Учет расчетов с подотчетным лицом

Подотчетным лицом является лицо имеющее право получить на определенные уели денежные средства от предприятия. Для получения денежных средств подотчет в соответствии с указаниями (377-3П) от подотчетного лица должно быть заявление. Деньги а подотчет выдаются на хозяйственные цели Д10,26,25,23К71 и на командировочные расчеты Д71К50,51,52. Подотчетное лицо обязано отчитаться в 3-х дневной срок или в 1-й день выхода на работу Командировочные расходы при направлении в командировку выписывается служебное задание: -цели командировки, -по возвращению с командировки, обязан составить авансовый отчет с приложением всех документов составляющие командировочные расходов. При командировке выделяют аванс т е среднюю сумму. При расчете аванса учитываются – транспортные расходы, -суточные (размер суточных уст предприятием самостоятельно и прописывается в договоре) – оплата жилья Д26,25К71

51. Понятие ГП и её оценка. В соответствии с ПБУ-5 готовая продукция является частью МПЗ предназначенной для продажи. ГП представляет собой законченной обработкой (комплект) изделия отличающиеся качеством и техническими характеристиками в соответствии с условиями договора, а так же условиями установленными законодательно. ГП сдаётся на склад. Крупно габаритные изделия по окончанию изготовления принимаются представителями, и покупается на месте изготовления, либо отгружается непосредственно покупателю без оприходования на склад. Учёт ГП на складе осуществляется количественными и стоимостными показателями. Складской учёт организовывается аналогично учёту материалов. Оценивается ГП по фактическим затратам связанным с её изготовлением при этом остатки на складах могут оцениваться как по фактической, так и по нормативной. Порядок оценки ГП закреплено в учётной политике. В качестве учётных цен организация может выбрать: 1) фактическая производственная себестоимость; 2) нормативная себестоимость; 3) договорные цены и другие виды цен. Если продукция оценивается по нормативной себестоимости, то в бухучёте для учёта ГП используются счета: 40,43. Если по фактической, то счёт 43. В первом случае остатки ГП будут оцениваться по нормативной себестоимости, во втором случае – по фактической. В любом случае в течение отчётного периода продукция оценивается по учётным ценам, т.к. фактическая себестоимость. Возникают отклонения фактической себестоимости от учётных цен. Если ГП учитывается по нормативной, то отклонения по окончанию периода списываются на счёт продаж. При учёте по фактической себестоимости отклонения распределяются между остатком ГП и отгрузкой, продажей. Оформление первичных документов (ведомость, акт на оприходование).

52. Учёт отгруженной продукции. Отпуск ГП производится на основании договоров купли-продажи или договоров поставки. Основными документами выступает накладная М-15. Основание на оформление накладной является распоряжение и договор. Количество накладных зависит от применения системы контроля за отгрузкой ГП. Накладная выписывается в четырёх экземплярах отделом по продажам, регистрируется в журнале накладных и подписывается главным бухгалтером. 1-й экземпляр остаётся у материально ответственного лица; 2-й экземпляр служит для выписки счёта фактур; 3,4 экземпляр передаётся покупателю. На всех экземплярах покупатель обязан поставить подпись. При вывозе 3-й экземпляр остаётся в службе охраны. Все подразделения занятые в документном оформлении отгрузке согласовывают между собой действия по отгрузке. Товарная накладная или ТОР-12. С НДС, то в обязательном порядке выписывается счёт-фактура. В зависимости от перехода права собственности в бухучёте используется 45 счёт. Если право собственности переходит покупателю после выполнения особых условий поставки. Д45 К43- отгрузка; Д90 К43- перенесено право собственности.

53. Учёт реализованной продукции и финансовых результатов от продаж. Продажи наступают в момент перехода права собственности работы, товаров и услуг. Если организация выбрали кассовый метод учёта, то продажа наступает после оплаты счёта за выбранный продукт. К43 Д90-отгрузка; Д90 К45- продажа. Помимо стоимости отгруженной продукции организация учитывает коммерческие расходы на счёте 44. Транспортные расходы, расходы на упаковку товара, сопровождение груза, консультации. Д44 К60,23,70,10. НДС 90 счёт.

54. Понятие кредитов и займов. Кредиты выдаются кредитными организациями по кредитному договору, в размере и на условиях, прописанных в договоре. Правовое отношение регулируется ГК. При выдаче кредитов существуют следующие условия: 1) совпадение интересов обеих сторон; 2) платность; 3) срочность возврата; 4) возможность обеспечить кредита заёмщика (залог). В зависимости от условий кредита выдаются разные кредиты (инвестиционные, ипотечные, потребительские). Каждый вид кредитов имеет свои особенности погашения. При выдаче кредита банк исходит из платежеспособности клиента - это означает, что условия кредита разным организациям могут быть разными. Кредитная линия открывается клиенту с учетом, характеризующим кругооборот денежных средств и с учётом погашения кредита. При этом кредитная линия может возобновиться и не возобновиться. Устанавливается на определённый срок и постоянного действия. Смысл кредитной линии состоит в предоставлении кредита заёмщику в случае, если потребитель предполагает затрат не покрывать источником финансирования. На каждого заёмщика заводиться кредитная история. Кроме денежного кредита различается товарный кредит. Суть его состоит в том, что одна сторона – кредитор, вторая – заёмщик, вещи по определённым родовым признакам. Этот кредит предоставляется на условии письменного договора, по нему начисляется процент, могут быть и беспроцентные. Как правило, товарный кредит поставляется поставщику, покупателю. Коммерческий кредит является условием проведения расчётов. Выдаётся как денежными средствами, так и вещами. Разновидностью коммерческого кредита является предоплата или аванс. При выдаче, получении займа выступают 2 стороны. Выдаётся займ в денежной и вещевой форме на основе письменного или устного договора. Письменный договор обязателен, если займодавцем является ЮЛ; если сумма займа превышает 10 МРОТ (1000р.). При займе возврат должен быть осуществлён в той форме, в которой он взят. Если займ беспроцентный, то это условие должно быть прописано в договоре. При выдаче займа в вещевой форме, должник должен вернуть вещи.

