Тема :Учет бюджетных средств

Тема:Учет бюджетных средств

Практическое занятие № 15

По теме: Оформление платежных поручений по налогам и иным платежам в бюджетную систему РФ

 

Правила оформления см практику №13

 

Задание: Оформить платежные поручения:

1. Плательщик платежа АО «Череповецкий лен», ИНН 7811392457, КПП 781101001, р/сч. 40702810212000003708.

- Назначение платежа – уплата НДС за январь 2019 г. 5150-16 руб.

- Банк плательщика – АО АКБ «Экспресс-Волга», ИННН 6454027396, КППП 344402001, к/сч 30101810400000000755, БИК 040407755

- Получатель платежа – УФК по Вологодской области, ИНН 3523011972, КПП 3528011001, р/сч 4010181070000001---2.

- Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Вологодской области, г. Вологда, БИК 041909001 (Главный расчетно-кассовый центр главного управления Центрального Банка).

- КБК 181030100011000110, ОКАТО 4526359000

 

2. Плательщик платежа – ПАО «СибИАЦ», ИНН 4205062301, КПП 246243001, р/сч 40702810531280014469

- Банк плательщика Восточно-Сибирский банк Сбербанк России, Красноярское городское ОСБ 161 г. Красноярск, кор.счет 30101810800000000627, БИК 040407627.

- Назначение платежа – уплата пени по НДС за 1 квартал 2019 г. 542-10 руб.

-Получатель - УФМС по Красноярскому краю, ИНН 2466050868

КПП 246601001,оасчетный счет 4010181060000001001.

-Банк получателя - ГРКЦ банка России по Красноярскому краю, БИК 040407001.

-ОКАТО 04201000000,КБК 18810807140011000110.

 

 

				0401060
Поступ. в банк плат.		Списано со сч. плат.

 

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №
	Дата		Вид платежа

 

Сумма прописью

ИНН

КПП

Сумма

Сч. №

Плательщик

БИК

Сч. №

Банк плательщика

БИК

Сч. №

Банк получателя

ИНН

КПП

Сч. №

Вид оп.

Срок плат.

Наз. пл.

Очер. плат.

Получатель

Код

Рез. поле

Назначение платежа

  Подписи                                             Отметки банка

М.П.

 

Тема: Организация межбанковских расчетов через расчетную сеть Банка России

Составление сводных платежных поручений. Составление описи к сводному платежному поручению. Составление кредитового авизо от имени филиала «А». Составление перечней к сводным авизо. Ведение учета расчетных документов клиентов, неоплаченных в срок из-за отсутствия средств на корреспондентском счете. Отражение в учете межбанковских расчетов через расчетную систему Банка России.

 

ПЗ №16 Заполнение сводного платежного поручения в РКЦ

Задание:

1. Дать характеристику разрядам БИК: ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому краю и одному из РКЦ;

2. Указать в каком РКЦ Красноярского края открыт кор/счет банка, номер банка

Сбербанк ОКПО 02783169, БИК 040407627, корреспондентский счет 301018100000000627

Сбербанк БИК 040412027, корреспондентский счет 3010181080000000027

3. Оформить сводное платежное поручение коммерческого банка в РКЦ.

Расчетно-кассовые центры Банка России: Красноярский край

1	ГРКЦ ГУ БАНКА РОССИИ ПО КРАСНОЯРСКОМУ КР.	660049, г). КРАСНОЯРСК, УЛ.ДУБРОВИНСКОГО,70	(391)2273289,2273827	040407001
2	РКЦ АЧИНСК	662150, г). АЧИНСК, УЛ.ДЗЕРЖИНСКОГО,4	(39151)78763	040481000
3	РКЦ БОГУЧАНЫ	663430, с). БОГУЧАНЫ, УЛ.ОКТЯБРЬСКАЯ,88	(39162)22911,22914	040454000
4	РКЦ ПАОЗЕРНЫЙ	663960, г). ПАОЗЕРНЫЙ, УЛ.МИРА,1	(39165)20129	040435000
5	РКЦ КАНСК	663600, г). КАНСК, УЛ.ЛЕНИНА,5	(39161)32812,33342	040452000
6	РКЦ ЛЕНИНСКОГО РАЙОНА	660004, г). КРАСНОЯРСК, УЛ.26 БАКИНСКИХ КОМИССАРОВ,25А	(391)2648967,2649366	040485000
7	РКЦ ЛЕСОСИБИРСК	662547, г). ЛЕСОСИБИРСК, УЛ.МИРА,2А	(39145)51722,52767	040465000
8	РКЦ МИНУСИНСК	662608, г). МИНУСИНСК, УЛ.ОКТЯБРЬСКАЯ,61	(39132)21107	040401000
9	РКЦ НОРИЛЬСК	663300, г). НОРИЛЬСК, ЛЕНИНСКИЙ ПР.,18	(3919)462231,462039	040495000
10	РКЦ УЖУР	662255, г). УЖУР, УЛ.ЛЕНИНА,9	(39156)21141	040464000

