Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...
Таксономические единицы (категории) растений: Каждая система классификации состоит из определённых соподчиненных друг другу...
Топ:
Техника безопасности при работе на пароконвектомате: К обслуживанию пароконвектомата допускаются лица, прошедшие технический минимум по эксплуатации оборудования...
История развития методов оптимизации: теорема Куна-Таккера, метод Лагранжа, роль выпуклости в оптимизации...
Характеристика АТП и сварочно-жестяницкого участка: Транспорт в настоящее время является одной из важнейших отраслей народного хозяйства...
Интересное:
Берегоукрепление оползневых склонов: На прибрежных склонах основной причиной развития оползневых процессов является подмыв водами рек естественных склонов...
Распространение рака на другие отдаленные от желудка органы: Характерных симптомов рака желудка не существует. Выраженные симптомы появляются, когда опухоль...
Наиболее распространенные виды рака: Раковая опухоль — это самостоятельное новообразование, которое может возникнуть и от повышенного давления...
Дисциплины:
2021-03-17 | 127 |
5.00
из
|
Заказать работу |
Обязательное ведение бухучета в интернет-магазине закреплено только за организациями. ИП могут вести или не вести бухучет по своему усмотрению (п. п. 1, 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Поэтому изложенная ниже информация о порядке и особенностях бухучета интернет-магазина в основном ориентирована на организации.
Постановка качественного бухучета в интернет-магазине должна проходить через 2 основополагающих этапа:
1. Выбор системы налогообложения.
2. Составление продуманной учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету интернет-магазина.
Рассмотрим подробнее эти этапы.
Этап 1 – выбор системы налогообложения и ее влияние на бухучет интернет-магазина
Первоначальным этапом организации бухучета в интернет-магазине является выбор формы налогообложения рассматриваемой деятельности. Из известных нам 5 систем налогообложения – ОСН, УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН – последний отметается сразу же, так как деятельность интернет-магазинов не относится к сельхозпроизводству. Идем дальше.
Деятельность интернет-магазинов классифицируется законодателями как торговля через компьютерные сети с кодом по ОКВЭД 52.61.2 (постановление Госстандарта «Об ОКВЭД» от 06.11.2001 № 454-ст), которая в рамках НК РФ не может быть отнесена к розничной торговле (абз. 13 ст. 346.27 НК РФ). Таким образом, из выборного списка исключаются ЕНВД и ПСН.
Остаются только 2 системы налогообложения, допустимые в отношении деятельности интернет-магазинов – ОСН и УСН. Производя выбор между ними, предпочтение лучше отдавать последней, так как:
Со сравнительным расчетом налогов по УСН и по ОСНО, наглядно показывающим преимущество упрощенки, ознакомьтесь в статье «Чем отличается УСН от ОСНО? Что выгоднее?».
Применять УСН не смогут интернет-магазины, у которых:
Важно! На вышеуказанные суммы ограничений по выручке и стоимости ОС нужно ориентироваться только до окончания 2016 года. С 01.01.2017 они изменятся. О подробностях читайте в статье «С 2017 года УСН-лимиты увеличены».
Этап 2 – организация бухгалтерского и налогового учета интернет-магазина
После выбора формы налогообложения интернет-магазина нужно определиться с порядком ведения бухгалтерского и налогового учета. Для начала составляем перечень основных операций интернет-торговли:
1. Создание и обслуживание сайта, через который осуществляется электронная торговля.
2. Покупка и продажа товара.
3. Доставка товара.
4. Возврат товара.
5. Коммерческие и прочие расходы.
Далее исследуем порядок ведения учета по вышеперечисленным операциям в разрезе ОСН и УСН.
Создание и обслуживание сайта, через который осуществляется электронная торговля
Операции | ОСН | УСН | |||||
Дт | Кт | Сумма, примечание | Дт | Кт | Сумма, примечание | ||
Создание сайта сторонней организацией: с переходом исключительного права интернет-магазину | 08 | 60 | 104 624 = 123 456 – 123 456 × 18/118 | 08 | 60 | 123 456 НДС включается в формируемую стоимость сайта (п. 2 ст. 170 НК РФ) | |
19 | 60 | 18 832 | 04 | 08 | 123 456 | ||
04 | 08 | 104 624 | |||||
44 | 05 | 2 179,67 = 104 624/48 мес. Срок полезного использования (СПИ) лучше ставить одинаковый для БУ и НУ, чтобы не было разницы по амортизации между ними | 44 | 05 | 2 572 = 123 456/48 мес. Ежемесячное списание стоимости сайта в виде его амортизации | ||
