По теме 4 «Таможенные платежи и определение таможенной стоимости в таможенной процедуре переработки вне таможенной территории»

Вопросы для дискуссии:

1. Понятие таможенной процедуры переработки вне таможенной территории и ее экономический смысл.

2. Особенности расчета таможенной стоимости в таможенной процедуре переработка вне таможенной территории.

3. Порядок и алгоритм расчета таможенной стоимости, акциза и НДС в таможенной процедуре переработки вне таможенной территории.

4. Порядок и сроки уплаты таможенных платежей.

5. Пени и проценты в таможенной процедуре переработки вне таможенной территории.

6. Расчет и уплата таможенных платежей в отношении отходов, остатков и продуктов переработки в таможенной процедуре переработки вне таможенной территории.

7. Особенности уплаты таможенной пошлины, акциза и НДС при заявлении иных таможенных процедур.

 

Практическое занятие 5

По теме 5 «Таможенные платежи и определение таможенной стоимости в таможенной процедуре переработки на таможенной территории»

Вопросы для дискуссии:

1. Понятие таможенной процедуры переработки на таможенной территории и ее экономический смысл.

2. Особенности расчета таможенной стоимости в таможенной процедуре переработка на таможенной территории.

3. Порядок и алгоритм расчета таможенной стоимости, акциза и НДС в таможенной процедуре переработки на таможенной территории.

4. Порядок и сроки уплаты таможенных платежей.

5. Пени и проценты в таможенной процедуре переработка на таможенной территории.

6. Расчет и уплата таможенных платежей в отношении отходов, остатков и продуктов переработки в таможенной процедуре переработки на таможенной территории.

7. Особенности уплаты таможенной пошлины, акциза и НДС при заявлении иных таможенных процедур.

 

Практическое занятие 6

По теме 6 «Таможенные платежи и определение таможенной стоимости в таможенной процедуре временный ввоз (допуск)»

Вопросы для дискуссии:

1. Понятие таможенной процедуры временного ввоза (допуска) и ее экономический смысл.

2. Особенности расчета таможенной стоимости в таможенной процедуре временный ввоз (допуск).

3. Порядок и алгоритм расчета ввозной таможенной стоимости, акциза и НДС в таможенной процедуре временного ввоза (допуска).

4. Порядок и сроки уплаты таможенных платежей.

5. Пени и проценты в таможенной процедуре временного ввоза (допуска).

6. Особенности уплаты таможенной пошлины, акциза и НДС при заявлении иных таможенных процедур.

Практическое занятие 7

По теме 7 «Таможенные платежи и определение таможенной стоимости в таможенной процедуре временный вывоз»

Вопросы для дискуссии:

1. Понятие таможенной процедуры временного вывоза и ее экономический смысл.

2. Особенности расчета таможенной стоимости в таможенной процедуре временного вывоза.

3. Порядок и алгоритм расчета акциза и НДС в таможенной процедуре временного вывоза.

4. Порядок и сроки уплаты таможенных платежей.

5. Пени и проценты в таможенной процедуре временного вывоза.

Решение задач

Задача 1

Российской организацией, производящей строительные материалы, из Германии ввозится стенд иностранного производства для демонстрации на своих производственных площадях образцов готовой продукции с целью их продажи.

Дата подачи таможенной декларации – 20.05.2007. Срок обратного вывоза – 30.07.2007. Таможенная стоимость стенда – 250 тыс.руб. Ставка ввозной таможенной пошлины – 10%. Ставка НДС – 18 %.

По истечении установленного срока товар помещен под таможенный режим реэкспорта.

Рассчитайте подлежащие уплате таможенные платежи в отношении данного товара.

Задача 2

На территорию РФ из Швейцарии ввозится ароматизатор табака «Дайм». Объемное содержание спирта – 57 %. Всего: 1800 л. Таможенная стоимость – 300 тыс.руб. Ставка ввозной таможенной пошлины – 5 %. Ставка акциза – 162 руб/л безводного спирта.

Рассчитайте подлежащие уплате таможенные платежи при выпуске товара в свободное обращение.

Задача 3

По договору купли-продажи из Финляндии на таможенную территорию РФ ввозится пиво в бутылках «Лапин Култа» (код ТН ВЭД 2203 000 10 0):

- крепостью 5,2 %: 648 коробок по 24 бутылки емкостью 0,33 л;

- крепостью 7%: 54 коробки по 24 бутылки емкостью 0,33 л.

Страна происхождения и отправления – Финляндия.

Таможенная стоимость – 215 000 руб., курс валюты – 35 руб./евро. Ставка ввозной таможенной пошлины – 0,6 евро/л. Ставка акциза – 1,91 руб. за 1 литр. Ставка НДС – 18 %.

Рассчитать подлежащие уплате таможенные платежи при выпуске товаров для свободного обращения.

Задача 4

Автомобиль (код ТН ВЭД 8703231910) вывозится на переработку (замена двигателя) в Германию. Таможенная стоимость данного автомобиля составляет 270 тыс. руб., объем двигателя – 72 кВт, мощность двигателя – 1584 куб. см.

После замены двигателя таможенная стоимость автомобиля (код ТН ВЭД тот же) составила 350 тыс. руб., мощность – 74 кВт, объем – 1598 куб. см.

