Об ошибках в счетах-фактурах

В счете-фактуре стоит ошибочный код страны происхождения товаров. Можно ли заявить вычет?

Да, можно, ошибка не мешает идентифицировать поставщика и покупателя, наименование и стоимость товаров, ставку и сумму налога (п. 2 ст. 169 НК РФ, письмо ФНС России от 4 сентября 2012 г. № ЕД-4-3/14705).

Счет-фактуру предпринимателя подписал его работник по обычной доверенности. Налоговики вправе отказать в вычете?

Да, вправе. Работники предпринимателя могут заверять счета-фактуры только на основании нотариальной доверенности (п. 6 ст. 169 НК РФ, п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57).

В счете-фактуре поставщик привел сокращенный номер таможенной декларации. Исправлять?

Не обязательно. Эта ошибка в счете-фактуре не мешает вычету (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Универсальный передаточный документ

Поставщик выписывает на отгрузку товаров универсальный передаточный документ (УПД). А можно ли составлять его при получении авансов?

Формально нельзя. На авансы надо оформлять счета-фактуры (приложение № 2 к письму ФНС России от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96). Впрочем, если поставщик будет составлять по предоплатам УПД, ему за это ничего не грозит. Другое дело, что в этом нет смысла. Ведь заполненной будет только часть, относящаяся к счету-фактуре, а часть, которая относится к первичке, все равно останется пустой.

Вправе ли компания выставлять УПД на услуги?

Да, вправе. Налоговики разъяснили, что компания может использовать УПД в качестве документа, подтверждающего оказание услуг (приложение № 2 к письму ФНС России от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96). Но безопаснее приложить к УПД отчет с подробными данными об услугах. Этот документ поможет заказчику обосновать расходы. В отчете приведите расшифровку услуг, расчет стоимости и другие данные. Например, результаты маркетинговых исследований, данные о размещении рекламы, тексты консультаций, предоставленных заказчику (постановление ФАС Московского округа от 14 марта 2013 г. по делу № А41-33151/11).

Важная деталь

Покупатель вправе заявить в декларации вычеты, даже если поставщик по одним отгрузкам оформляет счета-фактуры, а по другим УПД.

Некоторые контрагенты отказываются принимать универсальный передаточный документ. Вправе ли компания выписывать одним покупателям УПД, а другим счета-фактуры?

Да, вправе. Можно даже выставлять покупателю на одну партию товаров УПД, на другую — счета-фактуры с товарными накладными. Проблем с вычетами и расходами у покупателя возникнуть не должно (письмо ФНС России от 27 мая 2015 г. № ГД-4-3/8963).

Поставщик присылает УПД, в которых всегда присутствует только две подписи — директора и главного бухгалтера. О работнике, который передал товар, в строке 10 УПД ничего не говорится. Об ответственном за оформление первички в строке 13 — тоже. Возможны ли претензии налоговиков к вычетам и расходам у покупателя?

Да, возможны. В УПД подписи директора и главного бухгалтера под таблицей относятся к счету-фактуре. А строки 10 и 13 — к первичному документу. В строке 10 ставит подпись работник, ответственный за отгрузку. А в строке 13 — ответственный за оформление первички.

В данном случае поставщик правильно оформил только счет-фактурную часть УПД. А первичку не подписал. Поэтому безопаснее заполнить строки 10 и 13.

Если ответственным за отгрузку и первичку является один работник, достаточно добавить подпись только в строке 10. В строке 13 подпись необязательна, можно указать только Ф.И.О. и должность.

Если ответственными за отгрузку и оформление первички являются те же работники, которые заверили счет-фактурную часть, то в строках 10 и 13 подписи также можно не ставить (приложение № 3 к письму ФНС России от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96). Достаточно указать Ф.И.О. и должность работников.

Посреднические договоры

Компания выставляет счета-фактуры в качестве комиссионера. Наименование какой организации отражать в строке 2 «Продавец»?

Это зависит от того, реализует комиссионер товары или приобретает их.

Комиссионер, который реализует товары, при отгрузке выставляет счета-фактуры покупателям. Комиссионер действует от своего имени (п. 1 ст. 990 ГК РФ). Поэтому в строке 2 счета-фактуры он приводит наименование своей компании (письмо Минфина России от 25 июня 2014 г. № 03-07-РЗ/30534).

Осторожно

Комиссионер, который покупает товары для комитента, в счете-фактуре приводит наименование поставщика, а не свое. Только тогда вычет у комитента безопасен.

Если комиссионер приобретает товары по поручению комитента, то действуют другие правила. Комиссионер получает счет-фактуру поставщика и перевыставляет его комитенту. В строке 2 комиссионер должен отразить наименование компании-поставщика (п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Это подтверждают судьи (решение ВАС РФ от 25 марта 2013 г. № 153/13).

Комиссионер реализует товары покупателям и передает копии выставленных счетов-фактур комитенту. На основании этих данных комитент выставляет счета-фактуры на отгрузку. Какую из организаций привести в строке «Грузоотправитель» — комитента или комиссионера?

Перенесите в эту строку данные из счета-фактуры комиссионера. Комиссионер пишет в счете-фактуре фактического грузоотправителя. Как правило, это комиссионер. Но иногда грузоотправителем могут быть комитент или третья организация.

Компания-комиссионер приобретает товары по поручению комитента. Поставщик выписал УПД. Как перевыставить этот документ комитенту — как счет-фактуру или как УПД?

Можно использовать любой из этих вариантов. Посредник должен перевыставлять комитенту счета-фактуры поставщиков (п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). А счет-фактуру можно выставить как в виде отдельного документа, так и объединив с первичкой (п. 9 Правил)

Звезда
за правильный ответ

Тест

Комиссионер покупает товары для комитента и перевыставляет ему счет-фактуру поставщика. Данные какой компании — своей или поставщика — комиссионер должен отразить в строке 2 счета-фактуры?

Комиссионера.

Поставщика.

 

Взносы на травматизм