без перехода исключительного права интернет-магазину | 97 | 60 | 10 462 Расходы в БУ должны отражаться с учетом их временной определенности, поэтому единовременное списание затрат по созданию сайта будет считаться недостоверным (абз. 1 п. 18 ПБУ 10/99) | 60 | 51 | 12 345 В целях сближения НУ и БУ расходов по деятельности на УСН в учетной политике следует прописать, что расходы в БУ отражаются по факту их оплаты (абз. 2 п. 18 ПБУ 10/99) | |
19 | 60 | 1 883 | |||||
68 | 77 | 2 092,40 = 10 462 × 20% В НУ стоимость сайта, которая менее 100 000 рублей, списывается в прочие расходы в полной сумме (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Возникают временные разницы | |||||
44 | 97 | 217,96 = 10 462/48 мес. Стоимость сайта списывается равномерно каждый месяц в течение СПИ | |||||
44 | 60 | ||||||
77 | 68 | 43,59 = 217,96 × 20% | |||||
Создание сайта собственными силами | 08 | 10, 60, 70, 69 | 135 462 | 08 | 10, 60, 70, 69 | 135 644 | |
19 | 60 | 182 НДС в части затрат на аренду домена и др. | 44 | 05 | 2 825,92 = 135 644/48 мес. | ||
44 | 05 | 2 822,13 = 135 462/48 мес. | |||||
Расходы на содержание сайта (услуги хостинга) | 44 | 60 | 1 542 = 1 820 – 1 820 × 18/118 | 60 | 51 | 1 820 | |
19 | 60 | 278 | 44 | 60 | 1 820 |
Покупка и продажа товара
Операции | ОСН | УСН | ||||
Дт | Кт | Сумма, примечание | Дт | Кт | Сумма, примечание | |
Куплен товар для перепродажи | 41 | 60 | 38 657 = 45 615 – 45 615 × 18/118 | 60 | 51 | 45 615 |
19 | 60 | 6 958 Входящий НДС (к вычету) | 41 | 60 | 45 615 | |
Продан товар | 62 | 90-1 | 56 714 Выручка | 50, 51 | 90-1 | 56 714 |
90-3 | 68 | 8 651 = 56 714 × 18/118 Исходящий НДС (к уплате) | ||||
90-2 | 41 | 38 657 Списана покупная стоимость товара | 90-2 | 41 | 45 615 | |
68 | 18 | 6 958 Сумма НДС к уплате уменьшена на сумму входящего НДС | ||||
Оплата за товар: наличными | 57 | 62 | 56 714 Наличные получены курьером | Интернет-магазины на УСН выручку в БУ вправе отражать по факту поступления денег в кассу, на расчетный счет (абз. 9 п. 12 ПБУ 9/99). Поэтому можно убрать переходные проводки со счетами 62 и 57, тем самым упростив ведение бухучета. | ||
50, 51 | 57 | 56 714 Наличные сданы в кассу, в банк на расчетный счет | ||||
картой, через банковский счет | 51 | 62 | 56 714 | |||
через электронный кошелек | 76 | 62 | 56 714 | |||
91 | 76 | 283,57 Расходы на услуги операторов электронных кошельков | 76 | 51 | 283,57 | |
51 | 76 | 56 430,43 = 56 714 – 283,57 | 91 | 76 | 283,57 |
Доставка товара
Операции | ОСН | УСН | ||||
Дт | Кт | Сумма, примечание | Дт | Кт | Сумма, примечание | |
Доставка товара собственными курьерами | 44 | 70, 69 | 12 634 | 70, 69 | 50, 51 | 12 634 |
44 | 70, 69 | 12 634 | ||||
Доставка товаров сторонней курьерской службой: по договору оказания курьерских услуг (кассовый, товарный чек, накладные на товар оформляются от имени интернет-магазина) | 44 | 76 | 15 773 = 18 612 – 18 612 × 18/118 | 76 | 51 | 18 612 |
19 | 76 | 2 839 | 44 | 76 | 18 612 | |
по договору комиссии (кассовый, товарный чек, накладные на товар оформляются от имени сторонней курьерской службы) | 45 | 41 | 38 657 Товар передан сторонней курьерской службе | 45 | 41 | 45 615 |
62 | 90-1 | 56 714 Отражена выручка по отчету комиссионера-курьера | 51 | 76 | 55 580 Получены деньги от комиссионера за проданный покупателю товар | |
90-3 | 68 | 8 651 =56 714 × 18/118 | 76 | 90-1 | 56 714 | |
90-2 | 45 | 38 657 | 90-2 | 45 | 45 615 | |
44 | 76 | 961 = 1 134 – 1 134 × 18/118 | 44 | 76 | 1 134 Отражена стоимость комиссионно-курьерских услуг | |
19 | 76 | 173 | ||||
51 | 76 | 55 580 Получены деньги за товар за вычетом начислений за комиссионно-курьерские услуги | ||||
76 | 62 | 56 714 Закрыта задолженность покупателя |
Возврат товара
Операции | ОСН | УСН | ||||
Дт | Кт | Сумма, примечание | Дт | Кт | Сумма, примечание | |
Товар возвращен покупателем | 62 | 90-1 | 56 714 СТОРНО | 62 | 50, 51 | 56 714 |
90-3 | 68 | 8 651 СТОРНО | 62 | 90-1 | 56 714 СТОРНО | |
90-2 | 41 | 38 657 СТОРНО | 90-2 | 41 | 45 615 СТОРНО | |
62 | 50, 51 | 56 714 |
Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции...
Архитектура электронного правительства: Единая архитектура – это методологический подход при создании системы управления государства, который строится...
История создания датчика движения: Первый прибор для обнаружения движения был изобретен немецким физиком Генрихом Герцем...
Таксономические единицы (категории) растений: Каждая система классификации состоит из определённых соподчиненных друг другу...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!