Сумма налога за налоговый период – Суммы налога по авансовым платежам за отчетные периоды

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Основные нормативные документы - глава 28 «Транспортный налог», ч.2 НК РФ, Закон Санкт-Петербурга от 28.11.05 № 600-85

Законодательные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл. 28 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также предусматривают налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщики (ст.357) - юридические или физические лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства: наземные, водные или воздушные.

Транспорт должен стоять на учете в государственных регистрирующих ведомствах (автомобили – в ГИБДД, тракторы – в Гостехнадзоре, морские суда – в морских администрациях портов) и т.п.. Если транспорт зарегистрирован за границей, а в России находится временно (сроком до шести месяцев), то его поставят на учет на таможне.

Транспортный налог уплачивают собственники транспортных средств. В том случае, когда транспортное средство от имени собственника эксплуатируется по доверенности, уплата осуществляется от имени собственника доверенным лицом, пользующимся или распоряжающимся транспортным средством по месту государственной регистрации транспортного средства. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объект налогообложения (ст.358) - автомобили легковые и грузовые, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Налоговый период - календарный год(ст.360).

Отчетный период - первый квартал, второй квартал, третий квартал, 4 квартал(ст.360).

Налоговая база (ст.359):

- транспортные средства, имеющих двигатели - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (л.с.). Она указывается в технической документации. Если мощность указана в киловаттах, ее можно перевести в лошадиные силы. Один киловатт равен 1,35962 л.с.

- воздушные транспортные средства, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - паспортная статическая тяга реактивного двигателя;

- водные несамоходные(буксируемые) транспортные средства, для которых определяется валовая вместимость, - валовая вместимость в тоннах;

- отдельные водные и воздушные транспортные средства, как единица транспортного средства.

Ставки налога (ст.361)устанавливаются законами субъектов РФна соответствующую налоговую базу.

Налоговые ставки, установленные НК РФ (ст.361), могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов, но не более чем в пять раз.

Допускается установление дифференцированных ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

 

                                                                  Ставки налога

Наименование объекта налогообложения	Ставка налога, установленная НК РФ (в рублях с каждой л.с.)	Ставка налога, установленная Законом СПб (в рублях с каждой л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с.	5	24
Свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно	7	35
Свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно	10	50
Свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно	15	75
Свыше 250 л.с.	30	150
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 20 л.с. включительно	2	10
Свыше 20 л.с. до 35 л.с. включительно	4	20
Свыше 35 л.с.	10	50
Автобусы с мощностью двигателя до 200 л.с. включительно	10	50
Свыше 200 л.с.	20	65
Автомобили грузовые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно	5	25
Свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно	8	40
Свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно	10	50
Свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно	13	55
Свыше 250 л.с. -срок полезного использования до 3-х лет; - срок полезного использования от 3-х до 5 лет; -срок полезного использования более 5-ти лет	17	25 35 65
Др. самоходные транспортные средства	5	25
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя до 50 л.с. включительно	5	25
Свыше 50 л.с.	10	50
Катера, моторные лодки и транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с.	10	50
Свыше 100 л.с.	20	100
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно свыше 100 л.с.	20 40	100 200
Гидроциклы с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно; Свыше 100 л.с.	25 50	125 250
Несамоходные суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой тонны валовой вместимости)	20	100
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	25	125
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого кг силы тяги)	20	100
Другие водные и воздушные суда, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	200	1000

Порядок исчисления и сроки уплаты налога (ст. 362).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам каждого отчетного и налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом коэффициента.

Коэффициент определяется исходя из того, сколько месяцев налогоплательщик владел транспортом. Месяц регистрации машины и месяц ее снятия с учета принимаются как полные.

Суммы налога и авансовых платежей производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортных средств:

1) Размер авансового платежа по транспортному средству за отчетный период

Сумму аванса = ¼ х (Мощность двигателя л.с. х Ставку налога) х Коэф.

Где Коэф. – это количество месяцев эксплуатации транспортного средства деленное на количество месяцев отчетного или налогового периода (число должно округляться в декларации до сотых).

2) Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период – это разница между суммой налога исчисленной за налоговый период и суммой налога, уплаченной по авансовым платежам.

Формула расчета налога по транспортному средству за налоговый период:

Сумма налога = (Мощность двигателя л.с. х Ставку налога) х Коэф.

3) Сумма налога к уплате по расчету за налоговый период определяется:

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Основные нормативные документы - гл. 31 «Земельный налог», ч.2 НК РФ, Закон Санкт-Петербурга от 28.11.05 № 611-86.

Законодательные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл. 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщики (ст.388) - организации, предприниматели и граждане, у которых земля находится в:

· собственности;

· пожизненном наследуемом владении;

· постоянном (бессрочном) пользовании.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объект налогообложения (ст. 389) - земельные участки, расположенные на территории города или района.

