Дт 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»,

Дт 20 «Основное производство»

Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам». Например. Исходные данные. На 1 января 2009 года ООО «Актив» имеет автомобиль ВАЗ 21099 с мощностью двигателя 115 л.с. и автомобиль ВАЗ 21093 с мощностью двигателя 75 л.с. В мае 2008 года организация продала автомобиль ВАЗ 21099.

Задание. Рассчитать сумму авансовых платежей по транспортным средствам за отчетные периоды и сумму налога за налоговый период.

Расчет.

Расчет авансового платежа за 1 кв.:

ВАЗ -21099 = ¼ х (115л.с. х 35 руб.) х 1 (3мес/3мес) = 1006 руб.

ВАЗ – 21093 = ¼ х (75 л.с. * 24 руб.) х 1 (3мес/3мес) = 450 руб.

Итого Сумма авансового платежа за 1 кв. = 1006 руб. + 450 руб. = 1 456 руб.

 

Расчет авансового платежа за 2 кв.:

ВАЗ -21099 = ¼ х (115л.с. х 35 руб.) х 0,67 (2мес/3мес) = 674 руб.

ВАЗ – 21093 = ¼ х (75 л.с. х 24 руб.) х 1 (3мес/3мес) = 450 руб.

Итого Сумма авансового платежа за 2 кв. = 674 руб. + 413 руб. = 1124 руб.

 

Расчет авансового платежа за 3 кв.:

ВАЗ – 21093 = ¼ х (75 л.с. х 24 руб.) х 1 (3мес/3мес) = 450 руб.

Итого Сумма авансового платежа за 3 кв. = 450 руб.

 

Расчет транспортного налога по организации за налоговый период – 2010 год:

ВАЗ -21099 = (115л.с. х 35 руб.) х 0,42 (5мес/12мес) = 1691 руб.

ВАЗ – 21093 = (75 л.с. х 24 руб.) х 1 (12мес/12мес) = 1800 руб.

Итого: Сумма налога за налоговый период = 1691 руб. + 1800 руб. = 3491 руб.

 

Подлежит перечислению в бюджет за налоговый период:

3491 руб. – 1456 руб. – 1124 руб. – 450 руб. = 461 руб.

Начисление авансовых платежей и суммы налога:

Дт 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»

Кт 68 «расчеты по налогам и сборам»

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Основные нормативные документы - гл. 31 «Земельный налог», ч.2 НК РФ, Закон Санкт-Петербурга от 28.11.05 № 611-86.

Законодательные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл. 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщики (ст.388) - организации, предприниматели и граждане, у которых земля находится в:

· собственности;

· пожизненном наследуемом владении;

· постоянном (бессрочном) пользовании.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объект налогообложения (ст. 389) - земельные участки, расположенные на территории города или района.

Исключение составляют площади, которые изъяты из оборота в соответствии с законодательством.

Например, земли, занятые объектами, находящимися в федеральной собственности. В частности, это земля, отведенная под природные заповедники и национальные парки; на которых расположены здания военных судов, ФСБ, строения и сооружения, которые предназначены для использования атомной энергии, хранения ядерных материалов, радиоактивных веществ и некоторые другие.

Налоговая база (ст.390) определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Кадастровая стоимость определяется по состоянию на 1 января календарного года и рассчитывается на основании кадастровой оценки земли. Сведения о кадастровой стоимости земельных участков налогоплательщики получают в установленном порядке до 1 марта года, за который должен уплачиваться налог.

Распоряжением Комитета по земельным ресурсам и землеустройству Санкт-Петербурга от 11.10.2005 № 2150-рк «О порядке доведения до сведения налогоплательщиков земельного налога информации о кадастровой стоимости земельных участков» определен порядок и разработаны унифицированные формы о предоставлении сведений о кадастровой стоимости земельного налога.

Владельцы, у которых земля находится в общей долевой собственности, кадастровую стоимость земельного участка, с которой им нужно платить налог, рассчитывают пропорционально каждого в общей долевой собственности.

Ставки налога (гл. 394) – устанавливаются законами городов федерального значения, в частности, Законами СПБ.

Ставки, установленные на территории СПб:

· 0,004% - от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

· 0,042% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков:

занятых объектами жилищного фонда и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, гаражами или предоставленного для жилищного строительства;

предоставленных для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства;

· 1,5% от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земель.

Налоговые льготы (ст.395).

Льготники - общероссийские общества инвалидов; организации железнодорожного транспорта и др. Льготы установлены и для граждан по Закону СПб.

Например, пенсионерам, в отношении участка, не превышающего 25 соток, Героям Советского Союза и России, полным кавалерам ордена Слава и др. (ст.5 Закон СПб).