Ведение картотеки неоплаченных расчётных документов, не оплаченных в срок из-за отсутствия средств на корреспондентском счёте

Картотека расчетных документов или Очередь распоряжений - это организованный учет хранящихся в банке не оплаченных расчетных документов, предъявленных к расчетному счету конкретного плательщика.

Не исполненные по окончании операционного дня из-за недостаточности средств на корреспондентском счете расчетные документы, относящиеся к 1 – 5 группам очередности помещаются в картотеку неоплаченных расчетных документов в РКЦ.

В первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам предусматривающих перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью о взыскании алиментов.

Во вторую очередь производится списание по исполнительным документам предусматривающих перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий, и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту по выплате вознаграждений по авторскому договору.

В третью очередь происходит списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, а также по отчислениям в государственный социальный внебюджетный фонд: пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования.

В четвертую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающих удовлетворение других денежных требований.

В пятую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Расчетно - кассовые центры Банка России, кредитные организации и филиалы кредитных организаций ведут учет расчетных документов в картотеках к внебалансовым счетам:

N 90903 " Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" (в КБ, по клиентским операциям);

N 90904 " Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" (в РКЦ, по хозяйственным операциям);

и представляют соответствующую отчетность.

1. Расчетно - кассовые центры и кредитные организации (филиалы кредитных организаций), ведущие счета "лоро", открывают отдельный лицевой счет каждой кредитной организации (филиалу), картотеку которых они учитывают на внебалансовом счете N 90904.

Для учета неоплаченных расчетных документов по каждому лицевому счету в картотеке к внебалансовому счету N 90904 расчетно - кассовые центры и кредитные организации (филиалы) ведут штафель по форме 1.

2. Кредитные организации (филиалы) для учета неоплаченных расчетных документов в картотеке к внебалансовому счету N 90903 ведут штафель по форме 2.

В штафель ежедневно заносятся общими суммами приход (обороты по дебету), расход (обороты по кредиту) и остаток. По внебалансовому счету N 90904 штафель ведется по следующим видам платежей:

ü по неоплаченным расчетным документам на перечисление налогов и других обязательных платежей, взыскание недоимок по налогам, а также штрафов и других финансовых санкций в федеральный бюджет;

ü по неоплаченным расчетным документам на перечисление налогов и других обязательных платежей, взыскание недоимок по налогам, а также штрафов и других финансовых санкций в бюджеты субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

ü по неоплаченным расчетным документам по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, и Фонды обязательного медицинского страхования, а также на взыскание недоимок, штрафов и других финансовых санкций в перечисленные фонды;

ü по неоплаченным расчетным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту);

ü по неоплаченным расчетным документам по другим видам платежей.

Кроме того, из общей суммы по внебалансовому счету N 90904 в штафеле показывается сумма по неоплаченным расчетным документам, плательщиком по которым является сама кредитная организация (филиал).

В случае, если картотека продолжается с предыдущего месяца, в штафеле проставляется количество непрерывных календарных дней, в течение которых она длилась до начала текущего месяца.

По окончании месяца, если в картотеке остались неоплаченные расчетные документы, в штафеле проставляется количество непрерывных календарных дней, в течение которых картотека длилась до начала следующего за отчетным месяца; это значение переносится в штафель по учету неоплаченных расчетных документов на следующий месяц.

При недостатке средств на корреспондентском счете банка-корреспондента в банке неоплаченные документы, относящиеся к 1 - 5 группам очередности платежей, приходуются на внебалансовый счет 90904 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации» и помещаются в картотеку к этому счету. Коммерческому банку, обслуживающему плательщиков, направляется извещение с указанием неоплаченных документов. Расчетные документы, относящиеся к шестой группе очередности платежей, возвращаются коммерческому банку для помещения в картотеку счета 90903 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации».

В коммерческом банке суммы документов, не оплаченных с его корреспондентского счета в банке-корреспонденте в связи с недостатком средств на счете, отражаются в учете по дебету счета 30110 и кредиту счета 47418. Документы клиентов, относящиеся к 5 группе очередности платежей, приходуются на внебалансовый счет 90903 и помещаются в картотеку к этому счету. Оплата указанных документов производится при появлении денег на корреспондентском счете банка-корреспондента установленной очередности платежей.

Возможна частичная оплата документов в установленном порядке, с оформлением мемориального ордера, платежного ордера и банковского ордера.

Суммы, проведенные по корреспондентским счетам банков, отражаются на их счетах в РКЦ на основе платежных поручений или распоряжений банков-корреспондентов.

Задание 1. Составить типовую корреспонденцию счетов при проведении расчетов кредитных организаций со своими филиалами.

Задание 2. Используя типовой план счетов, составить корреспонденцию счетов по платежным документам (с различной очередностью платежа) клиентов, неоплаченных в срок из-за отсутствия средств на корреспондентском счете банка.

Задание 3. Заполнить документы по формам 1,2.