55. Учёт выдачи займов и расходов на их обслуживание. Бухучёт у заёмщика и заимодавца регулируется разными положениями: у заимодавца – ПБУ-19; у заёмщика – ПБУ-15. Если займы являются беспроцентными, то ПБУ-19 не применяется. А учёт выдачи займа рассматривается как учёт заёмщиков. Д58 К51,10,01(%) Без % Д66,67,76 К51,50,52. У заёмщика полученные займы, так же как и кредиты отражаются Д51,50,58,10,01 К66,67. Учёт получения кредитов, займов ведётся в размере каждого вида кредита или займа, при этом учитывается проценты и курсовые разницы. С 1 января 2009г. вступило в силу новое положение регулирующие расходы по займам и кредитам, в отличие от ранее действующего положения изменило своё название «Учёт расхода по кредитам и займам». Т.е. положение практически не содержит условия учёт самих кредитов и займов. При этом в пояснительной записке должна быть раскрыта информация. В ПБУ-15 отменено подразделение в бухучёте на краткосрочность и долгосрочность. Из состава расходов по займам исключены, как отдельный вид процентов дисконт (векселя и облигации). Теперь все проценты объединяются в одну группу. Учёт курсовых разниц ведётся в соответствии с ПБУ-3. Таким образом в составлении расходов по займам учитываются 2 группы расходов. Расходы по займам учитываются обособлено от основных сумм обязательств. Урегулируются нормативно порядок отображения норм. Другие расходы по займам имеют право выбора. ПБУ-15 отменило положение об увеличении дебиторской задолженности. Если приобретение инвестиций, активов, то расходы по займам включаются в стоимость. При соблюдении следующих условий: 1)актив инвестиций является только в случае: а) непосредственно уменьшение затрат; б)преобразование форму ОС; в)не предназначается для перепродажи. В случае приобретения инвестиций актива все расходы по займам направлены на преобразование такого актива будут включаться в его стоимость до момента. При этом ПБУ-15 обязывает вести раздельный учёт займов направленных на цели не связанные с инвестициями.

56. Учёт уставного капитала. Уставной капитал представляет собой сумму наименований стоимостных единиц собственности ЮЛ (акций, долей). На данную величину собственники передают имущество организации для осуществления финансово хозяйственной деятельности. Размер УК гарантирует собственную и кредитную долю или в случае ликвидации предприятия. Каждая организация правовая форма обязывает при создании предприятия формируется минимальный размер УК. В учредительных документах прописан минимальный размер УК не менее 50%, которые должно быть внесено имуществом на момент регистрации. УК: Д75 К80; Д51,52 К75. В АО УК состоит из акций. В ООО – из долей. Государственные и муниципальные образования устанавливают фонд. Если акции продать выше номинального, то образовывается эмиссионный доход, который является добавочным капиталом организации. Организация имеет право увеличить или уменьшить УК. Увеличение УК: 1) за счёт выпуска дополнительных акций; 2) за счёт конвертации облигаций акций Д67 К80,83; 3) за счёт собственников Д84 К80. Уменьшение УК: 1) в случае несоответствия чистых активов минимальный размер УК (Д80 К84); 2) за счёт изъятия (Д80 К75).                                                                                                 

57. Учёт добавочного капитала. Добавочный резервный капитал является составной частью собственного капитала. Добавочный капитал образуется за счёт переоценки в необоротных активов (Д01,04 К83). За счёт эмиссионного дохода (Д75 К83). Резервный капитал для акционерных обществ образуется. РК является обязательным, его размер не может быть менее 5% УК. Образуется РК за счёт нераспределённой прибыли для остаточной организации. РК образуется в добровольном порядке. Используется на покрытие убытков (Д82 К84).

58. Учёт финансового результата хозяйственной деятельности предприятия. Финансовый результат отчётного года отражается на счёте 99 нарастающем итогам с начала года. Финансовый результат отличается от обычной деятельностью и от прочей в соответствии с ПБУ-9,10. Организация самостоятельно определяет в учётной политике виды деятельности относительно к обычным и прочим. По обычным видам деятельности счёт 90, по прочим – 91. Сопоставляя доходы и расходы позволяет определить финансовый результат. Д91 К99 – прибыль; Д99 К91 – убыток. После определения налоговой базы по данным исчисляется налог на прибыль в соответствии с гл. 35 (Д99 К68).