Двойное оплодотворение у цветковых растений: Оплодотворение - это процесс слияния мужской и женской половых клеток с образованием зиготы...
Своеобразие русской архитектуры: Основной материал – дерево – быстрота постройки, но недолговечность и необходимость деления...
Топ:
Проблема типологии научных революций: Глобальные научные революции и типы научной рациональности...
Комплексной системы оценки состояния охраны труда на производственном объекте (КСОТ-П): Цели и задачи Комплексной системы оценки состояния охраны труда и определению факторов рисков по охране труда...
Интересное:
Средства для ингаляционного наркоза: Наркоз наступает в результате вдыхания (ингаляции) средств, которое осуществляют или с помощью маски...
Инженерная защита территорий, зданий и сооружений от опасных геологических процессов: Изучение оползневых явлений, оценка устойчивости склонов и проектирование противооползневых сооружений — актуальнейшие задачи, стоящие перед отечественными...
Распространение рака на другие отдаленные от желудка органы: Характерных симптомов рака желудка не существует. Выраженные симптомы появляются, когда опухоль...
Дисциплины:
 2021-04-18 |
 120 |
из
5.00
|
Заказать работу |
|
|
|
|
| № п/п | Наименование показателя | Прибыль (+), убыток (-) | Классифи-кация возникающей разницы | Бухгалтерская запись в соответствии с ПБУ 18/02 | Сумма | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||
| 1 | Прибыль по данным бухгалтерского учета | + | Х | Дт 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» Кт 68 «Расчеты по налогу на прибыль» | ||||
| 2 | Убыток по данным бухгалтерского учета | - | Х | Дт 68 Кт 99 субсчет «Условный доход по налогу на прибыль» | ||||
| 3 | Доходы, возникающие при учете продукции по правилам ст. 40 НК | + | ПР → ПНО | Дт 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кт 68 | ||||
| 4 | Доходы при безвозмездной передаче продукции (работ, услуг) | + | ПР → ПНО | Дт 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кт 68 | ||||
| 5 | Расходы на ремонт амортизируемого имущества: а) в периоде возникновения расходов б) в периоде списания в бухгалтерском учете | - + | НВР → ОНО | Дт 68 Кт 77 Дт 77 Кт 68 | ||||
| 6 | Расхождения в величине косвенных расходов, принимаемых в бухгалтерском и налоговом учете: а) при росте остатков НЗП, готовой продукции б) при уменьшении остатков НЗП, готовой продукции | - + | НВР → ОНО | Дт 68 Кт 77 Дт 77 Кт 68 | ||||
| 7 | Косвенные расходы по МПЗ, изготовленным собственными силами | + | ПР → ПНО | Дт 99 субсчет «ПНО» Кт 68 | ||||
| 8 | Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества: а) если расходы в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом учете б) если расходы в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом учете | + - | ПР → ПНО ПР → ПНА | Дт 99 субсчет «ПНО» Кт 68 Дт 68 Кт 99 субсчет «ПНА» | ||||
| 9 | Убытки от реализации амортизируемого имущества, относимые в налоговом учете в течение оставшегося срока службы основных средств:
а) в периоде возникновения убытков б) в период признания расходов в налоговом учете | + - | ВВР → ОНА | Дт 09 Кт 68 Дт 68 Кт 09 | ||||
| 10 | Сверхлимитные расходы | + | ПР → ПНО | Дт 99 субсчет «ПНО» Кт 68 | ||||
| 11 | Положительные суммовые разницы при приобретении основных средств: а) в налоговом периоде приобретения основных средств б) в последующие налоговые периоды | + - | ВВР → ОНА | Дт 09 Кт 68 Дт 68 Кт 09 | ||||
| 12 | Стоимость имущества, полученного в виде государственной помощи: а) в период получения б) в период признания в бухгалтерском учете | + - | ВВР → ОНА | Дт 09 Кт 68 Дт 68 Кт 09 | ||||
| 13 | Доходы, возникшие в бухгалтерском учете в связи с применением разных способов расчета амортизации в бухгалтерском и налоговом учете | - | ПР → ПНА | Дт 68 Кт 99 субсчет «ПНА» | ||||
| 14 | Расходы, возникшие в бухгалтерском учете в связи с применением разных способов расчета амортизации в бухгалтерском и налоговом учете | + | ПР → ПНО | Дт 99 субсчет «ПНО» Кт 68 | ||||
