Отчетность, представляемая в порядке надзора

 

Порядок составления и представления отчетности, представляемой в порядке надзора, определен специальными нормативными правовыми документами, применяемыми только страховыми организациями - приказы Министерства финансов Российской Федерации от 8 декабря 2003 г. N 113н "О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора", от 2 ноября 2001 г. N 90н "Об утверждении положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств", от 8 августа 2005 г. N 100н "Об утверждении правил размещения средств страховых резервов", от 11 июня 2002 г. N 51н "Об утверждении правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни".

Отчетность, представляемая в порядке надзора, составляется в соответствии с данными бухгалтерского учета и отчетности.

Заголовочная часть всех форм отчетности, представляемой в порядке надзора, содержит обязательные реквизиты.

Содержание реквизитов отчетности представлено ниже.

 

┌─────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│        Реквизиты      │                    Расшифровка                       │

├─────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Страховая организация       │Полное наименование юридического лица в соответствии с│

│                            │учредительными документами, зарегистрированными в установленном│

│                            │порядке                                                    │

├─────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Регистрационный номер страховщика│Регистрационный номер страховщика по единому Государственному│

│                            │реестру субъектов страхового дела в соответствии с лицензией на│

│                            │осуществление страховой деятельности                       │

└─────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

Отчет о платежеспособности страховой организации -
форма N 6-страховщик

 

Отчет по форме N 6-страховщик предназначен для обобщения информации, характеризующей платежеспособность страховщика.

Необходимость обеспечения платежеспособности страховщиками определена пунктом 4 статьи 25 Закона от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации".

Порядок регулирования платежеспособности определен Положением о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2001 г. N 90н.

Государством установлен смешанный контроль платежеспособности. Это означает, что обязанность контроля возложена не только на органы страхового надзора, но и на страховые организации. В соответствии с пунктом 12 Положения страховщик обязан ежеквартально контролировать соблюдение соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности. В соответствии с приказом Министерства финансов от 8 декабря 2003 г. N 113н "О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора" страховщик представляет в орган страхового надзора информацию о платежеспособности за год и первое полугодие в форме N 6-страховщик, которая позволяет контролировать соотношение между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности. При этом орган страхового надзора на основании пункта 5 статьи 30 Закона Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации" от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 в целях дополнительного контроля вправе запросить расчет платежеспособности за первый квартал и 9 месяцев года.

Порядок составления отчета определен пунктами 17-20 Приложения N 5 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 18 декабря 2003 г. N 113н "О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора".

Данные отчета формируется на основе данных бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик), отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), а также данных аналитического учета страховой организации.

Отчет состоит из следующих разделов:

- раздел 1 "Расчет соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности" и справки к подразделу 4 раздела 1;

- раздел 2 "Расчет нормативного размера маржи платежеспособности по виду обязательного страхования с согласованными величинами процентов, используемыми при расчете первого и второго показателей" и справки к разделу 2.

Справка к подразделу 4 раздела 1 и к разделу 2 содержит сведения за четыре года, предшествующих отчетной дате.

Рассмотрим пример для отчетности за 2005 год.

 

┌───────────────────────────────────────────────────┬───────┬──────────────────────────────────────┐

│         Наименование показателя         │ Графа │         Расшифровка        │

├───────────────────────────────────────────────────┼───────┼──────────────────────────────────────┤

│Отчетный период                               │ 3 │по состоянию на 31 декабря 2005 (за│

│                                              │  │2005 год)                        │

├───────────────────────────┬───────────────────────┼───────┼──────────────────────────────────────┤

│Первый год, предшествующий│итого             │ 4 │по состоянию на 31 декабря 2004 (за│

│отчетному периоду     │                  │  │2004 год)                        │

│                      ├───────────────────────┼───────┼──────────────────────────────────────┤

│                      │в том числе за период,│ 5 │по состоянию на 31 декабря 2004 (за│

│                      │аналогичный отчетному │  │2004 год)                        │

├───────────────────────────┴───────────────────────┼───────┼──────────────────────────────────────┤

│Второй год, предшествующий отчетному периоду  │ 6 │по состоянию на 31 декабря 2003 (за│

│                                              │  │2003 год)                        │

├───────────────────────────┬───────────────────────┼───────┼──────────────────────────────────────┤

│Третий год, предшествующий│итого             │ 7 │по состоянию на 31 декабря 2002 (за│

│отчетному периоду     │                  │  │2002 год)                        │

│                      ├───────────────────────┼───────┼──────────────────────────────────────┤

│                      │в том числе за период,│ 8 │по состоянию на 31 декабря 2002 (за│

│                      │аналогичный отчетному │  │2002 год)                        │

└───────────────────────────┴───────────────────────┴───────┴──────────────────────────────────────┘

 

Раздел 1. Расчет соотношения между фактическим и нормативным
размерами маржи платежеспособности и Справка к
подразделу 4 раздела 1

 

Раздел 1 состоит из четырех подразделов.

