Раздел 1. Операции перестрахования - всего

 

Данный раздел обобщает информацию об основных показателях в разбивке по страхованию жизни и страхованию иному, чем страхование жизни, на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Приведем характеристику отдельных показателей.

Страховые премии по договорам, принятым в перестрахование, представляют собой страховые премии, причитающиеся к получению от перестрахователя. В форме N 2-страховщик данный показатель включен в строки 011, 081.

Страховые премии по договорам, переданным в перестрахование, представляют собой, страховые премии, причитающие к уплате перестраховщику. В форме N 2-страховщик они отражаются по строкам 012, 082, в форме N 8-страховщик - в подразделе 3.2.

Страховые премии, переданные в ретроцессию, представляют собой оплату премии по последующей передаче риска (его части), принятого по договору перестрахования, то есть по перестрахованию второго уровня. Порядок учета и отражения соответствует порядку, определенному для страховых премий по договорам, переданным в перестрахование.

Выплаты по договорам, принятым в перестрахование, представляют собой суммы, причитающиеся к возмещению перестрахователю по оплаченным им убыткам. В форме N 2-страховщик данный показатель включен в строки 031, 111.

Доли перестраховщиков в выплатах представляют собой сумму доли перестраховщиков, причитающуюся к возмещению по оплаченным убыткам по страховым случаям и в связи с возвратом премий в соответствии с условиями договора перестрахования. В форме N 2-страховщик они отражаются в строках 032, 112 и в форме N 8-страховщик - в подразделах 3.8 и 3.10.

Вознаграждения по договорам перестрахования представляют собой вознаграждения, выплачиваемые перестраховщиком в качестве доли в погашении расходов, понесенных перестрахователем. Данные о вознаграждении, выплачиваемом перестраховщиком, включается в строки 052 и 162 формы N 2-страховщик. Данные о вознаграждении, начисленном и причитающемся к получению от перестраховщиков, отражаются по строкам 055 и 165 формы N 2-страховщик.

Тантьемы по договорам перестрахования представляют собой дополнительное вознаграждение с прибыли, выплачиваемое перестраховщиком перестрахователю. Учитываются по строкам 055 и 165 формы N 2-страховщик (у перестрахователя) и по строкам 052 и 162 формы N 2-страховщик (у перестраховщика).

Депо премий представляет собой премию (ее часть), причитающуюся перестраховщику и удержанную перестрахователем. Данный показатель в форме N 1-страховщик перестрахователи отражают по строке 610 и перестраховщики - по строке 150.

Доля перестраховщиков в страховых резервах представляет собой долю, приходящуюся на перестраховщиков и рассчитанную в соответствии с действующим Положением о формировании страховых резервов или учетной политикой. В отчетности отражается в гр. 3, 4 стр. 160 формы N 1-страховщик, в разделе 2 формы N 8-страховщик.

 

Раздел 2. Операции перестрахования в разрезе перестраховщиков и
раздел 3. Операции перестрахования в разрезе перестрахователей

 

Данные разделы содержат сведения о премиях, выплатах, дебиторской и кредиторской задолженности по договорам, принятым и переданным в перестрахование.

При заполнении графы "Регистрационный номер" следует учитывать, что для российских страховщиков указывается номер, присвоенный перестраховщику (перестрахователю) по единому государственному реестру субъектов страхового дела, для иностранных страховщиков - код нерезидента. Код нерезидента представляет собой цифровой код, состоящий из шести знаков: первые три указывают на код страны местонахождения нерезидента, присвоенный в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира, последующие три - это порядковый номер нерезидента, присвоенный ему самим страховщиком, и начинающийся с 001. При этом один и тот же нерезидент включается в список один раз.

Для целей отражения информации об операциях перестрахования договорам перестрахования в разрезе перестраховщиков (перестрахователей) присваиваются коды перестрахования. Код перестрахования - это цифровой код, состоящий из трех значащих разрядов.

Первый разряд указывает на форму договора перестрахования (X1):

1 - факультативный;

2 - облигаторный;

3 - факультативно-облигаторный.

Второй разряд указывает на вид перестрахования (Х2):

1 - пропорциональный;

2 - непропорциональный.