Исключение составляют площади, которые изъяты из оборота в соответствии с законодательством.

Например, земли, занятые объектами, находящимися в федеральной собственности. В частности, это земля, отведенная под природные заповедники и национальные парки; на которых расположены здания военных судов, ФСБ, строения и сооружения, которые предназначены для использования атомной энергии, хранения ядерных материалов, радиоактивных веществ и некоторые другие.

Налоговая база (ст.390) определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Кадастровая стоимость определяется по состоянию на 1 января календарного года и рассчитывается на основании кадастровой оценки земли. Сведения о кадастровой стоимости земельных участков налогоплательщики получают в установленном порядке до 1 марта года, за который должен уплачиваться налог.

Распоряжением Комитета по земельным ресурсам и землеустройству Санкт-Петербурга от 11.10.2005 № 2150-рк «О порядке доведения до сведения налогоплательщиков земельного налога информации о кадастровой стоимости земельных участков» определен порядок и разработаны унифицированные формы о предоставлении сведений о кадастровой стоимости земельного налога.

Владельцы, у которых земля находится в общей долевой собственности, кадастровую стоимость земельного участка, с которой им нужно платить налог, рассчитывают пропорционально каждого в общей долевой собственности.

Ставки налога (гл. 394) – устанавливаются законами городов федерального значения, в частности, Законами СПБ.

Ставки, установленные на территории СПб:

· 0,004% - от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

· 0,042% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков:

занятых объектами жилищного фонда и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, гаражами или предоставленного для жилищного строительства;

предоставленных для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства;

· 1,5% от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земель.

Налоговые льготы (ст.395).

Льготники - общероссийские общества инвалидов; организации железнодорожного транспорта и др. Льготы установлены и для граждан по Закону СПб.

Например, пенсионерам, в отношении участка, не превышающего 25 соток, Героям Советского Союза и России, полным кавалерам ордена Слава и др. (ст.5 Закон СПб).

Пример.

ООО «Заря» находится на территории СПб. Имеет в собственности площадь земли 2 100 кв.м. Кадастровая стоимость на 1 января 2010 года - 725 000 руб. Данный участок входит в группу прочих земель. Ставка налога по СПб – 1,5%. Земля находится в собственности с 10 февраля 2009 года.

Авансовый платеж за первый квартал 2010 г.: ¼ х (725 000 руб. х 1,5%) х 2/3 = 1813 руб.

Сумма налога по расчету за налоговый период: (725 000 руб. х 1,5%) х 11/12 = 9 969 руб.

Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет за налоговый период:

9969 руб. – 1813 руб. – 2719 руб. – 2719 руб. = 2 718 руб.

 

Примечание.

Суммы 2 719 руб. в расчете – это авансовые платежи земельного налога за 2-ой и 3-ий кварталы текущего налогового периода.

 

 

Цель:

1. Снизить налоговое бремя.

2. Упростить исчисление налогов.

 

Основные виды специальных налоговых режимов:

1. Упрощенная система налогообложения (УСН).

2. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (ЕНВД).

 

Пример.

ООО «Заря»

За год 2010:

• доходы - 1 503 954 руб.
• расходы - 678 900 руб. (в т.ч. заработная плата – 321750 руб., платежи в пенсионный фонд - 45 045 руб., аренда офиса – 50000 руб. и т.д.)

 

Задание: Рассчитать сумму налога за 2010 год:

1-й вар. Объект налогообложения - доходы

__________________________________________________________

2-й вар. Объект налогообложения – доходы минус расходы

 

ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ЕНВД)

Не применяются следующие налоги:

 

1. Налог на прибыль организаций

2. НДС (исключение: НДС при ввозе товаров и исполнения функции налогового агента)

3. ЕСН (кроме взносов на обязательное пенсионное страхование)

4. Налог на имущество организаций и физических лиц

5.НДФЛ для предпринимателей в части деятельности, облагаемой ЕНВД

Объект налогообложения - условный доход, вменяемый налогоплательщикам.

 

Ставка налога – 15 %

Сумма налога

=

Базовая доходность х Единица физического показателя

х

Коэф. К1

х

Коэф. К2

х

15 %

-

Сумма страховых взносов в пенсионный фонд, уплаченных в отчетном периоде (но не более 50% суммы исчисленного налога)

где:

Базовая доходность – это условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности.

Корректирующие коэффициенты, устанавливаемые ежегодно:

К 1 - коэффициент-дефлятор на 2010 год - 1,295 ( утв.Приказом Министерства экономического развития РФ от 13.11.09 г. №392)

К 2 - корректирующий коэффициент по видам деятельности на 2010 год - от 0,2 до 1.

 

Пример.

Исходные данные:

Вид деятельности ООО «Заря»– оказание парикмахерских услуг.

Доходы за 1 квартал - 560 000 руб.

Расходы за 1 квартал - 150 000 руб., в т.ч. платежи в пенсионный фонд – 1 030 руб.