Первый подраздел является заключительным, в котором приводятся показатели фактического и нормативного значения маржи платежеспособности, определенные в подразделах 2 "Расчет фактического размера маржи платежеспособности", 3 "Расчет нормативного размера маржи платежеспособности по страхованию жизни", 4 "Расчет нормативного размера маржи платежеспособности по страхованию иному, чем страхование жизни".

В соответствии с данными первого подраздела определяется характеристика платежеспособности страховой организации согласно величине отклонения, установленной следующим образом:

 

Отклонение фактического = Фактический размер - Нормативный размер

размера маржи платеже-  маржи платежеспо-  маржи платежеспо-

способности от норма-  собности            собности

тивного

 

Порядок определения фактического и нормативного размера маржи платежеспособности, отклонения и требования к страховщикам по обеспечению платежеспособности установлены Положением о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2001 г. N 90н.

Регулирование платежеспособности осуществляется поэтапно, что позволяет выявить финансовые проблемы на раннем этапе их возникновения. Для этих целей орган страхового надзора предусматривает те или иные меры, в зависимости от характеристики финансового состояния страховой организации, оцениваемого на основе сопоставления фактической и нормативной маржи платежеспособности.

Согласно пункту 11 Положения фактический размер маржи платежеспособности не должен быть меньше ее нормативного размера, в противном случае, страховщик будет признан неплатежеспособным, а, следовательно, нарушившим страховое законодательство. Это служит основанием для дачи предписания органом страхового надзора в соответствии с пунктом 1 и подпунктом 3 пункта 32.6 Закона Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации" от 27 ноября 1992 г. N 4015-1.

Согласно пункту 13 Положения для признания состояния страховщика финансово стабильным он должен обеспечить на конец отчетного года превышение фактического размера маржи платежеспособности над его нормативным значением не менее чем на 30 процентов. Деятельность страховщиков, не обеспечивших указанное превышение, подлежит контролю со стороны органа страхового надзора.

Страховщики, не обеспечившие свою платежеспособность или 30-процентное превышение, в составе промежуточной или годовой отчетности представляют План оздоровления финансового положения.

В подразделе 2 определяется фактический размер маржи платежеспособности.

Фактический размер платежеспособности включает в себя оплаченный уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль за минусом непокрытых убытков, нематериальных активов и просроченной дебиторской задолженности. Оплаченный уставный капитал представляет собой заявленный уставный капитал, уменьшенный на величину задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный (складочный) капитал, и собственных акций, выкупленных у акционеров.

В подразделе 3 и 4 определяется нормативный размер маржи платежеспособности. При этом норматив определяется раздельно для страхования жизни и страхования иного, чем страхование жизни, так как для них установлен различный порядок расчета.

В соответствии с пунктом 2 Положения под нормативным соотношением между активами страховщика и принятыми им страховыми обязательствами понимается величина собственного капитала, которым должен обладать страховщик, исходя из специфики заключенных договоров и объема принятых страховых обязательств. Под спецификой договоров страхования понимаются виды страхования жизни, страхования иного, чем страхование жизни, и перестрахование, которые вправе осуществлять страховщик в соответствии с действующей лицензией.

Нормативный размер платежеспособности определяется как сумма нормативов по страхованию жизни и страхованию иному, чем страхование жизни, и рассчитывается исходя из объема принятых обязательств.

Нормативный размер платежеспособности не может быть меньше минимальной величины уставного капитала и зависит от специфики договоров страхования. Минимальный размер уставного капитала, установленный пунктом 3 статьи 25 Закона Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации" от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 с учетом Федерального Закона от 10 декабря 2003 г. N 172-ФЗ, составляет следующие величины:

 

тыс. руб.

 

┌─────────────────────────────────────────────┬────────────────┬──────────────────┬────────────────┐

│ Наличие лицензии на виды страхования │По состоянию на│По состоянию на 30│По состоянию на│

│                                        │30 июня 2004 г. │июня 2006 г. │30 июня 2007 г. │

├─────────────────────────────────────────────┴────────────────┴──────────────────┴────────────────┤

│                     для страховщиков, созданных до 17 января 2004 года                 │

├─────────────────────────────────────────────┬────────────────┬──────────────────┬────────────────┤

│Перестрахование                         │ 40 000 │ 80 000 │ 120 000 │

├─────────────────────────────────────────────┼────────────────┼──────────────────┼────────────────┤

│Страхование жизни                       │ 20 000 │ 40 000 │ 60 000 │

├─────────────────────────────────────────────┼────────────────┼──────────────────┼────────────────┤

│Страхование иное, чем страхование жизни │ 10 000 │ 20 000 │ 30 000 │

├─────────────────────────────────────────────┴────────────────┴──────────────────┴────────────────┤