Третий разряд указывает на виды пропорционального и непропорционального перестрахования (ХЗ):

1 - эксцедент суммы;

2 - квотное;

3 - эксцедент убытка;

4 - эксцедент убыточности;

5 - открытый ковер;

6 - прочие.

К факультативному перестрахованию относятся договоры, заключенные по каждому риску в отдельности, где перестраховщик в каждом конкретном случае решает, принимать или нет риск в перестрахование, и в каком объеме.

К облигаторному перестрахованию относятся договоры, по которым перестрахователь определяет, какие риски и в каком объеме будут переданы в перестрахование, а перестраховщик обязуется обеспечить перестраховочную защиту. При облигаторном перестраховании риски передаются автоматически по вновь заключенным договорам страхования и обеспечиваются перестраховочной защитой с момента заключения договоров страхования.

К смешанной форме относятся договоры факультативно-облигаторного перестрахования, по которым предусматривается, что перестраховщик должен принять все риски, которые передаются ему по данному договору, но перестрахователь не обязан передавать каждый риск, который подлежит перестрахованию в соответствии с договором.

Договоры факультативного и облигаторного перестрахования могут быть заключены на основе пропорционального и непропорционального перестрахования.

Под пропорциональным перестрахованием понимается перестрахование на базе страховой суммы, в соответствии с которым страховая сумма, страховая премия и страховая выплата перераспределяются между страховщиком и перестраховщиком в одинаковой пропорции.

Под непропорциональным перестрахованием понимается перестрахование на базе убытков, в соответствии с которым обязательства страховщика определяются величиной убытков, при этом, доля перестраховщика в сумме убытка не пропорциональна доле первоначальной страховой премии. Премия, причитающаяся перестраховщику, определяется индивидуально.

Пропорциональное перестрахование осуществляется на базе эксцедента суммы и квотного договора.

Договоры перестрахования на базе эксцедента суммы - это договоры, по которым перестраховщик участвует в покрытии тех рисков, страховая сумма по которым превышает определенную величину (собственное удержание).

Квотный договор - это договор, по которому перестраховщик принимает на себя установленную долю риска (страховой суммы, страховой выплаты).

Непропорциональное перестрахование осуществляется на базе эксцедента убытка и эксцедента убыточности.

Договор перестрахования на базе эксцедента убытка - это договор, согласно которому перестраховщик несет обязательства по той части ущерба, которая превышает сумму, определенную договором. При этом ответственность страховщика ограничена максимальной суммой.

Договор перестрахования на базе эксцедента убыточности - это договор, согласно которому перестраховщик участвует в покрытии убытков, когда у перестрахователя их величина превысит определенную норму убыточности. При этом ответственность страховщика ограничена максимальной суммой.

Открытый ковер представляет собой договор перестрахования, в соответствии с которым перестрахователь может объявлять и перестраховывать риски определенной категории.

К прочим договорам перестрахования могут быть отнесены комбинированные договоры, например, квотно-эксцедентный договор перестрахования.

Информация о кредиторской и дебиторской задолженности по операциям перестрахования отражается по строкам 180 и 640 формы N 1-страховщик, в разделе 4 формы N 5-страховщик и в подразделе 3.12 формы N 8-страховщик.

Данные, отраженные в отчете по форме N 10-страховщик, сопоставляются с данными формы N 1-страховщик, формы N 2-страховщик, формы N 5-страховщик, формы N 6-страховщик, формы N 8-страховщик, формы N 11-страховщик и с подразделами 1.3-1.6, разделом 7 годового статистического отчета по форме N 2-С.

Рассмотрим порядок заполнения отчета по форме N 10-страховщик на примере.

Исходные данные для составления отчета представлены в таблице, соответствующей разделу 7 формы N 2-С "Сведения о деятельности страховой (страховой медицинской) организации за год" (см. Приложение 4 (форма N 10-страховщик).

Расшифровка перестраховщиков приведена ниже и соответствует данным аналитического учета.