| 15 | Внереализационные расходы, не соответствующие критериям ст. 252 НК, расходы, включенные при формировании базы переходного периода | + | ПР → ПНО | Дт 99 субсчет «ПНО» Кт 68 | ||||
| 16 | Отрицательные суммовые разницы при приобретении основных средств: а) в периоде приобретения основных средств б) в последующие налоговые периоды | - + | НВР → ОНО | Дт 68 Кт 77 Дт 77 Кт 68 | ||||
| 17 | Проценты по заемным средствам при приобретении основных средств: а) в периоде приобретения основных средств б) в последующие налоговые периоды | - + | НВР → ОНО | Дт 68 Кт 77 Дт 77 Кт 68 | ||||
| 18 | Расходы на образование резерва по сомнительным долгам: а) если величина резерва в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом учете
б) если величина резерва в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом учете | + - | ВВР → ОНА НВР → ОНО | Дт 09 Кт 68 Дт 68 Кт 77 | ||||
| 19 | Внереализационные расходы при ликвидации основных средств с оставшимся сроком службы (недоамортизированных основных средств): а) если величина расходов в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом учете б) если величина расходов в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом учете | + - | ПР → ПНО ПР → ПНА | Дт 99 субсчет «ПНО» Кт 68 Дт 68 Кт 99 субсчет «ПНА» | ||||
| 20 | Расходы по аннулированным производственным заказам, принимаемые в налоговом учете в части прямых расходов | + | ПР → ПНО | Дт 99 субсчет «ПНО» Кт 68 | ||||
| 21 | Налогооблагаемая прибыль (текущий налог на прибыль (+стр. 1) либо (-стр. 2) + стр. (3, 4, 5«б», 6«б», 7, 8«а», 9«а», 10, 11«а», 12«а», 14, 15, 16«б», 17«б», 18«а», 19«а», 20) – стр. (5«а», 6«а», 8«б», 9«б», 11«б», 12«б», 13, 16«а», 17«а», 18«б», 19«б») (стр. 050 налоговой декларации) | + | Х | Х | ||||
| 22 | Величина убытков прошлых лет, уменьшающая налогооблагаемую прибыль в налоговом периоде (стр. 150 налоговой декларации) | - | Х | Дт 68 Кт 09 | ||||
| 23 | Величина убытков по операциям с ценными бумагами | + | ПР → ПНО | Дт 99 субсчет «ПНО» Кт 68 | ||||
| 24 | Налогооблагаемая база для исчисления прибыли: стр. 21 – стр. 22 + стр. 23 | + | ||||||
| 25 | Налогооблагаемый убыток переносим на будущее + стр. 2 либо (-стр. 1) - стр. (3, 4, 5«б», 6«б», 7, 8«а», 9«а», 10, 11«а», 12«а», 14, 15, 16«б», 17«б», 18«а», 19«а», 20) + стр. (5«а», 6«а», 8«б», 9«б», 11«б», 12«б», 13, 16«а», 17«а», 18«б», 19«б») | + | ВВР → ОНА | Дт 09 Кт 68 | ||||
ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ
Данная работа посвящена вопросам постановки налогового учета на промышленных предприятиях с учетом последних изменений, внесенных в гл. 25 Налогового кодекса Федеральным законом № 58-ФЗ от 06.06.2005 г. Вопросы, поднятые в данной работе, будут интересны для любого практикующего бухгалтера, пытающегося разобраться в перипетиях налогового учета прибыли и переложить теорию гл. 25 Налогового кодекса в практическую сферу деятельности своего предприятия.
Я понимаю, что предложенная модель постановки налогового учета на промышленном предприятии не является единственно возможной, каждое предприятие, учитывая особенности своего производства и отраслевую специфику работы, создает для себя оптимальный вариант ведения налогового учета. Данная работа является только канвой для бухгалтера предприятия, ориентиром в принятии решения при создании собственной методики формирования показателей для исчисления налогооблагаемой прибыли. Предложенная в работе модель апробирована и используется в практической работе предприятиями, занимающимися производством строительных металлических конструкций.
|
|
Библиографический список
1. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Текст]: федер. закон: [принят Гос. Думой 23 февраля 2008г.: одобр. Советом Федерации 20 марта 2008г.] / Российская газета. – 2008. – 28 ноября (№ 228). – С. 9.
2. Российская Федерация. Законы. О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах [Текст]: федер. закон: [принят Гос. Думой 06 июля 2009 г.: одобр. Советом Федерации 20 июля2009г.] / Российская газета. – 2009. – 8 августа (№ 150). – С. 6.