│                     для страховщиков, созданных после 17 января 2004 года              │

├─────────────────────────────────────────────┬────────────────┬──────────────────┬────────────────┤

│Перестрахование                         │ 120 000 │ 120 000 │ 120 000 │

├─────────────────────────────────────────────┼────────────────┼──────────────────┼────────────────┤

│Страхование жизни                       │ 60 000 │ 60 000 │ 60 000 │

├─────────────────────────────────────────────┼────────────────┼──────────────────┼────────────────┤

│Страхование иное, чем страхование жизни │ 30 000 │ 30 000 │     30 000 │

└─────────────────────────────────────────────┴────────────────┴──────────────────┴────────────────┘

 

Исходя из требований к минимальной величине уставного капитала, определим минимально допустимое значение фактического размера маржи платежеспособности для обеспечения платежеспособности.

 

тыс. руб.

 

┌────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Характеристика финансового состояния │       Наличие лицензии на виды страхования    │

│                                   ├────────────────────┬──────────────────┬─────────────────┤

│                                   │ перестрахование │ страхование жизни│страхование иное,│

│                                   │               │             │чем страхование│

│                                   │               │             │жизни       │

├────────────────────────────────────────┴────────────────────┴──────────────────┴─────────────────┤

│                      для отчетности по состоянию на 31 декабря 2005 года               │

├────────────────────────────────────────┬────────────────────┬──────────────────┬─────────────────┤

│Платежеспособное                   │  40 000  │ 20 000 │ 10 000 │

├────────────────────────────────────────┼────────────────────┼──────────────────┼─────────────────┤

│Финансово стабильное               │  52 000  │ 26 000 │ 13 000 │

├────────────────────────────────────────┴────────────────────┴──────────────────┴─────────────────┤

│                      для отчетности по состоянию на 30 июня 2006 года                  │

├────────────────────────────────────────┬────────────────────┬──────────────────┬─────────────────┤

│Платежеспособное                   │  80 000  │ 40 000 │ 20 000 │

├────────────────────────────────────────┴────────────────────┴──────────────────┴─────────────────┤

│                      для отчетности по состоянию на 31 декабря 2006 года               │

├────────────────────────────────────────┬────────────────────┬──────────────────┬─────────────────┤

│Платежеспособное                    │  80 000  │ 40 000 │ 20 000 │

├────────────────────────────────────────┼────────────────────┼──────────────────┼─────────────────┤

│Финансово стабильное               │  104 000 │ 52 000      │ 26 000 │

├────────────────────────────────────────┴────────────────────┴──────────────────┴─────────────────┤

│                      для отчетности по состоянию на 30 июня 2007 года                  │

├────────────────────────────────────────┬────────────────────┬──────────────────┬─────────────────┤

│Платежеспособное                   │  120 000 │ 60 000 │ 30 000 │

├────────────────────────────────────────┴────────────────────┴──────────────────┴─────────────────┤

│                      для отчетности по состоянию на 31 декабря 2007 года               │

├────────────────────────────────────────┬────────────────────┬──────────────────┬─────────────────┤

│Платежеспособное                   │  120 000 │ 60 000 │ 30 000 │

├────────────────────────────────────────┼────────────────────┼──────────────────┼─────────────────┤

│Финансово стабильное               │  156 000 │ 78 000 │ 39 000 │

└────────────────────────────────────────┴────────────────────┴──────────────────┴─────────────────┘

 

Если на отчетную дату фактический размер маржи платежеспособности равен или превышает тридцать процентов от нормативного размера маржи платежеспособности, то финансовое состояние страховщика характеризуется как финансово стабильное. Таким образом, для признания положения страховщика финансового стабильным на конец финансового года фактический размер маржи платежеспособности не должен быть менее величин, указанных в таблице по строке "финансово стабильное".

Рассмотрим несколько условий деятельности страховщика и соответствующую им минимальную величину уставного капитала для целей определения нормативной маржи платежеспособности по состоянию на 31 декабря 2005 года:

- осуществление операций только по обязательному медицинскому страхованию при наличии лицензии на добровольное медицинское страхование - 10 миллионов рублей для страховщиков, созданных до 17 января 2004 года, и 30 миллионов рублей для страховщиков, созданных после 17 января 2004 года;

- осуществление операций только по страхованию иному, чем страхование жизни, при наличии лицензии на осуществление операций по страхованию жизни - 20 миллионов рублей для страховщиков, созданных до 17 января 2004 года, и 60 миллионов рублей для страховщиков, созданных после 17 января 2004 года;

- осуществление операций только по страхованию, при наличии лицензии на перестрахование - 40 миллионов рублей для страховщиков, созданных до 17 января 2004 года, и 120 миллионов рублей для страховщиков, созданных после 17 января 2004;

- отсутствие страховых обязательств на отчетную дату (страховых резервов, страховых премий, страховых выплат) - в зависимости от видов страхования, которые вправе осуществлять страховщик согласно действующей лицензии.