 

Практические занятия по теме 1

 

Задача 1. Остаток на корреспондентском счете банка в подразделении расчетной сети ЦБ РФ – 37 850 000 руб., текущие поступления – 1 723 000 руб., текущие платежи – 2 530 000 руб.

1. Назовите балансовые счета, на которых ведутся корреспондентские счета банков.

2. Каковы источники пополнения корреспондентского счета банка в подразделении расчетной сети ЦБ РФ?

3. Как осуществляются платежи с корреспондентского счета коммерческого банка при недостатке средств на счете?

4. Составьте бухгалтерские проводки и определите сальдо корреспондентского счета.

 

Задача 2. Коммерческим банком «Стимул» в г. Тамбове 20.01 принято к оплате с расчетного счета №40502381000000000045 предприятия платежное поручение №734 на сумму 4 560 000 руб. за товары, принятые по приемо-сдаточной накладной.

Поставщик (расчетный счет №40702981000000000867) обслуживается АКБ «Сибирь» в г. Иркутске. Средств на счете плательщика и корреспондентском счете банка достаточно для осуществления платежа. Расчеты между банками осуществляются через корреспондентские счета, открытые в подразделении расчетной сети ЦБ РФ г. Тамбова и г. Иркутска.

1. Изложите правила заполнения реквизитов платежного поручения при проведении расчетов через подразделения расчетной сети ЦБ РФ.

2. Охарактеризуйте порядок оформления банком экземпляров платежного поручения.

3. Изложите порядок документооборота между банком плательщика и подразделением расчетной сети ЦБ РФ.

4. Составьте бухгалтерские проводки в банке плательщика.

ПЗ №17 Оформление и учет операций по корреспондентским счетам

В расчетно-кассовом центре

Корреспондентские счета в РКЦ открываются на балансе Банка России на балансовом счете 30101 (П) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», а на балансе самого коммерческого банка – на счете 30102 (А) с аналогичным названием.

По дебету счета 30102 отражаются: поступившие денежные средства для зачисления на расчетные, текущие, бюджетные чета клиентов, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц; полученные и возвращенные межбанковские кредиты; суммы других поступлений.

По кредиту счета 30102 отражаются: списанные денежные средства по поручениям клиентов с их расчетных, текущих и бюджетных счетов; выданный и погашенный межбанковский кредит; получение наличных денег; перечисление налогов; перечисление платежей во внебюджетные и другие фонды; перечисление на другие корреспондентские счета и др.

Схема расчета платежными поручениями при использовании корреспондентских счетов в расчетно-кассовом центре:

1 — покупатель представляет в банк платежное поручение в двух экземплярах и получает назад второй экземпляр в качестве расписки банка или передает электронный вариант по системе клиент-банк;

2 — банк покупателя на основании первого экземпляра платежного поручения или электронного варианта, подписанного аналогом собственноручной подписи, списывает денежные средства с расчетного счета покупателя;

3 — банк покупателя направляет в РКЦ реестр и электронный варианта платежного поручения;

4 —РКЦ оформляет проводку между корреспондентскими счетами коммерческих банков;

5 —РКЦ передает электронный вариант платежного поручения банку продавца;

6 — банк продавца, используя электронный вариант платежного поручения, зачисляет денежные средства на расчетный счет продавца;

7 — РКЦ передает коммерческим банков выписки с корреспондентских счетов;

8 — банки выдают своим клиентам выписки с расчетных счетов;

Д-т Счет клиента К-т 47418.

Платежные документы помещаются в соответствующую картотеку, по внебалансовому счету 90903 (А) «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации».

В КБ делается проводка: Д 90903 К 99999 (одновременно с предыдущей).

При поступлении средств на к/с банка в РКЦ, платежные документы оплачиваются по установленной очередности. При поступлении выписки из РКЦ об оплате документов в КБ делаются проводки:

Д 47418 К 30102

Д 99999 К 90903

В банке получателе, если нет возможности зачислить сумму на счет клиента (неправильно указан счет и т.п.), эти суммы относятся на счет 47416 (П) «Суммы, поступившие на к/с до выяснения»:

Д 30102 К 47416

Банк должен уточнить. При выяснении:

Д 47416 К 30102

 

Практические задания

Ситуация 1: Оформить проводками расчеты между клиентами банков через РКЦ: в банке плательщика, в банке получателя и РКЦ.

ООО «К» с платежным поручением обратилось в Сбербанк перечислить 35000 руб. на счет ИП «Смирнов» в банк «Кедр».

Ситуация 2: Сумма оплаты расчетных документов по корреспондентскому счету банка в РКЦ на 2 августа составила 160320 руб., а сумма денежных средств на корреспондентском счете банка – 23000 руб. составьте проводки в банке-плательщике, опишите порядок расчетов.

Ситуация 3: Сумма оплаты расчетных документов по корреспондентскому счету банка в РКЦ на 4 августа составила 160 тыс.руб., а сумма денежных средств на корреспондентском счете банка – 100 тыс.руб., 5 августа поступило на к/сч 100 тыс.руб. составьте проводки в банке-плательщике, опишите порядок расчетов.

Ситуация 4: В банк – получатель 14 августа поступили расчетные документы для зачисления на счет клиентов на сумму 900 тыс.руб., три документа из общей суммы поступлений на 150 тыс.руб. не выяснены на предмет наименования клиента, 15 августа выяснены два документа на сумму 120 тыс.руб., а на 30 тыс.руб. расчетный документ возвращен назад с корсчета в банк – плательщик. Составьте проводки, опишите порядок расчетов.

В банке-корреспонденте.

1.1.1 При списании со счёта клиента и зачислении средств на счёт «ЛОРО»:

Д-т 40702 (П) счёт клиента, 30102 (А) корреспондентского счёта (субсчёта), 60322 (П) счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

К-т 30109 (П) «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»

1.1.2 При перечислении на счёт клиента и списании средств со счёта «ЛОРО»:

Д-т 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»

К-т 40702 (П) счета клиента, 30102 (А) корреспондентского счёта (субсчёта), 60322 (П) счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

В банке-респонденте

1.2.1 При отражении операций о зачислению средств через счёт «НОСТРО» и зачислению на счёт клиента:

Д-т 30110 (А) «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

К-т 40702 (П) счета клиента, 30102 (А) корреспондентского счёта (субсчёта), 60322 (П) счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

1.2.2 При отражении операций по списанию средств со счёта клиента через счёт «НОСТРО»:

Д-т 40702 (П) счета клиента, 30102 (А) корресондентского счёта (субсчёта), 60322 (П) счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

К-т 30110 (А) «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

2.Отражение в бухгалтерском учёте кредитных организаций (филиалов) операций при несовпадении даты списания средств (со счёта клиента, со счёта по хозяйственно-финансовой деятельности) с датой отражения по счетам «ЛОРО» «НОСТРО».

В банке-респонденте.

Днём перечисления среств с корреспондентского счёта (субсчёта) в Банке России:

Д-т 30221 (А) «Незавершённые расчёты банка»

К-т 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:

Д-т 30110 (А) «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

К-т 30221 (А) «Незавершённые расчёты банка»

4.2 В банке-корреспонденте.

В день зачисления средств на кореспондентский счёт (субсчёт) в Банке России:

Д-т 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

К-т 30222 (А) «Незавершённые расчёты банка»

В день наступления ДПП:

Д-т 30222 (А) «Незавершённые расчёты банка»

К-т 30109 (П) «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»

 

Ситуация 1. Поступило платежное поручение от клиента в банк-респондент для перечисления по прямым корреспондентским счетам на сумму 50 тыс. руб., оплата произошла в этот же день.

Выполнить проводки по данной операции в банке-корреспонденте и банке-респонденте.

 

Ситуация 2. Поступили расчетные документы в банк – корреспондент для зачисления на счет банка – респондента в адрес клиента 100 тыс. руб., сумма учета в день совершения операций. Выполнить проводки по данной операции в банке – корреспонденте и банке – респонденте.

 

Ситуация 3. В банке – респонденте 20 марта списаны со счета клиента сумма 230 тыс. руб., а через корреспондентский счет «НОСТРО» и «ЛОРО» данная операция проведена (ДПП) 21 марта.

Выполнить необходимые проводки по данной операции в банке – корреспонденте и банке – респонденте.

 

Ситуация 4. Банк – респондент перечислил сумму 600 тыс. руб. через корреспондентский счет в РКЦ для подкрепления своего счета в банке корреспонденте, день перечисления средств 23 марта, день ДПП 24 марта. Выполнить проводки по данной операции в банке – корреспонденте и банке – респонденте.

 

Ситуация 5. Банк – респондент перечислил сумму 400 тыс. руб. через корреспондентский счет в РКЦ для подкрепления своего счета «ЛОРО» день перечисления средств 25 марта, день ДПП 26 марта.

 

Самостоятельная работа

 

Задача 1. Кондитерская фабрика (остаток на расчетном счете №40702 - 2900 руб.) 25.08. передала в отделение банка поручения на перечисление средств следующим поставщикам, указанным в таблице 1:

Таблица 1 - Расчеты с поставщиками кондитерской фабрики

№ п/п	Содержание операции	Сумма, тыс. руб.
1.	Сахаро-рафинадному заводу (расчетный счет № 40602 в иногороднем отделении банка) за сырье, полученное 20.08.	2 850
2.	Картонажной фабрике по счету №18 за тару, отобранную и подготовленную к вывозу со склада фабрики (счет №40702 в том же учреждении банка).	800

 

1. Объясните, как поступит банк с поручениями; сколько дней действительно поручение.

2. Укажите, в каких случаях банк принимает к исполнению поручения хозяйственных органов при отсутствии средств: на их расчетном счете, на корреспондентском счете.

3. Объясните, при каких условиях производится предварительная оплата товаров платежными поручениями и как она оформляется.

4. Составьте возможные бухгалтерские проводки; укажите назначение отдельных экземпляров платежного поручения.

ЗАЯВЛЕНИЕ

на открытие корреспондентского счета «ЛОРО»

 в ООО КБ «_____________»

 

Наименование организации

/в соответствии с учредительными документами/

 

ОТКРЫТЬ СЧЕТ РАЗРЕШАЮ

Председатель Правления Банка                    _____ / __________________________ /

 

«____»_________________2012 г.

 

 

 

Главный бухгалтер Банка                    / __________________ /

 

 

Тема:Учет бюджетных средств

Практическое занятие № 15

По теме: Оформление платежных поручений по налогам и иным платежам в бюджетную систему РФ

 

Правила оформления см практику №13

 

Задание: Оформить платежные поручения:

1. Плательщик платежа АО «Череповецкий лен», ИНН 7811392457, КПП 781101001, р/сч. 40702810212000003708.

- Назначение платежа – уплата НДС за январь 2019 г. 5150-16 руб.

- Банк плательщика – АО АКБ «Экспресс-Волга», ИННН 6454027396, КППП 344402001, к/сч 30101810400000000755, БИК 040407755

- Получатель платежа – УФК по Вологодской области, ИНН 3523011972, КПП 3528011001, р/сч 4010181070000001---2.

- Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Вологодской области, г. Вологда, БИК 041909001 (Главный расчетно-кассовый центр главного управления Центрального Банка).

- КБК 181030100011000110, ОКАТО 4526359000

 

2. Плательщик платежа – ПАО «СибИАЦ», ИНН 4205062301, КПП 246243001, р/сч 40702810531280014469

- Банк плательщика Восточно-Сибирский банк Сбербанк России, Красноярское городское ОСБ 161 г. Красноярск, кор.счет 30101810800000000627, БИК 040407627.

- Назначение платежа – уплата пени по НДС за 1 квартал 2019 г. 542-10 руб.

-Получатель - УФМС по Красноярскому краю, ИНН 2466050868

КПП 246601001,оасчетный счет 4010181060000001001.

-Банк получателя - ГРКЦ банка России по Красноярскому краю, БИК 040407001.

-ОКАТО 04201000000,КБК 18810807140011000110.

 

 

				0401060
Поступ. в банк плат.		Списано со сч. плат.

 

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №
	Дата		Вид платежа

 

Сумма прописью

ИНН

КПП

Сумма

Сч. №

Плательщик

БИК

Сч. №

Банк плательщика

БИК

Сч. №

Банк получателя

ИНН

КПП

Сч. №

Вид оп.

Срок плат.

Наз. пл.

Очер. плат.

Получатель

Код

Рез. поле

Назначение платежа

  Подписи                                             Отметки банка

М.П.