Считать ли НДФЛ со стоимости жилья в командировке

Еще по этой теме

Как заполнить справку 2-НДФЛ о невозможности удержать налог.

Сотрудник в командировке с разрешения руководителя снял квартиру у физического лица. Арендодатель не является предпринимателем. В договоре аренды работник упоминается в качестве представителя нашей компании. Мы возмещаем ему эти расходы. Надо ли рассчитать и удержать с компенсации НДФЛ?

СВЕТЛАНА ЕРЕСОВА, гл. бухгалтер (г. Петрозаводск)

Нет, не надо. Работодатель обязан возмещать сотрудникам расходы на проживание в командировке (ст. 168 ТК РФ). Такие компенсации освобождены от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

В то же время для арендодателя ваша компания выступает налоговым агентом по НДФЛ. По общему правилу удержать налог надо в день выплаты денег, а перечислить не позднее следующего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Организация этого не сделала. Следовательно, не позднее 1 марта 2017 года нужно подать в инспекцию справку 2-НДФЛ о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

НИКОЛАЙ СТЕЛЬМАХ, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

 

По вашим письмам

Можно ли перечислить подотчетные на карту без заявления работника

Перечисляем подотчетные для командировки на зарплатные карты сотрудников. Обязательно ли собирать с сотрудников заявления на выдачу денег под отчет?

НАТАЛЬЯ ЕВСТИГНЕЕВА, бухгалтер (г. Волгоград)

Безопаснее собирать заявления, даже если вы переводите подотчетные на карты. Это защитит компанию от доначислений по НДФЛ.

Заявление от работника нужно, чтобы выдать ему под отчет наличные (п. 6.3 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). Отсутствие заявлений налоговики приравнивают к нарушению порядка хранения свободных денег и выписывают штрафы на сумму до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ). Отменить такой штраф проблематично даже в суде (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 29 октября 2015 г. № 13АП-20326/2015).

Для перевода подотчетных по безналу такого правила нет. Потому что порядок ведения кассовых операций в этом случае не применяется. Значит, нет оснований для штрафа. Поэтому не должно быть санкций и за опоздание с авансовым отчетом, и за выдачу нового аванса при наличии долга по предыдущему.

Но чтобы на 100 процентов исключить спор, лучше оформить заявления. При их отсутствии у компании возникает опасность и другого характера. Минфин считает, что заявления нужны и при безналичной выдаче (письмо Минфина России от 25 августа 2014 г. № 03-11-11/42288). Значит, есть риск, что на выданные без заявлений и невозвращенные суммы налоговики начислят НДФЛ.

ЗИНАИДА АЛБАНТОВА, эксперт журнала «Главбух»

 

По вашим письмам

По какому курсу считать НДС со стоимости товаров в валюте

Стоимость товаров определена в евро. Покупатель оплачивает товары после отгрузки по курсу Банка России на дату платежа, увеличенному на 2 процента. На дату платежа курс вырос по сравнению с курсом на дату отгрузки. Как нам рассчитать НДС с реализации?

ИРИНА КИРГИЗОВА, гл. бухгалтер (г. Москва)

Важная деталь

По договорам в у.е. на дату отгрузки поставщик начисляет НДС исходя из курса ЦБ. Даже если в договоре — другой курс.

Рассчитайте НДС со стоимости товаров по курсу Банка России на дату отгрузки (письмо Минфина России от 21 февраля 2012 г. № 03-07-11/51). Увеличивать курс на 2 процента не нужно.

На дату платежа образуется разница за счет различия между:

— курсом Банка России на дату отгрузки и оплаты;

— договорным курсом и курсом Банка России.

Первую сумму поставщик не учитывает при расчете НДС (п. 4 ст. 153 НК РФ). Как мы выяснили, в Минфине считают, что и вторую сумму учитывать не нужно. Если следовать этой позиции, то всю сумму разницы компания отразит в доходах только при расчете налога на прибыль.

Некоторые инспекторы при проверке требуют начислять НДС с разницы между договорным курсом и курсом Банка России как с сумм, связанных с оплатой товаров (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Поэтому, если вы хотите полностью исключить претензии налоговиков, рассчитайте НДС с этой разницы по ставке 18/118 или 10/110. Счет-фактуру составьте в одном экземпляре (п. 18 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декаб-ря 2011 г. № 1137).

Пример. Как посчитать НДС, если стоимость товаров выражена в у.е.

Стоимость товаров — 5900 у.е., НДС — 900 у.е. 1 у.е. равна 1 евро. Покупатель перечисляет оплату по курсу ЦБ на дату платежа 2 процента. Курс ЦБ РФ на дату отгрузки (условно) — 80 руб/EUR, на дату оплаты — 82 руб/EUR. Бухгалтер компании-поставщика на дату отгрузки начислил НДС — 72 000 руб. ((5900 у.е. – 900 у.е.) × 80 ₽/? × 18%). Покупатель перечислил оплату — 493 476 руб. (5900 у.е. × 82 ₽/? × 102%).

НДС с разницы между договорным курсом и курсом Банка России составляет 1476 руб. (5900 у.е. × (82 ₽/? × 102% – 82 ₽/?) × 18/118).

ОЛЬГА СОЛДАТОВА, ведущий эксперт журнала «Главбух»

 

По вашим письмам