Навигация:

Главная Случайная страница Обратная связь ТОП Интересно знать Избранные Новые материалы

Топ:

Устройство и оснащение процедурного кабинета: Решающая роль в обеспечении правильного лечения пациентов отводится процедурной медсестре...

Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов...

Комплексной системы оценки состояния охраны труда на производственном объекте (КСОТ-П): Цели и задачи Комплексной системы оценки состояния охраны труда и определению факторов рисков по охране труда...

Интересное:

Финансовый рынок и его значение в управлении денежными потоками на современном этапе: любому предприятию для расширения производства и увеличения прибыли нужны...

Мероприятия для защиты от морозного пучения грунтов: Инженерная защита от морозного (криогенного) пучения грунтов необходима для легких малоэтажных зданий и других сооружений...

Принципы управления денежными потоками: одним из методов контроля за состоянием денежной наличности является...

Дисциплины:

Автоматизация Антропология Археология Архитектура Аудит Биология Бухгалтерия Военная наука Генетика География Геология Демография Журналистика Зоология Иностранные языки Информатика Искусство История Кинематография Компьютеризация Кораблестроение Кулинария Культура Лексикология Лингвистика Литература Логика Маркетинг Математика Машиностроение Медицина Менеджмент Металлургия Метрология Механика Музыкология Науковедение Образование Охрана Труда Педагогика Политология Правоотношение Предпринимательство Приборостроение Программирование Производство Промышленность Психология Радиосвязь Религия Риторика Социология Спорт Стандартизация Статистика Строительство Теология Технологии Торговля Транспорт Фармакология Физика Физиология Философия Финансы Химия Хозяйство Черчение Экология Экономика Электроника Энергетика Юриспруденция

Глава 1 Экономическая сущность денежных средств

2021-04-19

0.00 из 5.00 0 оценок

Заказать работу

Стр 1 из 4Следующая ⇒

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Тема: «Учёт и аудит денежных средств на примере фирмы»

Студент Антонова Галина Валентиновна ______________

Научный руководитель Лопастейская Людмила Геннадьевна ______________

Рецензент Кольчугина Галина Викторовна ______________

Допустить к защите ГАК

Зав.кафедрой

_____________________

^(Ф.И.О.)

“___”___________2004 г.

Ульяновск 2004 г.

Содержание

Введение 3

Глава 1 Экономическая сущность денежных средств 7

1.1 Понятие денег, предпосылки и значение их появления 7

1.2 Функции денег 11

1.3 Организация безналичных расчетов 17

Глава 2 Особенности учета денежных средств на примере фирмы 26

2.1 Учет и документальное оформление кассовых операций 26

2.2 Учет и документальное оформление операций по расчетному счету,

порядок его открытия 36

2.3 Расчеты с подотчетными лицами 43

Глава 3 Аудит учета денежных операций 49

3.1 Сущность аудиторской проверки, цели, задачи и принципы 49

3.2 Методика проведения аудиторской проверки 54

3.3 Результаты аудиторской проверки 65

Заключение 70

Список использованных источников 73

Приложения

Введение

Бухгалтерский учет формирует полную и достоверную информацию о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия; обеспечивает контроль за наличием и движением имущества и рациональным использованием производственных резервов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами, сметами; выявляет внутрипроизводственные резервы и оценивает фактическое их использование.

В рыночных условиях каждая организация имеет хозяйственные связи с другими предприятиями, учреждениями. Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности организации, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.

Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно – материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а следовательно, эффективной работе организации.

Учет денежных, расчетных и кредитных операций по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета предприятий, он должен обеспечивать оперативный контроль движения денежных средств и расчетов на предприятии.

Актуальность этих вопросов обуславливает актуальность выбранной темы дипломной работы.

Цель дипломной работы – дать наиболее полное представление об объектах учета движения денежных средств в организации, установить их достоверность и хозяйственную целесообразность, аудита денежных средств.

Для раскрытия поставленной цели решаются следующие задачи учета денежных средств:

- изучить теоретические основы учета денежных средств;

- исследовать учет и контроль наличия движения денежных средств в кассе и на счетах в учреждениях банков;

- изучить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- проанализировать учет и контроль наличия и движения подотчетных сумм.

Объектом исследования избрано муниципальное унитарное предприятие «Электрические сети».

Учетная политика муниципального унитарного предприятия «Электрические сети» оформлена в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, Законом РФ от 21. 11. 1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций», утв. Приказом Минфина России от 09.12.1998 № 60Н и другими нормативными актами РФ.

Предметом деятельности предприятия являются:

- обеспечение в технически исправном состоянии электроустановок, повышение надежности их работы;

- централизованное управление включением и отключением электроустановок в соответствии с заданным режимом их работы;

- плановый надзор за техническим состоянием объектов инженерной инфраструктуры и внешнего благоустройства и разработка рекомендаций по методам и техническим решениям устранения обнаруженных дефектов;

- безопасность населения и эксплуатационного персонала, выполнение мероприятий по охране окружающей среды;

- экономное использование электроэнергии и средств, выделяемых на содержание электрических сетей.

