Физические лица как налогоплательщики

Физические лица (граждане, иностранные граждане, лица без гражданства) как налогоплательщики подразделяются на две группы:
1) физические лица, не имеющие статуса субъекта предпринимательской деятельности;
2) физические лица, имеющие статус субъекта предпринимательской деятельности.

К физическим лицам, которые не имеют статуса субъекта предпринимательской деятельности, относятся субъекты,:

• получающие свои доходы от любой другой деятельности, не связанной с предпринимательством (доходы, получаемые по месту основной работы, (службы, учебы)

• доходы, получаемые не по месту основной работы (службы, учебы)

• доходы, подлежащие выплате из источников в ДНР гражданам, которые не имеют постоянного места жительства в ДНР.

При применении налоговой юрисдикции государства определяющее значение для налогоплательщика имеет принадлежность его к резидентам или нерезидентам.

Налоговыми нерезидентами признаются физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами. Для применения механизма налогообложения к физическим лицам учитываются также и следующие основания:

1.Осуществление экономической деятельности или получения доходов от источников в государстве. Экономической деятельностью является любая деятельность по производству и реализации товаров (работ, услуг), а также деятельность, направленная на получение прибыли (доходов), независимо от результатов такой деятельности. К экономической деятельности относится деятельность в качестве предпринимателя, а также посредническая деятельность, доверительное управление имуществом, принятия (предоставления) одним лицом перед другим обязанностей осуществлять (или воздерживаться от осуществления) определенные действия в платной основе.
2. Наличие в собственности имущества, подлежащего налогообложению.
3. Осуществление операций или действий, подлежащих налогообложению.
4. Участие в отношениях, одним из условий которых является уплата пошлины или сборов.

Факультативные признаки физических лиц - плательщиков налогов и сборов детализируют, уточняют систему налоговых обязанностей конкретного лица. К факультативным признакам определения физических лиц как плательщиков налогов относятся следующие:

1. Место постоянного проживания. Как такое выступает место, где лицо фактически проживает, а в случае невозможности установить такое место - место, где это лицо зарегистрировано как плательщик налога в установленном порядке, или место, указанное в паспорте или другом удостоверении личности.

2. Принцип гражданства. Принцип гражданства используется наряду с принципом места жительства или местонахождения субъекта.

В соотв. Со ст. 15 Закона ДНР «О налоговой системе», плательщиками налогов, сборов и других обязательных платежей (налогоплательщики, плательщики) признаются юридические лица, физические лица-предприниматели, налоговые агенты, физические лица, на которых в согласовании с Законом возложена обязанность уплачивать налоги и / или сборы.

Физическими лицами являются граждане, иностранные граждане и лица без гражданства (в том числе нерезиденты),получающие доход, не связанный с предпринимательской деятельностью, от операций (выплат, кроме социальных, а также банковских переводов между физическими лицами), проводимых на территории Донецкой Народной Республики.

Физическими лицами-предпринимателями являются:

а) физические лица – резиденты, зарегистрированные и осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Донецкой Народной Республики.

б) физические лица-предприниматели – нерезиденты, не зарегистрированные физические лица, осуществляющие и/или не осуществляющие деятельность на территории Донецкой Народной Республики. Деятельность физических лиц-предпринимателей – нерезидентов на территории Донецкой Народной Республики допускается только через налогового агента (юридическое, физическое лицо-предприниматель, зарегистрированные в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики).

Для целей налогообложения физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие) приравниваются к физическим лицам-предпринимателям.

Налогоплательщиками - физическими лицами могут быть граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. На правовой статус налогоплательщика не влияет возраст налогоплательщика, поскольку обязанность по уплате налога возникает в момент приобретения объекта налогообложения. В соответствии с НК РФ среди налогоплательщиков - физических лиц выделяются особые категории субъектов - индивидуальные предприниматели и налоговые резиденты РФ.

Индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. К числу индивидуальных предпринимателей НК также относит частных нотариусов, частных охранников и частных детективов. Индивидуальные предприниматели приобретают правовой статус налогоплательщика независимо от наличия гражданско-правового статуса предпринимателя. Так, п. 2 ст. 11 НК указывает, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства, при исполнении налоговых обязанностей не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся па территории РФ не менее 183 дней в течение следующих 12 подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные па работу за пределы Российской Федерации.