привлеченным средствам. Оборот по кредиту – сумма поступивших от владельцев депозитов или банковских карт для зачисления средств на их счета и проценты, начисленные по вкладам, если условиями договора предусмотрено их присоединение к сумме вклада. По дебету – выплаты суммы депозитов, процентов и израсходованных средств при использовании банковских карт.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Местом прохождения преддипломной практики являлся АО «Россельхозбанк».

Целью прохождения практики являлось изучение банковской деятельности с точки зрения депозитных операций банка. Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи: изучена организационная структура банка; изучена краткая характеристика банка и основные направления его деятельности; проведен анализ депозитного портфеля банка; изучены особенности оформления и учета депозитов в банке.

В ходе прохождения практики были сделаны следующие выводы.

Миссия Банка – реализация функций рыночного инструмента государственной поддержки в отраслях и сегментах экономики, в том числе агропромышленного, рыбохозяйственного и лесопромышленного комплексов, содействие формированию и функционированию национальной кредитно-финансовой системы, эффективное и комплексное удовлетворение платежеспособного спроса бизнеса и населения в качественных банковских и сопутствующих финансовых продуктах и услугах. Чистая прибыль по итогам 2016 года составила 515 млн. руб. против убытка в размере 75 209 млн. руб. в 2014 году. Это означает, что рост отдельных показателей деятельности результатах АО «Россельхозбанк», в том числе чистой прибыли, является следствием роста объемов осуществляемых операций и улучшения деятельности банка. Объем активов АО «Россельхозбанк» по состоянию на 31 декабря 2016 года составил 2 679 291 млн. руб., показав рост на 168 351 млн. руб. или 6,7%. Сумма средств клиентов, размещенных в банке также увеличилась, с 1 796 083 млн. руб. в 2015 году до 1 978 996 млн. руб. в 2016 году (соответственно, на 182 913 млн. руб. или на 10,18%). Основным источником роста стали средства клиентов, не являющихся кредитными организациями.

Анализ депозитного портфеля показывает, что происходит стабильное увеличение депозитного портфеля за три года. По сравнению с 2014 годом сумма вкладов в 2015 году выросла на 578 543 млн руб., по сравнению с 2015 годом в 2016 году вклады повысились на 182 913 млн руб. Вклады населения являются важной ресурсной базой АО «Россельхозбанк», их объем увеличился за 2014-2016 годы почти в два раза и составил 624 430 млн. руб.

В настоящее время АО «Россельхозбанк» предлагает размещение средств на депозитных вкладах в рамках пакетов услуг «Премиум» и «Ультра». Пакет услуг «Премиум» представлен следующей линейкой вкладов: «Золотой Премиум»; «Максимальные накопления Премиум»; «Платиновый Премиум». Пакет услуг «Ультра» представлен следующей линейкой вкладов: «Ваш доход»; «Ваши накопления»; «Ваши возможности»; «Ваши условия».

В соответствии с «Положением о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» № 205-П от 05.12.2002 г. с учетом изменений от 24.03.2004 г. для учета депозитных вкладов используются счета первого порядка с № 410 по 426. Каждый из них подразделяется на счета второго порядка в зависимости от срока вложения средств. Назначение данных счетов – учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц, а также депонируемых сумм для расчетов с использованием банковских карт. Характер привлекаемых средств определяется условиями договора. Все счета пассивные.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 29.07. 2017 г.) // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW; n=170142.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) 26 января 1996 г. №14-ФЗ (ред. от 28.03.2017 г.) // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW; n=170140.

3. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ (ред. от 18.07.2017 г.) // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/ cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=172875

4. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 (ред. от 26.07.2017 г.) // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW; n=173879

5. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 18.07.2017 г.) // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – URL:http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=220350&rnd=282590.285924184&dst=100299&fld=134#0

6. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 29.03.2017) // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc; base=LAW;n=111058.

7. О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения: Положение Банка России от 27.02.2017 N 579-П (ред. от 05.07.2017) // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – URL:http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=220664&rnd=282590.2400313099&dst=100010&fld=134#0

8. Арская, Е.В., Сероштан, М.С., Усатова, Л.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Учебное пособие / Е.В. Арская. – М.: Дашков и К, 2011. – 392 с.

9. Белоглазова, Г.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках (в проводках) / Г.Н. Белоглазова. – М.: Юрайт, 2014. – 338 с.

10. Белоглазова, Г.Н., Кроливецкая, Л.П. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка: Учебник / Г.Н. Белоглазова. – М.: Юрайт, 2014. – 652 с.

11. Волкова, Н.И., Герасименко, Р.А., Чашко, Т.А. Управление банковской деятельностью: Учебно-практическое пособие / Под общ. Ред. П.В. Егорова. – Донецк: ООО “Юго-Восток, Лтд”, 2014. – 388 с.

12. Гвелисиани, Т.В. Бухгалтерский учет и отчетность в банках: Учебное пособие / Т.В. Гвелисиани. – М.: ГУ ВШЭ, 2015. – 392 с.

13. Глущенко, В.В. Организация деятельности коммерческого банка. Учебник / В.В. Глущенко. – М.: Инфра-М, 2013. – 632 с.

14. Ермаков, С.Л., Юденков, Ю.Н. Основы организации деятельности коммерческого банка. Учебник / С.Л. Ермаков. – М.: КноРус, 2014. – 656 с.

15. Истомин, М.С. Банковский сектор в 2014 году: смутное время // РА «Эксперт» [Электронный ресурс]. – URL: http://raexpert.ru/researches/banks/ 2014_prognoz.

16. Камысовская, С.В., Захарова, Т.В., Попова, Н.Н. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке. Учебник / С.В. Камысовская. – М.: КноРус, 2014. – 424 с.

17. Коробов, Ю.И. Банковский портфель: В 3 т. / Отв. Ред. Ю.И. Коробов, Ю.Б. Рубин, В.И. Солдаткин. – М.: Соминтек, 2012.

18. Курсов, В.Н., Яковлев, Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка. Учебное пособие / В.Н. Курсов. – М.: Инфра-М, 2016. – 280 с.

19. Масленченков, Ю.С. Финансовый менеджмент банка: Учеб. пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2014. – 399 с.

20. Посадская, М. Отражение начисленных процентов и штрафных санкций в бухгалтерском учете // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. – 2012. – № 12. – С. 15–18.

21. Синки, Дж. Финансовый менеджмент в коммерческом банке и в индустрии финансовых услуг / Пер. с англ. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2015. – 1018 с.

22. Соколинская, Н.Э., Зубкова, С.В., Казакова, О.Н., Ковалева, Н.А. Бухгалтерский учет в банках: Учебное пособие / Н.Э. Соколинская. – М.: КноРус, 2015. – 232 с.

23. Тагирбеков, Р.К. Основы банковской деятельности: Учебник / под ред. Тагирбекова Р.К. – М.: ИНФРА – М, 2014 – 720 с.

24. Тарасова, А.Ю. Бухгалтерский учет в кредитных организациях: учебное пособие / А.Ю. Тарасова; Международный университет бизнеса и новых технологий (академия). – Ярославль: РИЦ МУБиНТ, 2014. – 168 с.