Глава 1. Бухгалтерский учет и аудит дебиторской задолженности

Оглавление

 

Введение

Глава 1. Бухгалтерский учет и аудит дебиторской задолженности

1.1 Понятие, сущность, виды и особенности оценки дебиторской задолженности

1.2 Организация синтетического и аналитического учета дебиторской и кредиторской задолженности, учет создания и использования резерва по сомнительным долгам

Глава 2. Порядок ведения учета дебиторской задолженности на ООО "ПСК "Оптима"

2.1 Оценка эффективности системы внутреннего аудита на предприятии и планирование аудиторской проверки

2.2 Аудиторские процедуры и разработка рекомендаций по совершенствованию учета

Глава 3. Анализ дебиторской задолженности

3.1 Информационное обеспечение анализа

3.2 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

3.3 Анализ других показателей характеризующих качество дебиторской задолженности

3.4 Управление дебиторской задолженностью

Заключение

Список используемой литературы

Приложения

 

Введение

 

Актуальности выбранной темы обусловлена тем, что дебиторская и кредиторская задолженность являются неизбежным следствием существующей в системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. Такая ситуация приводит к существенному увеличению рисков при продаже товаров, проведении работ, оказании услуг с отсрочкой платежа.

Так как дебиторская задолженность относится к высоколиквидным активам организаций, обладающим повышенным риском, большой объем просроченной и безнадежной дебиторской задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, уменьшает фактическую выручку, рентабельность и ликвидность оборотных средств, негативно сказывается на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании,

В отличие от производственных запасов и незавершенного производства, которые не могут быть резко изменены, дебиторская задолженность представляет собой весьма динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в организации политики в отношении покупателей продукции. Поскольку дебиторская задолженность представляет собой обездвижение собственных оборотных средств, т.е. она в принципе не выгодна организации, то с очевидностью напрашивается вывод о ее максимально возможном сокращении. Дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, если построить на предприятии эффективную систему управления.

Управления дебиторской задолженностью, также как и кредиторской является частью политики предприятия в области управления оборотными средствами, и заключается она в оптимизации общего размера данного вида задолженности и обеспечении своевременного ее взыскания. Поэтому управление дебиторской и кредиторской задолженностью требуется осуществлять на всех этапах взаимодействия с контрагентами, как на стадии проведения преддоговорных процедур, так и на стадии фактического исполнения определенных в договоре обязательств.

В настоящее время существует достаточно много инструментов управления дебиторской и кредиторской задолженностью - начиная от оценки платежеспособности контрагента, правильного выбора формы и оплаты поставки, определения предельно допустимой величины дебиторской и кредиторской задолженности и заканчивая факторингом, скорингом и обращением в коллекторские агентства.

В связи с вышесказанным аудит расчетов с дебиторами и кредиторами приобретает все большее значение. Обширный инструментарий по их учету, контролю и взысканию подтверждает актуальность темы исследования.

Актуальность темы дипломной работы обоснована тем, что динамика изменения дебиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.

Цель дипломной работы - изучение особенностей учета и аудита расчетов с дебиторами на предприятии ООО "ПСК "Оптима".

Предметом исследования являются особенности аудита расчетов с дебиторами.

Объект исследования - ООО "ПСК "Оптима".

Исходя из поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

дебиторская задолженность учет долг

Рассмотреть понятие, сущность, виды и особенности оценки дебиторской задолженности;

Рассмотреть организацию синтетического и аналитического учёта дебиторской и кредиторской задолженности и учёт создания и использования резерва по сомнительным долгам;

Оценить эффективность системы внутреннего аудита на предприятии ООО "ПСК "Оптима" и планирование аудиторской проверки;

Рассмотреть аудиторские процедуры и разработать рекомендаций по совершенствованию учета;

Рассмотреть информационное обеспечение анализа;

Провести анализ состава и структуры дебиторской задолженности на ООО "ПСК "Оптима";

Провести анализ других показателей характеризующих качество дебиторской задолженности;

Рассмотреть управление дебиторской задолженностью на предприятии ООО "ПСК "Оптима".

При выполнении дипломной работы использованы действующие нормативные документы, регулирующие вопросы бухгалтерского учёта, экономическая литература, а также публикации в периодической печати по теме дипломной работы.

Заключение

 

Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, организации или учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними, а также оценка соответствия правил ведения учёта и порядка отражения информации в бухгалтерской отчётности требованиям законодательства и действующих нормативных документов:

изучена сущность дебиторской задолженности, способы ее оценки, особенности бухгалтерского учета;

проведен аудит дебиторской задолженности ООО ПСК "Оптима";

проанализирована динамика, структура дебиторской задолженности.