 

Раздел 2. Расчет нормативного размера маржи платежеспособности по
виду обязательного страхования с согласованными величинами процентов,
используемыми при расчете первого и второго показателей и Справка к
разделу 2

 

Данный раздел заполняется в случае согласования с Федеральной службой страхового надзора величины процентов, используемых для расчета первого и второго показателей по виду обязательного страхования. При отсутствии согласованных величин процентов раздел 2 не заполняется и может не представляться в составе формы N 6-страховщик, о чем указывается в пояснительной записке.

Раздел 2 представляется по каждому виду страхования, по которому согласована величина процентов, используемых при расчете первого и второго показателей. При этом количество разделов 2 будет соответствовать количеству обязательных видов страхования, по которым производится расчет нормативного размера маржи платежеспособности в соответствии с согласованными процентами.

В заголовочной части раздела 2 заполняется вид обязательного страхования и дата и номер письма Федеральной службы страхового надзора, согласно которому указанные величины процентов согласованы.

Порядок заполнения раздела 2 и справки к нему аналогичен порядку, определенному для формирования данных раздела 1 и справки к подразделу 4.

Нормативные величины, определенные в соответствии с разделом 2 переносятся в строки 004, 005, 006, сумма которых отражается по строке 003 и подлежит присоединению к нормативному размеру маржи платежеспособности (строка 007).

Обратим внимание на то, что по согласованию с органом страхового надзора страховщик по каждому виду обязательного страхования может изменить величины процентов, используемых для расчета первого и второго показателя, при этом принимаются значения не менее 2/3 от установленных величин. Согласование возможно только в случае одновременного выполнения следующих условий:

- фактические данные по виду обязательного страхования не менее, чем за три года, свидетельствуют о стабильных положительных результатах за каждый год;

- сумма премий по этому виду страхования составляет не менее 25% от суммы страховых премий по страхованию иному, чем страхование жизни.

Взаимоувязки показателей формы N 6-страховщик с показателями бухгалтерской отчетности следующие:

для расчета фактического размера маржи платежеспособности

стр. 011, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = стр. 410, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик;

стр. 012, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = стр. 420, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик;

стр. 013, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = стр. 430, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик;

стр. (014 - 016), гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = стр. 470, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик;

стр. 017, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = стр. 431, гр. 3, 4 формы N 5-страховщик;

стр. 018, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = стр. 415, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик;

стр. 019, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = стр. 110, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик;

для расчета нормативного размера маржи платежеспособности

стр. 031, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = стр. 510, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик;

стр. 032, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = стр. 161, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик;

стр. 051, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = стр. 081, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик;

стр. (053 + 054), гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = стр. 150, гр. 4, 3 форма N 2-страховщик;

стр. 071, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = стр. 111, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик;

стр. 072, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = раздел 1, стр. 040, гр. 3, 4 форма N 8-страховщик;

стр. 073, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = раздел 1, стр. 040, гр. 4, 5 формы N 8-страховщик;

стр. 074, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = раздел 1, стр. 050, гр. 3, 4 формы N 8-страховщик;

стр. 075, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = раздел 1, стр. 050, гр. 4, 5 формы N 8-страховщик;

стр. 077, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = стр. 112, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик;

стр. 078, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = раздел 1, стр. 070, гр. 3, 4 формы N 8-страховщик;

стр. 079, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = раздел 1, стр. 070, гр. 4, 5 формы N 8-страховщик;

стр. 080, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = раздел 1, стр. 080, гр. 3, 4 формы N 8-страховщик;

стр. 081, гр. 3, 4 формы N 6-страховщик = раздел 1, стр. 080, гр. 4, 5 форма N 8-страховщик.

Рассмотрим порядок расчета нормативной и фактической маржи платежеспособности и заполнения формы N 6-страховщик. Примем следующие условия:

- страховая организация имеет лицензию на виды страхования жизни и страхования иного, чем страхование жизни, и осуществляет деятельность с 1 января 2002 года;

- страховая организация не имеет лицензии на обязательные виды страхования;

- исходные данные не приводятся и не рассчитываются за предыдущий период.

- расчет приводится по состоянию на 31.12.2005 г.

Данные о деятельности страховщика представлены в таблице, которая содержит показатели раздела 2 формы N 1-страховщик и строки 300 формы N 2-страховщик.

Исходные данные для расчета фактической маржи платежеспособности содержатся в форме N 1-страховщик, форме N 5-страховщик и приведены ниже.

 

тыс. руб.

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┬────────────────┐

│               Наименование показателя               │ Код строки │На конец отчет-│

│                                                          │                │ного периода │

├───────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┴────────────────┤

│                                    Форма N