3. Российская Федерация. Налоговый Кодекс. Часть II [Текст]: [принят Гос. Думой 19 июля 2009г.: одобр. Советом Федерации 26 июля 2009 г.] / Парламентская газета. – 2009. – 10 августа (№ 151-152). – 318 с.
4. Российская Федерация. Министерство Финансов. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ [Текст]: приказ МФ: [принят МФ 29 июля 2008 г., № 34н: зарегистрирован в Минюсте 27 августа 2008 г. № 1598] / Российская газета. – 2008. – 31 октября (№ 208). – 15 с.
5. Российская Федерация. Министерство Финансов. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации [Текст]: приказ МФ: [принят МФ 31 октября 2008 г., № 94н: в регистрации в Минюсте не нуждается] / Экономика и жизнь. – 2008. – № 46. – 75 с.
6. Российская Федерация. Министерство Финансов. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/94 [Текст]: приказ МФ: [принят МФ 20 декабря 2008 г., № 167] / Финансовая газета. – 2008. – № 5. – С. 4.
|
|
7. Российская Федерация. Министерство Финансов. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2008 [Текст]: приказ МФ: [принят МФ 10 января 2008 г., № 2н] / Экономика и жизнь. – 2008. – № 8. – С. 8.
8. Российская Федерация. Министерство Финансов. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/09 [Текст]: приказ МФ: [принят МФ 6 июля 2009 г., № 43н] / Экономика и жизнь. – 2009. – № 35. – С. 10.
9. Российская Федерация. Министерство Финансов. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производст-венных запасов» ПБУ 5/09 [Текст]: приказ МФ: [принят МФ 09 июня 2009 г., № 44н, в ред. от 23 апреля 2009 г.: зарегистрирован в Минюсте 19 июля 2009 г. № 2806] / Российская газета. – 2009. – 25 июля (№ 140). – С. 4.
10. Российская Федерация. Министерство Финансов. О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций [Текст]: приказ МФ: [принят МФ 22 июля 2009 г., № 67н] / Экономика и жизнь. – 2009. – № 31. – С. 24.
11. Российская Федерация. Верховный Совет. Государственная программа перехода РФ на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики: постановление ВС [Текст]: [принято ВС РФ 23 октября 1992 г. № 3708-1] / Экономика и жизнь. –2007. – № 47. – 5 с.
12. Российская Федерация. Министерство финансов. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России: концепция [Текст]: [одобрена 29 декабря 2007 г. Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ, Президентским Советом института проф. бухгалтеров] / Экономика и жизнь. – 2008. – № 1. – 6 с.
13. Российская Федерация. Правительство РФ. Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета: постановление Правительства [Текст]: [утверждено Постановлением Правительства РФ 6 марта 2009 г. № 283] / Российская газета. – 2009. – 18 марта (№ 52). – 6 с.
14. Налоговый учет [Текст]: учебно-практическое пособие по дистанционному обучению / М.В. Абрамова [и др.]. – М.: Учебно-методоло-гический центр при Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам, 2008. – 345 с.
15. Налог на прибыль организаций. Профессиональный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации [Текст] / под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. – Изд. 3-е, перераб. и доп. – ЕКб.: Изд-во «Налоги и финансовое право», 2007. – 448 с.
16. Кударь, Г.В. Себестоимость для целей налогообложения в 2002 году [Текст] / Г.В. Кударь. – М.: Бератор-Пресс, 2008. – 224 с.
17. Куликова, Л.И. Налоговый учет [Текст] / Л.И. Куликова. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2008. – 336 с.
|
|
18. Лапина, О.Г. Годовой отчет за 2002 год. Налог на прибыль (налоговый учет) с учетом требований налоговых органов [Текст]: практические рекомендации / О.Г. Лапина. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2009. – 560 с.
19. Малькова, Т.Н. Теория и практика международного бухгалтерского учета [Текст]: учеб. пособие / Т.Н. Малькова. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2009. – 336 с.
|
|
|
Семя – орган полового размножения и расселения растений: наружи у семян имеется плотный покров – кожура...
Биохимия спиртового брожения: Основу технологии получения пива составляет спиртовое брожение, - при котором сахар превращается...
Особенности сооружения опор в сложных условиях: Сооружение ВЛ в районах с суровыми климатическими и тяжелыми геологическими условиями...
Архитектура электронного правительства: Единая архитектура – это методологический подход при создании системы управления государства, который строится...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!