Глава 1. Теоретические основы проведения налогового контроля

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. Возникновение государства определило объективную необходимость введения и установления налогов, а также, необходимость осуществления экономических задач, задач социального значения, обороны и управления. Все эти задачи осуществляются путем уплаты налогов юридическими и физическими лицами. Налогоплательщики обязаны уплачивать установленные законом налоги и сборы в установленные сроки и в определенных размерах. Однако на практике физические и юридические лица могут несвоевременно уплатить налоги и сборы по ряду причин, в этом случае главным инструментом обнаружения и пресечения таких нарушений выступает контроль в сфере налогообложения. Налоговый контроль выступает как система форм и методов государственного регулирования, которая обеспечивает безопасность России в сфере экономики, в том числе следование государственным и муниципальным фискальным интересам. От уровня поступления налогов и сборов зависит, будет ли государство способно обеспечить возложенные на него функции.

От налоговых органов в определенной степени зависит сумма поступлений налогов и сборов в бюджет. Налоговый контроль не только устанавливает факты несоблюдения налогового законодательства, но также направлен на предотвращение и пресечение нежелательных последствий несоблюдения правил осуществления деятельности, ведения учета и отчетности. В целях регулирования финансового положения государства необходим контроль налогообложения и финансовых ресурсов. Актуальность изучения налогового контроля состоит в необходимости осуществления проверки соблюдения норм налогового законодательства, осуществление проверок за своевременность уплаты налогов в бюджет, согласование целенаправленности применения финансовых средств в бюджете государства.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах несовершенно и обладает множеством пробелов, создающих ситуации не только для разночтения нормативных документов, но и для уклонения от уплаты налогов. Все это обусловило актуальность изучения вопросов полного и всестороннего изучения проблем правового регулирования налоговых проверок, изучения осуществления налогового контроля в России, анализ результативности работы налоговых инспекций, исследование путей совершенствования налоговых проверок.

Налоги являются одним из главных методов мобилизации государственных доходов. Налоги отображают закономерности производства, соответственно в условиях частной собственности и рыночных отношений налоги стали основным методом сбора доходов в государственный бюджет. Все это обусловило привлечение внимания научных работников и специалистов к вопросам налогового контроля.

Важнейшая составляющая в деятельности налоговых органов с точки зрения обеспечения доходов бюджета и уменьшения расходной его части, связанной с функционированием налоговой службы. В современных условиях создание прочной финансовой основы существования государства и общества в целом, своевременное и полное формирование бюджетов всех уровней невозможны без создания эффективной системы налогового контроля.

Целью написания данного исследования является изучение теоретических основ налогового контроля, оценка эффективности работы налоговых органов, а также исследование проблем налогового контроля.

В соответствии с целью необходимо определить ряд задач, которые решаются в ходе данного исследования:

раскрыть роль и значение налогового контроля в системе налогообложения РФ;

исследовать формы, методы и виды налогового контроля;

провести анализ действующей практики организации налогового контроля в РФ;

выявить основные проблемы налогового контроля.

Объектом исследования служат деятельность государства и налоговых органов по проведению налогового контроля.

Предметом исследования является контрольная работа налоговых органов в России на современном этапе.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговый контроль выступает как система форм и методов государственного регулирования, которая обеспечивает безопасность России в сфере экономики, в том числе следование государственным и муниципальным фискальным интересам. От уровня поступления налогов и сборов зависит, будет ли государство способно обеспечить возложенные на него функции. Налоговый контроль в целом направлен на уменьшение числа налоговых правонарушений; он выступает как объективно необходимый институт в системе налоговых отношений. Это связано с несовершенством других институтов в обществе, а также с различиями интересов участников налогового процесса – налогоплательщиков и налоговых администраторов. Можно отметить, что все - таки основной задачей налогового контроля выступает обеспечение экономической безопасности государства. Главными методами обеспечения такой безопасности выступают: прогноз, предотвращение и пресечение налоговых правонарушений, а в конце применений санкций. В целом, проведя теоретический анализ можно отметить, что действенность налогового контроля зависит от верного выбора форм, методов, способов и видов налогового контроля.

Наилучшие же их совмещения, позволяющие с минимальными усилиями и в кратчайшие сроки добиваться наилучших результатов при осуществлении налоговых проверок, обычно, закрепляются в подобающих методиках. В совокупности они и составляют методическую основу налогового контроля. Хотелось бы выделить три основных вида налогового контроля. Это учет налогоплательщиков, камеральный налоговый контроль и выездной налоговый контроль.

Учет налогоплательщиков выступает той основой, на которой выстраиваются взаимоотношения налогоплательщиков и налоговых органов. Без постановки на учет, то есть без предоставления в контролирующие органы соответствующих сведений, налоговые органы не будут иметь возможности осуществить в отношении такого налогоплательщика мероприятия налогового контроля, и, соответственно, привлечь его к ответственности за налоговые правонарушения. Из этого можно сделать вывод, что налоговый учет выступает основной формой налогового контроля. По результатам его проведения, контролирующие органы получают информацию, необходимую для осуществления налогового контроля. Такие как: юридический и фактический адрес, место жительства налогоплательщика, сведения о руководителях и обособленных подразделениях, и так далее.

На сегодняшний день камеральная налоговая проверка является не менее важным видом налогового контроля, так как все увеличивающееся количество налогоплательщиков не дает возможности обеспечить 100% охват выездными налоговыми проверками всех налогоплательщиков. Вместе с тем, следует заметить, что именно по результатам камеральной налоговой проверки основное количество налогоплательщиков попадает в поле зрения контролирующих органов в целях проведения налогового контроля путем выездной налоговой проверки. При этом объектом выездной налоговой проверки в таком случае являются обнаруженные в рамках камеральной налоговой проверки «слабые места» и расхождения в данных в отчетности налогоплательщика.

Несмотря на резкое замедление макроэкономических показателей, Федеральная налоговая служба в 2020 году обеспечила рост налоговых поступлений и выполнила показатели, предусмотренные законом о федеральном бюджете.

 

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. Возникновение государства определило объективную необходимость введения и установления налогов, а также, необходимость осуществления экономических задач, задач социального значения, обороны и управления. Все эти задачи осуществляются путем уплаты налогов юридическими и физическими лицами. Налогоплательщики обязаны уплачивать установленные законом налоги и сборы в установленные сроки и в определенных размерах. Однако на практике физические и юридические лица могут несвоевременно уплатить налоги и сборы по ряду причин, в этом случае главным инструментом обнаружения и пресечения таких нарушений выступает контроль в сфере налогообложения. Налоговый контроль выступает как система форм и методов государственного регулирования, которая обеспечивает безопасность России в сфере экономики, в том числе следование государственным и муниципальным фискальным интересам. От уровня поступления налогов и сборов зависит, будет ли государство способно обеспечить возложенные на него функции.

От налоговых органов в определенной степени зависит сумма поступлений налогов и сборов в бюджет. Налоговый контроль не только устанавливает факты несоблюдения налогового законодательства, но также направлен на предотвращение и пресечение нежелательных последствий несоблюдения правил осуществления деятельности, ведения учета и отчетности. В целях регулирования финансового положения государства необходим контроль налогообложения и финансовых ресурсов. Актуальность изучения налогового контроля состоит в необходимости осуществления проверки соблюдения норм налогового законодательства, осуществление проверок за своевременность уплаты налогов в бюджет, согласование целенаправленности применения финансовых средств в бюджете государства.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах несовершенно и обладает множеством пробелов, создающих ситуации не только для разночтения нормативных документов, но и для уклонения от уплаты налогов. Все это обусловило актуальность изучения вопросов полного и всестороннего изучения проблем правового регулирования налоговых проверок, изучения осуществления налогового контроля в России, анализ результативности работы налоговых инспекций, исследование путей совершенствования налоговых проверок.

Налоги являются одним из главных методов мобилизации государственных доходов. Налоги отображают закономерности производства, соответственно в условиях частной собственности и рыночных отношений налоги стали основным методом сбора доходов в государственный бюджет. Все это обусловило привлечение внимания научных работников и специалистов к вопросам налогового контроля.

Важнейшая составляющая в деятельности налоговых органов с точки зрения обеспечения доходов бюджета и уменьшения расходной его части, связанной с функционированием налоговой службы. В современных условиях создание прочной финансовой основы существования государства и общества в целом, своевременное и полное формирование бюджетов всех уровней невозможны без создания эффективной системы налогового контроля.

Целью написания данного исследования является изучение теоретических основ налогового контроля, оценка эффективности работы налоговых органов, а также исследование проблем налогового контроля.

В соответствии с целью необходимо определить ряд задач, которые решаются в ходе данного исследования:

раскрыть роль и значение налогового контроля в системе налогообложения РФ;

исследовать формы, методы и виды налогового контроля;

провести анализ действующей практики организации налогового контроля в РФ;

выявить основные проблемы налогового контроля.

Объектом исследования служат деятельность государства и налоговых органов по проведению налогового контроля.

Предметом исследования является контрольная работа налоговых органов в России на современном этапе.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