По результатам исследования можно сделать следующие выводы:

Синтетический учёт расчетов с покупателями и заказчиками ООО ПСК "Оптима" ведёт на счёте 62 "Расчёты с покупателями и заказчиками" Аналитический учет ведется в разрезе договоров.

Как недостаток в организации бухгалтерского учёта дебиторской задолженности на предприятии можно отметить то, что в учётной политике не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам и данный резерв не создается.

ООО ПСК "Оптима" рекомендуется создавать резерв по сомнительным долгам. Резерв создается по каждому сомнительному долгу, не погашаемому в течение 45 дней, если он не обеспечен залогом, поручительством или банковской гарантией. При этом общая сумма создаваемого резерва не может превышать 10% выручки от реализации последнего отчетного периода. Резерв используется на покрытие убытков от списания безнадежных, не реальных к взысканию долгов в связи с истечением срока исковой давности (банкротством или ликвидацией организации-должника). Создание резерва смягчает отрицательные последствия списания безнадежных долгов, но не устраняет их. Поэтому предприятиям необходима взвешенная политика финансовых взаимоотношений с заказчиками: предоставлять отсрочку или рассрочку платежа только при наличии уверенности в надежности заказчика; вести картотеку заказчиков и следить за динамикой их финансового состояния; при отсутствии информации от заказчика требовать предоплаты или поручительства.

Считаем целесообразным ООО ПСК "Оптима" предусмотреть в учётной политике формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учёте по тем же правилам, что и в налоговом учёте.

Преимущество будет заключаться в том, что:

. Для начисления налога на прибыль можно использовать данные бухгалтерского учёта, не корректируя их;

. Не нужно исчислять и отражать в бухгалтерском учёте разницы, прописанные в ПБУ 18/02 - их просто не будет.

Изучение организации системы внутреннего контроля ООО ПСК "Оптима" позволяет оценить её эффективность как низкую. Недостатки действующей системы контроля заключаются в том, что инвентаризация расчётов не производится, сроки возникновения задолженности проверяются выборочно и нерегулярно, имеются случаи не выставления претензии.

Результаты анализа позволяют сделать следующие выводы.

Доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов в на 01.01.2010г составляла 48,04%, на 01.04.2010г - 51,83%,

По результатам анализа состава и структуры дебиторской задолженности, можно сделать вывод, что на начало отчётного периода наибольший удельный вес в структуре активов занимала именно дебиторская задолженность. При этом в составе дебиторской задолженность возрастает доля авансов выданных.

ООО ПСК "Оптима" можно предложить следующие рекомендации по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью: применять различные методы управления дебиторской задолженности в зависимости от истории деловых отношений с данными покупателями. Для добросовестных покупателей целесообразно дальнейшее предоставление скидок, отсрочек и рассрочек платежа.

ужесточить меры по возрату долга. Для этого предприятию рекомендуется применять систему штрафов, что должно быть предусмотрено в условиях договора с контрагентами. Кроме того, в условиях договора необходимо предусматривать сроки расчётов за отпускаемую предприятием продукцию ежемесячно сверять расчёты с покупателями. Ежемесячная проверка дебиторской позволит высвободить из оборота средства. Они могут быть направлены на погашение задолженности кредитора.

Список используемой литературы

 

1.  Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. - М.: Юрид. Литер., 2002.

.   Гражданский кодекс Российской Федерации (1,2 и 3 части) с изменениями и дополнениями.

.   Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. №197-ФЗ (с изменениями и дополнениями)

.   Положение по бухгалтерскому учету "БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ" (ПБУ 4/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 г. № 142н).

6. Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (с изменениями на 8 ноября 2010 года) (редакция, действующая с 1 января 2011 года) <http://www.glavbukh.ru/pbu999/>.

.   Федеральный закон о бухгалтерском учете ( в ред. Федеральных законов от 23.07.98 N 123-ФЗ <http://www.referent.ru/1/28910?l0>, от 28.03.2002 N 32-ФЗ <http://www.referent.ru/1/48375?l0>, от 31.12.2002 N 187-ФЗ <http://www.referent.ru/1/69827?l0>, от 31.12.2002 N 191-ФЗ <http://www.referent.ru/1/85632?l0>, от 10.01.2003 N 8-ФЗ <http://www.referent.ru/1/78474?l0>, от 28.05.2003 N 61-ФЗ <http://www.referent.ru/1/67465?l0>, от 30.06.2003 N 86-ФЗ <http://www.referent.ru/1/67753?l0>, от 03.11.2006 N 183-ФЗ <http://www.referent.ru/1/130080?l0>, от 23.11.2009 N 261-ФЗ <http://www.referent.ru/1/161003?l0>, от 08.05.2010 N 83-ФЗ <http://www.referent.ru/1/160385?l0>, от 27.07.2010 N 209-ФЗ <http://www.referent.ru/1/160236?l0>, от 28.09.2010 N 243-ФЗ <http://www.referent.ru/1/164262?l0>)

.   Налоговый кодекс РФ, часть первая и вторая часть. (Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ, Федеральный закон от 03.11.2010 N 287-ФЗ, Федеральный закон от 29.11.2010 N 324-ФЗ).

