На дату последующего признания и прекращения признания

IFRS 9 IAS 39 Оценка Дата Оценка Дата

Финансовые активы, учитываемые по амортизируемой стоимости, удовлетворяющие критериям признания ^2.1. по амортизируемой стоимости в соответствии с бизнес-моделью и характером потоков денежных средств

Финансовые инвестиции, удерживаемые до погашения - долговые ценные бумаги (облигации, векселя, депозитные сертификаты и др.) Справедливая стоимость, соответствующая фактической сумме денежных средств или других видов возмещения, уплаченных за приобретение ценных бумаг На дату совершения операции по приобретению по приобретению ценных бумаг Амортизируемая стоимость за вычетом убытков от обесценения На отчётную дату и дату выбытия финансовых активов Займы выданные Справедливая стоимость, соответствующая фактической сумме денежных средств или других видов имущества, переданных в заём На дату совершения операции по выдаче займов / возникновения прав требования Амортизируемая стоимость за вычетом убытков от обесценения На отчётную дату и дату выбытия финансовых активов Торговая и прочая дебиторская задолженность Справедливая стоимость, соответствующая фактической сумме возникших прав требования На дату совершения операций купли-продажи и/или возникновения прав требования Амортизируемая стоимость за вычетом убытков от обесценения На отчётную дату и дату выбытия финансовых активов Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи - долговые ценные бумаги (облигации, векселя, депозитные сертификаты и др.) Справедливая стоимость, соответствующая фактической сумме денежных средств или других видов возмещения, уплаченных за приобретение ценных бумаг На дату совершения операции по приобретению по приобретению ценных бумаг Амортизируемая стоимость за вычетом убытков от обесценения На отчётную дату и дату выбытия финансовых активов Денежные средства и их эквиваленты: - Денежные средства и их эквиваленты - Банковские депозиты Справедливая стоимость, как правило, соответствующей первоначальной (номинальной) стоимости На дату получения денежных средств Амортизируемая стоимость за вычетом убытков от обесценения На отчётную дату и дату выбытия финансовых активов

Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в отчёте о прибылях и убытках за период

Финансовые инвестиции, удерживаемые до погашения, не соответствующие критериям для классификации их как учитываемые по амортизируемой стоимости – долговые ценные бумаги: облигации, векселя, депозитные сертификаты и др., генерирующие процентный доход по ставке, учитывающей помимо кредитного риска другие факторы (gearing) Справедливая стоимость, соответствующая фактической сумме денежных средств или других видов возмещения, уплаченных за приобретение ценных бумаг На дату совершения операции по приобретению ценных бумаг Справедливая стоимость На отчётную дату и дату выбытия финансовых активов Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи – долевые ценные бумаги Справедливая стоимость, соответствующая фактической сумме денежных средств или других видов возмещения, уплаченных за приобретение ценных бумаг На дату совершения операции по приобретению ценных бумаг Справедливая стоимость На отчётную дату и дату выбытия финансовых активов Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, включающие прочие непроизводные финансовые активы, которые не классифицированы ни по одной другой категории Справедливая стоимость, соответствующая фактической сумме денежных средств или других видов возмещения, перечисленных в негосударственный пенсионный фонд На дату совершения операции перечисления денежных средств Справедливая стоимость На отчётную дату и дату выбытия финансовых активов Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, соответствующие критериям для классификации их как учитываемые по амортизируемой стоимости, но которые были отнесены в категорию оцениваемых по справедливой стоимости с целью устранения несоответствия в подходах к учёту - долговые ценные бумаги (облигации, векселя, депозитные сертификаты и др.) Справедливая стоимость, соответствующая фактической сумме денежных средств или других видов возмещения, уплаченных за приобретение ценных бумаг На дату совершения операции по приобретению ценных бумаг Справедливая стоимость На отчётную дату и дату выбытия финансовых активов Займы и дебиторская задолженность, не соответствующие критериям для классификации их как учитываемые по амортизируемой стоимости, например, приобретённые с целью продажи или генерирующие процентный доход по ставке, учитывающей помимо кредитного риска другие факторы (gearing) Справедливая стоимость, соответствующая фактической сумме денежных средств или других видов возмещения, уплаченных за приобретение ценных бумаг На дату совершения операции по выдаче займа Справедливая стоимость На отчётную дату и дату выбытия финансовых активов

Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в отчёте о прибылях и убытках за период:

(I) Финансовые активы, предназначенные для торговли Справедливая стоимость, соответствующая фактической сумме денежных средств или других видов возмещения, уплаченных за приобретение ценных бумаг На дату совершения операции по приобретению финансовых активов Справедливая стоимость На отчётную дату и дату выбытия финансовых активов

(II) Финансовые активы, отнесенные при первоначальном признании в категорию переоцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период, в том числе:

Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в отчёте о прибылях и убытках за период Справедливая стоимость, соответствующая фактической сумме денежных средств или других видов возмещения, уплаченных за приобретение ценных бумаг На дату совершения операции по приобретению финансовых активов Справедливая стоимость На отчётную дату и дату выбытия финансовых активов Производные финансовые инструменты Справедливая стоимость На дату совершения операции по приобретению финансовых активов Справедливая стоимость На отчётную дату и дату выбытия финансовых активов Долевые финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в отчёте о совокупном доходе⁹ Долевые финансовые инструменты, учитываемые по справедливой стоимости Справедливая стоимость, соответствующая фактической сумме денежных средств или других видов возмещения, уплаченных за приобретение ценных бумаг На дату совершения операции по приобретению ценных бумаг Справедливая стоимость На отчётную дату и дату выбытия финансовых активов

Финансовые обязательства

Финансовые обязательства, учитываемые по амортизируемой стоимости

Кредиты и займы Справедливая стоимость, соответствующая сумме полученных денежных средств или других видов возмещения На дату совершения операции по привлечению кредитов и займов Амортизируемая стоимость На отчётную дату и дату погашения финансовых обязательств Выпущенные долговые обязательства (облигации, векселя) Справедливая стоимость, соответствующая сумме полученных денежных средств или других видов возмещения, за вычетом затрат, непосредственно относящихся к осуществлению сделки; с учётом курсовой разницы На дату совершения сделки по выпуску ценных бумаг Амортизируемая стоимость На отчётную дату и дату погашения финансовых обязательств Затраты, непосредственно относящиеся к осуществлению сделки по привлечению заёмного финансирования Справедливая стоимость, соответствующая фактической сумме денежных средств или других видов возмещения, уплаченных при привлечении заёмного финансирования На дату совершения сделки по привлечению кредитов и займов / выпуску ценных бумаг Амортизируемая стоимость На отчётную дату и дату погашения соответствующих финансовых обязательств Торговая и прочая кредиторская задолженность Справедливая стоимость, соответствующей фактической сумме принятых обязательств На дату признания кредиторской задолженности Амортизируемая стоимость На отчётную дату и дату погашения финансовых обязательств Выданные поручительства (гарантии) Справедливая стоимость, соответствующая стоимости, подтвержденной, как правило, суммой платы за выдачу поручительства либо стоимости аналогичных операций, наблюдаемых на рынке, с учетом оценки кредитного риска получателя инструмента На дату совершения сделки по выдаче поручительств Амортизируемая стоимость На отчётную дату и дату погашения финансовых обязательств Задолженность участникам общества с ограниченной ответственностью с правами возмещения Справедливая стоимость, соответствующая сумме полученных денежных средств или других видов возмещения На дату совершения сделки по выпуску ценных бумаг • Оценка обязательства с определённым сроком погашения – по амортизируемой стоимости • Оценка обязательства с неопределённым сроком погашения по первоначальной стоимости (на дату первоначального признания) На отчётную дату и дату погашения финансовых обязательств

Финансовые обязательства, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в отчёте о прибылях и убытках за период

Финансовые обязательства, отнесенные при первоначальном признании в категорию переоцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период, в том числе:

Финансовые обязательства, отнесенные при первоначальном признании в категорию переоцениваемых по справедливой стоимости Справедливая стоимость На дату совершения сделки по признанию обязательств Справедливая стоимость На отчётную дату и дату погашения финансовых обязательств Производные финансовые инструменты Справедливая стоимость На дату совершения сделки Справедливая стоимость На отчётную дату и дату погашения финансовых обязательств

(Собственные) Долевые инструменты

Акции (доли) компании

Справедливая стоимость, соответствующей сумме полученных денежных средств или других видов возмещения; за вычетом соответствующего налога на прибыль На дату совершения сделки по выпуску ценных бумаг Справедливая стоимость На отчётную дату и дату выбытия финансовых инструментов^1.9.2.3.

Собственные акции, выкупленные у акционеров (участников) компании

Справедливая стоимость, соответствующей сумме выплаченных денежных средств или других видов возмещения, за вычетом соответствующего налога на прибыль На дату совершения сделки по приобретению ценных бумаг Справедливая стоимость за вычетом убытков от обесценения На отчётную дату и дату выбытия финансовых инструментов

Комбинированные финансовые инструменты

(А) Комбинированные финансовые инструменты (облигации, конвертируемые в обыкновенные акции компании) включают:
(Б) Финансовое обязательство
(С) Компонент капитала (встроенный ПФИ8) – опцион на конвертацию инструмента в обыкновенные акции

(А) Оценка комбинированного финансового инструмента по справедливой стоимости, соответствующей сумме полученных денежных средств или других видов имущества (Б) Оценка обязательства по стоимости, соответствующей справедливой стоимости аналогичного обязательства (включая все встроенные характеристики производного инструмента, не относящиеся к капиталу), не имеющего связанного с ним компонента капитала (С) Оценка компонента капитала определяется путем вычитания справедливой стоимости финансового обязательства из справедливой стоимости комбинированного финансового инструмента в целом На дату совершения сделки по выпуску ценных бумаг (А) Оценка комбинированного финансового инструмента по справедливой стоимости (Б) Оценка обязательства по стоимости, соответствующей справедливой стоимости аналогичного обязательства (включая все встроенные характеристики производного инструмента, не относящиеся к капиталу), не имеющего связанного с ним компонента капитала (С) Оценка компонента капитала определяется путем вычитания справедливой стоимости финансового обязательства из справедливой стоимости комбинированного финансового инструмента в целом На отчётную дату и дату погашения финансовых обязательств и долевых инструментов

Производные финансовые инструменты⁸, встроенные в другие виды комбинированных финансовых активов (например, форвардные контракты на продажу валюты, встроенные в договоры, приводящие к признанию дебиторской, договоров займа и др.)

Гибридный финансовый актив полностью оценивается как единое целое вместе со встроенным ПФИ по справедливой стоимости На дату совершения сделки по приобретению активов Справедливая стоимость за вычетом убытков от обесценения На отчётную дату, дату выбытия финансовых активов

Производные финансовые инструменты⁸, встроенные в другие виды комбинированных финансовых обязательств (например, форвардные контракты на покупку валюты, встроенные в договоры, приводящие к признанию кредиторской задолженности, заёмных обязательств и др.)

Справедливая стоимость На дату совершения сделки по признанию обязательств Справедливая стоимость На отчётную дату, дату финансовых обязательств