Согласно принятой на 2004 год учетной политике, утвержденной руководителем организации приказом № 1а от 10.01.2004 г. на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» бухгалтерский учет коммерческих и финансовых операций МУП «Электрические сети» осуществляется по журнально-ордерной форме учета, с применением плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94 н.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдения законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор организации.

Главный бухгалтер является ответственным за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского и налогового учета, своевременное предоставление бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский учет в организации осуществляется централизованной бухгалтерией – самостоятельным структурным подразделением.

Бухгалтерский учет, ведется, автоматизировано, с применением программы 1С:бухгалтерия.

В организации применяются типовые формы первичных документов, утвержденные «Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете».

Право подписи первичных документов имеют директор, главный бухгалтер. Право подписи финансово – распорядительных документов имеет директор.

Документы после обработки группируются, сшиваются и хранятся в бухгалтерии в течение трех лет, после чего передаются в архив, где хранятся в течение пяти лет, а затем подлежат уничтожению (кроме документов, подлежащих пожизненному хранению).

Ответственность за сохранность документов несут главный бухгалтер организации и директор, который обязан обеспечить надлежащие условия для хранения

Основным обобщающим финансовым показателем хозяйственной деятельности организации является прибыль. Прибыль, остающаяся у организации после удержания налогов и прочих платежей в бюджет, поступает в распоряжение организации. Ее сумма должна быть достаточной для обеспечения развития организации, повышение личных доходов его работников.

Для того чтобы бухгалтерская информация стала объективной, достоверной, понятной, и защищенной как для внутренних, так и внешних пользователей, можно обеспечить лишь при творческом подходе и знании основных нормативных документов.

Теоретической основой учёта и контроля денежных средств послужили:

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

- Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.

- Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г №34 н (в редакции приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. №31н).

- «Порядок ведения кассовых операций в РФ» Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. №18.

- Закон Российской Федерации «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.03 г. №54-ФЗ.

Практической основой послужили – первичная и сводная документация учета денежных средств, журналы ордера, годовые отчеты, акты ревизий и проверок.

Заключение

В организации в условиях рыночных отношений имеются хозяйственные связи с другими предприятиями и учреждениями. Четкая организация между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе организации. В процессе написания дипломной работы была сделана попытка “проанализировать” цели, стоящие перед учетом денежных средств в организации, и задачи которые должен выполнять бухгалтерский учет.

У МУП «Электрические сети» возникают взаимоотношения с персоналом предприятия, что влечет за собой расчеты с работниками, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Между предприятиями расчеты проводятся безналично. При этом посредниками выступают учреждения банков.

В работе была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по счету 51 «Расчетный счет», 50 «Касса» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами. Была перечислена нормативная, первичная документация, приведены примеры движения денежных средств.

Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств организация имеет кассу. Для ведения кассовых операций в штате организации предусмотрена должность кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. В МУП «Электрические сети» должность кассира занимает Шумилова Вера Ивановна.

Наличные средства в кассу организации поступают от реализации электроэнергии, оказания услуг, возврата неиспользованной подотчетной суммы. Все поступления оформляются приходным кассовым ордером (форма № КО-1). В МУП «Электрические сети» наличные денежные средства используются на выдачу заработной платы, командировочные и хозяйственные расходы. Выдачи наличных денег производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2).

Кассовые операции оформляются типовыми формами первичной учетной документацией, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Министерством финансов РФ.

Все поступления и выдачи наличных денег организации учитываются в кассовой книге, которая ведется автоматизировано.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает суммы свободных денег в кассе организации на начало месяца, а оборот по дебету – суммы поступившие наличными в кассу, а кредиту – сумму, выданные наличными.

Регистрами учета денежных средств синтетического учета служат: журналы ордера, главная книга. Журналы ордера построены по кредитовому признаку. Записи хозяйственных операций заносятся в журнал – ордере в хронологическом порядке в разрезе синтетических счетов.

МУП «Электрические сети» имеет один расчетный счет.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную электроэнергию, оказанные услуги.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия организация ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записывается остаток свободных денежных средств организации на начало месяца, поступления наличных денег из кассы организации, денежные средства зачисленные от покупателей мебели, заказчиков. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности организации поставщикам электроэнергии, подрядчикам за выполненные работы, бюджету, органам социального страхования и прочим кредиторам.

В МУП «Электрические сети» подотчетные суммы могут получать только сотрудники, указанные в списке, утвержденном руководителем предприятия. Размер этих сумм ограничен, выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды, командировочные расходы предусмотрены сметой организации.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму за должности подотчетных лиц организации или сумму не возмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров. По кредиту счета записываются суммы использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам. Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал ордер №7 комбинированный реестр, сочетающий аналитический и синтетический учет.

Проведенное исследование ведения бухгалтерского учета операций по расчетному счету, кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами показало, что учет на этом участке полностью соответствует инструктивным указаниям

Однако в целях усиления контроля за денежными средствами предлагаю руководителю предприятия назначить сроки внезапной ревизии, комиссию для ее проведения.