Численность работников – 2 чел.

Базовая доходность на 1 работника – 7 500 руб.

Корректирующий коэффициент К2 – 0,6

Расчет:

· Налоговая база за 1 квартал: ______________________________________________

· ЕНВД к уплате за 1 квартал _______________________________________________

 

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Основные нормативные документы - глава 28 «Транспортный налог», ч.2 НК РФ, Закон Санкт-Петербурга от 28.11.05 № 600-85

Законодательные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл. 28 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также предусматривают налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщики (ст.357) - юридические или физические лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства: наземные, водные или воздушные.

Транспорт должен стоять на учете в государственных регистрирующих ведомствах (автомобили – в ГИБДД, тракторы – в Гостехнадзоре, морские суда – в морских администрациях портов) и т.п.. Если транспорт зарегистрирован за границей, а в России находится временно (сроком до шести месяцев), то его поставят на учет на таможне.

Транспортный налог уплачивают собственники транспортных средств. В том случае, когда транспортное средство от имени собственника эксплуатируется по доверенности, уплата осуществляется от имени собственника доверенным лицом, пользующимся или распоряжающимся транспортным средством по месту государственной регистрации транспортного средства. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объект налогообложения (ст.358) - автомобили легковые и грузовые, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Налоговый период - календарный год(ст.360).

Отчетный период - первый квартал, второй квартал, третий квартал, 4 квартал(ст.360).

Налоговая база (ст.359):

- транспортные средства, имеющих двигатели - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (л.с.). Она указывается в технической документации. Если мощность указана в киловаттах, ее можно перевести в лошадиные силы. Один киловатт равен 1,35962 л.с.

- воздушные транспортные средства, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - паспортная статическая тяга реактивного двигателя;

- водные несамоходные(буксируемые) транспортные средства, для которых определяется валовая вместимость, - валовая вместимость в тоннах;

- отдельные водные и воздушные транспортные средства, как единица транспортного средства.

Ставки налога (ст.361)устанавливаются законами субъектов РФна соответствующую налоговую базу.

Налоговые ставки, установленные НК РФ (ст.361), могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов, но не более чем в пять раз.

Допускается установление дифференцированных ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

 

                                                                  Ставки налога

Наименование объекта налогообложения	Ставка налога, установленная НК РФ (в рублях с каждой л.с.)	Ставка налога, установленная Законом СПб (в рублях с каждой л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с.	5	24
Свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно	7	35
Свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно	10	50
Свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно	15	75
Свыше 250 л.с.	30	150
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 20 л.с. включительно	2	10
Свыше 20 л.с. до 35 л.с. включительно	4	20
Свыше 35 л.с.	10	50
Автобусы с мощностью двигателя до 200 л.с. включительно	10	50
Свыше 200 л.с.	20	65
Автомобили грузовые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно	5	25
Свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно	8	40
Свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно	10	50
Свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно	13	55
Свыше 250 л.с. -срок полезного использования до 3-х лет; - срок полезного использования от 3-х до 5 лет; -срок полезного использования более 5-ти лет	17	25 35 65
Др. самоходные транспортные средства	5	25
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя до 50 л.с. включительно	5	25
Свыше 50 л.с.	10	50
Катера, моторные лодки и транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с.	10	50
Свыше 100 л.с.	20	100
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно свыше 100 л.с.	20 40	100 200
Гидроциклы с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно; Свыше 100 л.с.	25 50	125 250
Несамоходные суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой тонны валовой вместимости)	20	100
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	25	125
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого кг силы тяги)	20	100
Другие водные и воздушные суда, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	200	1000

Порядок исчисления и сроки уплаты налога (ст. 362).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам каждого отчетного и налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом коэффициента.

Коэффициент определяется исходя из того, сколько месяцев налогоплательщик владел транспортом. Месяц регистрации машины и месяц ее снятия с учета принимаются как полные.

Суммы налога и авансовых платежей производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортных средств:

1) Размер авансового платежа по транспортному средству за отчетный период

Сумму аванса = ¼ х (Мощность двигателя л.с. х Ставку налога) х Коэф.

Где Коэф. – это количество месяцев эксплуатации транспортного средства деленное на количество месяцев отчетного или налогового периода (число должно округляться в декларации до сотых).

2) Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период – это разница между суммой налога исчисленной за налоговый период и суммой налога, уплаченной по авансовым платежам.

Формула расчета налога по транспортному средству за налоговый период:

Сумма налога = (Мощность двигателя л.с. х Ставку налога) х Коэф.

3) Сумма налога к уплате по расчету за налоговый период определяется:

Сумма налога за налоговый период – Суммы налога по авансовым платежам за отчетные периоды

Налогоплательщики - юридические лица исчисляют суммы налога и авансового платежа самостоятельно и включают их в состав прочих расходов по обычным видам деятельности.

Начисление налога: