Глава 3. Совершенствование учета денежных средств на специальных счетах в банке

 

Направления совершенствования учета прочих денежных средств (в т.ч. и на специальных счетах в банках).

Расчеты пластиковыми картами - это быстрый и удобный способ безналичного расчета.

Порядок выпуска и использования банковских карт установлен Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием кредитных карт.

Корпоративные карты бывают двух видов - расчетные и кредитные.

Расчетные корпоративные карты позволяют держателю такой карты распоряжаться только теми деньгами, которые находятся на счете организации, то есть в пределах расходного лимита, который установлен банком-эмитентом.

Расходный лимит - это предельная сумма денежных средств, которая доступна держателю банковской карты в течение определенного периода времени для совершения операций с использованием банковских карт.

Расчетные карты еще называются платежными, или дебетовыми картами. Их характерной особенностью является то, что они не позволяют оплачивать покупки при отсутствии денег на счете.

С помощью кредитных корпоративных карт организация может оплачивать свои расходы, даже если они превышают остаток на счете организации. На сумму сверхлимитных затрат банк предоставляет ей кредит. Таким образом, в этом случае держатель карты может распоряжаться деньгами в пределах расходного лимита и в пределах суммы кредита, которую предоставляет ему банк.

Банковский кредит по кредитной корпоративной карте можно оформить несколькими способами.

Первый способ - это кредитование банком карточного счета в виде овердрафта. В этом случае карточка является смешанной, расчетно-кредитной. Это означает, что организация - владелец карточки вносит на карточный счет деньги, которые использует в расчетах. А при недостатке денежных средств на счете банк оплатит расходы организации за счет собственных средств. Впоследствии эту сумму банк удержит с владельца корпоративной карточки при поступлении денег на карточный счет. Как правило, овердрафт предоставляется не на любую сумму, а лишь в пределах лимита, который обязательно должен быть указан в договоре. Также при заключении договора необходимо обратить внимание на период кредитования, размер процентной ставки за пользование кредитом и допустимое количество овердрафтов в течение определенного периода времени. Если же в договоре не предусмотрена услуга банка в виде овердрафта, то при отсутствии денег на карточном счете организация не сможет рассчитаться по корпоративной карте до тех пор, пока на нем не появятся деньги.

Второй способ кредитования по кредитной корпоративной карте - это обычный кредит банка, который зачисляется на карточный счет. При использовании этого варианта с какого-то момента карточка становится в полном смысле слова кредитной, то есть в течение срока кредита владелец карты использует только заемные средства, предоставленные ему банком. При этом кредит поступает на карточный счет независимо от того, нужны ли в данный момент владельцу карточки деньги или нет. В этом его главное отличие от овердрафта, который используется только тогда, когда на счете действительно нет денег, а расчетные документы надо оплатить.

По окончании срока кредита владелец карты обязан будет вернуть банку сумму кредита и начисленные по нему проценты, причем независимо от того, использован ли этот кредит. Таким образом, при втором способе возможна ситуация, что ни один рубль из кредита не будет использован, а проценты за пользование кредитом придется уплатить.

Банковская карта позволяет ее держателю, уполномоченному юридическим лицом, проводить операции по счету организации. На карте указывается наименование банка, который выпустил карту. Выпуск банковских карт в ПМР для предприятий пока не осуществляется. Данное направление необходимо развивать в Приднестровье.

Для получения корпоративной карты организация должна заключить с банком соответствующий договор. Для обслуживания пластиковых карточек банк открывает для организации специальный карточный счет.

Средства, списанные со счета юридического лица в результате совершения операции с использованием корпоративной карты, считаются выданными юридическим лицам под отчет держателю корпоративной карты. Поэтому сотрудник, использующий карту, обязан отчитываться по израсходованным средствам.

Сделку по пластиковой карте сопровождают расчетные документы - слипы (квитанции электронного терминала) или квитанции банкомата. Они дают информацию о расходах по специальному карточному счету. Эти расходы должны быть подтверждены квитанциями, товарными чеками на получение соответствующих услуг.

Бухгалтерский учет денежных средств по специальному карточному счету ведется на счете 244 «Специальные счета в банке». К этому счету нужно открыть дополнительный субсчет 4 «Специальный карточный счет».

За открытие специального карточного счета и обслуживание пластиковых карт банк-эмитент взимает с организации определенную плату, размер которой устанавливается в договоре между банком и организацией.

В срок, установленный организацией, работник должен вернуть банковскую карту в кассу организации. Одновременно он должен представить отчет о суммах, которые были списаны со счета организации по операциям, осуществленным с использованием корпоративной карты.

Еще одним направлением можно назвать использование металлических счетов ответственного хранения.

На этом счете учитывают драгоценные металлы, которые клиент передал в банк на ответственное хранение. Металлы учитывают с сохранением их индивидуальных признаков, таких как наименование производителя, количество ценностей (слитков, монет) в штуках, проба, серийный номер, масса. То есть при выдаче вклада банк вернет клиенту те же самые слитки или монеты, которые клиент принес в банк. За обслуживание этого счета банк берет комиссию.

Именно этот вид металлических счетов можно назвать инвестиционным. На нем драгоценные металлы учитываются в граммах, без указания индивидуальных признаков. Металлы можно разместить на этом счете как в физической форме, так и в денежной. То есть клиент приносит в банк сами слитки или перечисляет (вносит) в банк деньги, а банк пересчитывает средства по своим текущим котировкам и отражает на счете уже не рубли, а граммы металла. Переводить золото с обезличенного металлического счета одного банка в другой можно без фактического перемещения металла. Обычно в банках можно открыть текущие и срочные обезличенные металлические счета. Текущий счет подразумевает, что клиент зарабатывает на росте котировок на соответствующий метал. Например, сегодня он купил тысячу граммов золота, через месяц стоимость за грамм выросла, и клиент продает свой металл. А срочные счета предусматривают определенный срок хранения металлов. Поэтому помимо роста стоимости актива вкладчик получает еще и процентный доход, который начисляется в граммах драгоценных металлов. Процент по металлическим вкладам, как правило, меньше ставок банка по валютным депозитам и в среднем колеблется от 1,5 до 3,5 процента в зависимости от срока вклада и банка. Комиссия за открытие и обслуживание обезличенных металлических счетов в большинстве случаев отсутствует.

 

учет денежный счет банк

Заключение

Денежные средства - важнейший инструмент развития производства и являются наиболее подвижными активами предприятия. Хранятся они в кредитных учреждениях и в кассе предприятия. Исполь­зуются на приобретение материальных ценностей, оплату труда, услуг сторонних организаций, платежи финансовым органам, банку и на другие нужды.

Под денежными средствами понимают остаток денежных средств и денежных эквивалентов на расчетных, валютных и специальных банковских счетах, в кассе.

Все предприятия обязаны хранить денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами (приема, хранения и расходования) каждая организация должна иметь кассу и вести всю необходимую документацию по установленной форме.

Поскольку при выборе той или иной формы расчётов учитывается огромное множество факторов, то у организации есть широкий выбор более подходящей формы расчётов для той или иной операции.

Для поставщика аккредитивная форма расчетов предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защищает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения. Для покупателя-плательщика, наоборот, эта форма расчетов невыгодна, поскольку фактически это предоплата и его денежные средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок (если по условиям договора, например, аккредитив должен быть открыт до начала изготовления заказа).

Чеки являются удобной формой безналичных расчетов, так как позволяют минимизировать риски, связанные с налично-денежным обращением. Для клиентов чек удобен тем, что они в любое время могут выдать его вместо уплаты денег. Расчеты чеками предпочтительнее по сравнению с наличными деньгами, так как плательщику не надо нести расходы по транспортировке и охране денежных средств. В случаях, когда покупатель и продавец находятся в разных городах или регионах, расчеты чеками также имеют свое преимущество, так как покупатель на месте может выписать чек на необходимую сумму.

Пластиковые карты – это электронные деньги. Пластиковая карта позволяет ее владельцу оперативно и без проблем получать наличные в любое время суток, контролировать свои расходы за определенные периоды времени и по определенным статьям, расплачиваться картой в определенной степени удобно, а иногда без карты просто трудно обойтись (бронирование гостиниц, аренда машин, оплата через Интернет). Но и пластиковая карта тоже имеет недостатки, такие как полная юридическая незащищенность держателя карты перед банком, который ему эту карту выдает: банк вправе забрать карту практически в любой момент, блокировать ее, увеличить тарифы, возложить все риски и ответственность за спорные ситуации на клиента; за пользование картами приходится платить существенные комиссии; большая цена потери карты и возможность мошеннического использования ваших средств, находящихся на карточном счету и т.п.

Таким образом, каждый может оценить достоинства и недостатки каждой из форм расчётов и сделать выбор: выгодно её использовать или нет.