.   Абрамов А.Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия. - М.: Экономика и финансы АКДИ, 2003. - 346 с.

.   Астахов В.П. Анализ финансовой устойчивости фирмы. // Экономика и жизнь / В.П. Астахов. - 2003. - №5. - С.15-19.

.   Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: "Финансы и статистка", 2007. - 345с.

.   Балашов В.Г. Технология повышения финансовых результата предприятий и корпораций: Практика и методы / В.Г. Балашов, В.А. Ириков. - М.: Изд-во "ПРИОР", 2002.

.   Банк В.Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.Р. Банк, С.В. Банк, А.В. Тараскина. - М.: Проспект, 2005. - 344 с.

.   Березин И.В. Сверка взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками /И.В. Березин Консультант бухгалтера - 2007. - N 11. - С.25-29.

.   Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое пособие. - М.: ПРИОР, 2001. - 295 с.

.   Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений / Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина. - М.: Герда, 2003. - 281 с.

.   Владимиров Т.А., Соколов В.Г. Как оценить финансовое состояние фирмы. Элементы методики. Новосибирск, 2003. - 271 с.

.   Гиляровская Л.Т. Анализ и оценка финансовой коммерческого предприятия / Л.Т. Гиляровская, А.А. Вехрева. СПб.: Питер, 2003.

.   Глазунов В.Н. Финансовый анализ в управлении доходом предприятия / В.Н. Глазунов // Финансы. - 2005. - №3. - С.54-57.

.   Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление: учеб. пособие. - М.: ДИС, 2004. - 192 с.

.   Донцова Л.В. Анализ бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: ДиС, 2002.

.   Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2002. - 528 с.

.   Жарылгасова Б.Т. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: учеб. пособие для вузов / Б.Т. Жарылгасова, А.Е. Суглобов. - М.: Экономистъ, 2004. - 297 с.

.   Забарова О.А. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации: учеб. пособие. - М.: Кнорус, 2005. - 256 с.

.   Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий: учеб. пособие. - М.: ЭКМОС, 2002. - 240 с.

.   Игнатов А.В. Анализ финансового состояния предприятия / А.В. Игнатов // Финансовый менеджмент. - 2004. - № 4. - С.3-20.

.   Ивашкевич В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности / В.Б. Ивашкевич, И.М. Семенова. - М.: Бухгалтерский учет, 2007. - 192 с.

.   Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 560 с.

.   Ковалев В.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): учеб. пособие / В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2004. - 432.

.   Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету /под ред.А.С. Бакаева. - М.: Юрайт-Издат, 2005. - 119 с.

.   Лемещенко Г.Л. Отражение дебиторской задолженности в финансовой отчетности / Г.Л. Лемещенко, Е.Ю. Тарасова // Аудиторские ведомости. - 2006. - № 11. - С.8-11.

.   Подольский В.И. Основы аудита: пособие для подготовки к квалификационному экзамену на аттестат профессионального бухгалтера / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова. - М.: Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2006. - 95 с.

.   Соколов Я.В. Учет затрат: от теории к практике: (Методология. Практика применгения) / Я.В. Соколов // Бух. учет. - 2005 - №6 - с.44-47

.   Савицкая Г.В., Анализ хозяйственной деятельности предприятия, Учебник-3-е изд., ИНФА-М., 2004-425с.

.   Свиридов О.Ю., Туманова Е.В. Финансовый менеджмент: 100 экзаменацио-нных ответов. Экспресс-справочник для студентов вузов. - Москва: ИКЦ "МарТ", Ростов н/Д: Издательский центр "МарТ", 2004. - 272 с.

.   Пясталов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/ Сергей Михайлович Пясталов. - 3-е изд., срер. - М.: Издательский центр "Академия", 2004. - 336 с.

.   Экономика фирмы: Учебник/Под общ. ред. проф. Н.П. Иващенко. - М.: ИНФРА - М, 2006. - 528с.