 

┌─────────────────────┬───────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┬──────────────┐

│Наименование страхо-│ Вид договора перестрахования │Страховая пре-│Страховая вып-│Доля перестра-│

│вой организации │                          │мия по догово-│лата по дого-│ховщиков в ре-│

│                │                          │ру перестрахо-│вору перестра-│зервах убытков│

│                │                          │вания    │хования  │         │

├─────────────────────┼───────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

│     1     │          3          │  4 │  5 │  6  │

├─────────────────────┼───────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

│"Гарантия"      │Факультативный            │ 30 000 │ 3000 │ 1500 │

│                │Пропорциональный          │         │         │         │

│                │Квотный                   │         │         │         │

├─────────────────────┼───────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

│"Росгосстрах"   │Факультативный            │ 10 000 │ 2000 │ 500 │

│                │Непропорциональный        │         │         │         │

│                │Эксцедент убытка          │         │         │         │

├─────────────────────┼───────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

│всего           │          X          │ 40 000 │ 5000 │ 2000 │

├─────────────────────┼───────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

│"Росгосстрах"   │Облигаторный              │ 110 000 │ 30 000 │ 6000 │

│                │Пропорциональный          │         │         │         │

│                │Эксцедент суммы           │         │         │         │

├─────────────────────┼───────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

│"Швейцарское пере-│Облигаторный              │ 40 000 │         │ 3200 │

│страховочное общест-│Непропорциональный        │         │         │         │

│во"             │Эксцедент убытка          │          │         │         │

├─────────────────────┼───────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

│всего           │          X          │ 150 000 │ 30 000 │ 9200 │

├─────────────────────┼───────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

│Итого           │          X          │ 190 000 │ 35 000 │ 11 200 │

└─────────────────────┴───────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┴──────────────┘

 

Используя представленные данные, заполним форму N 10-страховщик.

Регистрационный номер иностранного перестраховщика (Швейцарское перестраховочное общество) присваивается следующим образом:

Х1Х2ХЗ = 756 - код страны (Швейцария), Х4Х5Х6 = 001 - порядковый номер, присвоенный страховщиком. Таким образом, регистрационный номер Швейцарского перестраховочного общества, подлежащий внесению в графу 1, составит 756001.

Присвоим коды перестрахования по перестраховщикам:

"Гарантия" - X1 = 1 (факультативный), Х2 = 1 (пропорциональный) ДЗ = 2 (квотный), таким образом код перестрахования составит 112;

"Росгосстрах" - X1 = 1 (факультативный), Х2 = 2 (непропорциональный), ХЗ = 3 (эксцедент убытка), таким образом код перестрахования составит 123;

"Росгосстрах" - X1 = 2 (облигаторный), Х2 = 1 (пропорциональный), ХЗ = 1 (эксцедент суммы), таким образом код перестрахования составит 211;

"Швейцарское перестраховочное общество" - X1 = 2 (облигаторный), Х2 = 2 (непропорциональный), ХЗ = 3 (эксцедент убытка), таким образом код перестрахования составит 223.

Сопоставим данные формы N 10-страховщик и раздела 7 формы N 2-С по следующим показателям - факультативное и облигаторное перестрахование, пропорциональное и непропорциональное перестрахование, на территории России и за ее пределами:

- сумма страховых премий и страховых выплат по договорам факультативного и облигаторного перестрахования (разряд кода X1) раздела 2 формы N 10-страховщик и стр. 200, гр. 3, 10 подраздела 7.1.2 и 7.2.2, в том числе в разбивке на территории России и за ее пределами (стр. 200, гр. 4, 7, 12, 15, 19, 20, 22, 23 подраздела 7.1.2 и 7.2.2);

- сумма страховых премий и страховых выплат по договорам пропорционального и непропорционального перестрахования (разряд кода Х2) раздела 2 формы N 10-страховщик и стр. 200, гр. 5, 6, 8, 9, 13, 14, 16, 17 подраздела 7.1.2 и 7.2.2, в том числе в разбивке на территории России и за ее пределами.

Дополнительно страховщику следует сопоставить данные подраздела 1.6 формы N 2-С "Страховые премии и выплаты (доля перестраховщиков в выплатах) по договорам, принятым в перестрахование из-за пределов Российской Федерации (переданным в перестрахование за пределы Российской Федерации) в разрезе иностранных государств за отчетный год" и разделов 2, 3 формы N 10-страховщик по показателям страховых премий и страховых выплат (доли в выплатах) по договорам, принятым и переданным в перестрахование.