Приложения

 

Приложение 1

Выписка из рабочего Плана счетов

Наименование счёта	Номер счёта
Счет "60" Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с поставщиками за материально-производственные запасы	60-1
Расчеты с поставщиками энергоресурсов	60-2
Расчеты по неотфактурованным поставкам	60-3
Векселя выданные	60-4
Авансы, выданные под поставку материально-производственных запасов	60-5
Авансы выданные за работы, услуги	60-6
Счёт 62 "Расчёты с покупателями и заказчиками" Расчеты с покупателями за продукцию (работы, услуги)	62-1
Векселя полученные	62-2
Векселя просроченные	62-3
Дебиторская задолженность	62-3
Авансы, полученные под поставку продукции	62-4
Авансы, полученные под выполненные работы	62-5
Счет "63" Расчеты по сомнительным долгам
Резервы по сомнительным долгам	63-1
Счет "76" Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Расчеты по претензиям	76-1
Ссуда другого предприятия	76-2
Расчеты по претензиям к поставщикам МПЗ	76-3
Расчеты по имущественному и личному страхованию	76-4

 

Оглавление

 

Введение

Глава 1. Бухгалтерский учет и аудит дебиторской задолженности

1.1 Понятие, сущность, виды и особенности оценки дебиторской задолженности

1.2 Организация синтетического и аналитического учета дебиторской и кредиторской задолженности, учет создания и использования резерва по сомнительным долгам

Глава 2. Порядок ведения учета дебиторской задолженности на ООО "ПСК "Оптима"

2.1 Оценка эффективности системы внутреннего аудита на предприятии и планирование аудиторской проверки

2.2 Аудиторские процедуры и разработка рекомендаций по совершенствованию учета

Глава 3. Анализ дебиторской задолженности

3.1 Информационное обеспечение анализа

3.2 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

3.3 Анализ других показателей характеризующих качество дебиторской задолженности

3.4 Управление дебиторской задолженностью

Заключение

Список используемой литературы

Приложения

 

Введение

 

Актуальности выбранной темы обусловлена тем, что дебиторская и кредиторская задолженность являются неизбежным следствием существующей в системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. Такая ситуация приводит к существенному увеличению рисков при продаже товаров, проведении работ, оказании услуг с отсрочкой платежа.

Так как дебиторская задолженность относится к высоколиквидным активам организаций, обладающим повышенным риском, большой объем просроченной и безнадежной дебиторской задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, уменьшает фактическую выручку, рентабельность и ликвидность оборотных средств, негативно сказывается на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании,

В отличие от производственных запасов и незавершенного производства, которые не могут быть резко изменены, дебиторская задолженность представляет собой весьма динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в организации политики в отношении покупателей продукции. Поскольку дебиторская задолженность представляет собой обездвижение собственных оборотных средств, т.е. она в принципе не выгодна организации, то с очевидностью напрашивается вывод о ее максимально возможном сокращении. Дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, если построить на предприятии эффективную систему управления.

Управления дебиторской задолженностью, также как и кредиторской является частью политики предприятия в области управления оборотными средствами, и заключается она в оптимизации общего размера данного вида задолженности и обеспечении своевременного ее взыскания. Поэтому управление дебиторской и кредиторской задолженностью требуется осуществлять на всех этапах взаимодействия с контрагентами, как на стадии проведения преддоговорных процедур, так и на стадии фактического исполнения определенных в договоре обязательств.

В настоящее время существует достаточно много инструментов управления дебиторской и кредиторской задолженностью - начиная от оценки платежеспособности контрагента, правильного выбора формы и оплаты поставки, определения предельно допустимой величины дебиторской и кредиторской задолженности и заканчивая факторингом, скорингом и обращением в коллекторские агентства.

В связи с вышесказанным аудит расчетов с дебиторами и кредиторами приобретает все большее значение. Обширный инструментарий по их учету, контролю и взысканию подтверждает актуальность темы исследования.

Актуальность темы дипломной работы обоснована тем, что динамика изменения дебиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.

Цель дипломной работы - изучение особенностей учета и аудита расчетов с дебиторами на предприятии ООО "ПСК "Оптима".

Предметом исследования являются особенности аудита расчетов с дебиторами.

Объект исследования - ООО "ПСК "Оптима".

Исходя из поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

дебиторская задолженность учет долг

Рассмотреть понятие, сущность, виды и особенности оценки дебиторской задолженности;

Рассмотреть организацию синтетического и аналитического учёта дебиторской и кредиторской задолженности и учёт создания и использования резерва по сомнительным долгам;

Оценить эффективность системы внутреннего аудита на предприятии ООО "ПСК "Оптима" и планирование аудиторской проверки;

Рассмотреть аудиторские процедуры и разработать рекомендаций по совершенствованию учета;

Рассмотреть информационное обеспечение анализа;

Провести анализ состава и структуры дебиторской задолженности на ООО "ПСК "Оптима";

Провести анализ других показателей характеризующих качество дебиторской задолженности;

Рассмотреть управление дебиторской задолженностью на предприятии ООО "ПСК "Оптима".

При выполнении дипломной работы использованы действующие нормативные документы, регулирующие вопросы бухгалтерского учёта, экономическая литература, а также публикации в периодической печати по теме дипломной работы.

Глава 1. Бухгалтерский учет и аудит дебиторской задолженности