Ставка ввозной таможенной пошлины в отношении товара (автомобиля) и в отношении продукта переработки (автомобиля) составляет – 25, но не менее 1,25 евро/куб. см. Курс евро на дату вывоза товара составляет 34 руб./евро, на дату ввоза продуктов переработки – 35 руб./евро.

Ставка акциза в отношении вывозимого на переработку и ввозимого после переработки автомобиля составляет 16,5 руб. за 0,75 кВт.

Рассчитайте подлежащие уплате таможенные платежи в отношении товара, помещенного под таможенный режим переработки вне таможенной территории, а также продукта переработки.

Задача 5

Из России на Украину в таможенном режиме экспорта организацией-производителем вывозятся швейные машины бытовые, прочие. Таможенная стоимость составляет 600 тыс. руб.

В связи с неукомплектованностью данные товары в течение 1 месяца ввозятся обратно в Россию. Товары помещаются под таможенный режим реимпорта. Таможенная стоимость товара составила 700 тыс. руб.

Определите код товара в соответствии с ТН ВЭД. Рассчитайте подлежащие уплате таможенные платежи.

Задача 6

Организация 20 февраля 2011 г. ввозит на территорию Российской Федерации сахар-сырец. Товар был растаможен 25 февраля 2011 г. Исчислите ввозную таможенную пошлину исходя из следующих данных:

· таможенная стоимость товара – 8670 дол. США;

· сумма НДС, уплаченная при ввозе сахара-сырца, - 44 600 руб.;

· ставка ввозной таможенной пошлины – 164 дол. США за 1000 кг;

· количество товара – 300 950 кг;

· курс доллара США по отношению к рублю по данным Банка России составил: 19 февраля 2011 г. – 29,57 руб./дол., 20 февраля 2011 г. – 29,56 руб./дол., 25 февраля 2011 г. – 29,6 руб./дол.

· страна происхождения – Куба.

Задача 7

Декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ товар – олово необработанное нелегированное (код товара по ТН ВЭД – 8001 10 000 0). Таможенная стоимость товара составляет 7 500 дол. США. Ставка ввозной таможенной пошлины 5 %, но не менее 0,2 евро за 1 кг. Количество товара 1000 кг. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, 24 руб. за 1 дол. США. Курс евро – 36 руб. за 1 евро. Страна происхождения товара – Швеция.

Необходимо рассчитать таможенную пошлину.

Задача 8

Декларируется вывозимый из РФ (за пределы государств – участников соглашения о Таможенном союзе) товар – мочевина (код товара по ТН ВЭД – 3102 10). Таможенная стоимость мочевины составляет 25 000 дол. США. Ставка вывозной таможенной пошлины равна 5 %, но не менее 4 евро за 1000 кг. Масса товара – 500 000 кг. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, 24 руб. за 1 дол. США. Курс евро составляет 36 руб. за 1 евро.

Рассчитать таможенную пошлину вывозимой мочевины.

Задача 9

Таможенный орган осуществляет таможенное оформление партии чая, ввозимой в Россию из Великобритании (код товара в ТН ВЭД-0902 20 000 0). Таможенная стоимость партии чая равна 10 000 дол. США.

Декларант представил сертификат о происхождении товара, в котором страной происхождения товара определена Великобритания.

Рассчитать таможенную пошлину ввозимой партии чая по базовой и по максимальной ставкам.

Задача 10

Организация 1 марта 2011г. ввозит на территорию РФ товар, который был расторможен 10 марта 2011г.

Исчислите таможенную пошлину, исходя из следующих данных:

- Таможенная стоимость – 12 715 дол. США;

- Ставка ввозной таможенной пошлины 160 дол. США за 1000 кг.;

- Количество товара 400 810 кг.;

- Курс доллара на 1 марта 2011 г. - 29,6 руб./дол.;

- На 10 марта 2011г. -30 руб./дол.;

- Страна происхождения - Куба.

Задача 11

Декларируется вывозимый из РФ (за пределы государств-участников соглашения о Таможенном союзе) товар.

Таможенная стоимость составляет 75000 дол. США; Ставка вывозной таможенной пошлины равна 5%, но не менее 4 евро за 1000 килограмм.

Масса товара - 700000 кг.

Курс волюты в которой указана таможенная стоимость товара – 28 руб. за 1 дол. США.

Курс евро составляет 39 руб. за 1 евро.

Рассчитать таможенную стоимость вывозимого товара.

Задача 12

Определить таможенную стоимость товара, если по заключенному договору продавца и покупателя определены следующие условия:

Фирма «ICI S.P.A.» Италия, г. Верона – продавец;

ООО «Теплопар» Россия, г. Волгоград – покупатель.

Товар – «Котел центрального отопления» - 1 шт., весом 1 000 кг.

Условия поставки: EXW Верона автомобильным транспортом.

Цена товара на складе поставщика – 10 000 евро;

Стоимость упаковки и маркировки товарной партии – 150 евро.

В соответствии с внешнеторговым контрактом №09 от 20.04.2010 погрузка товарной партии на автомобиль, осуществляющий международную перевозку, осуществляется за счет средств продавца, расходы на нее составляют – 1500 евро.

Таможенное оформление в Италии осуществляется фирмой «Глобус», являющейся перевозчиком товара. Фирмой «Глобус» выставлен счет №А27015 от 24.11.2011 на сумму 3 450 евро на следующие расходы:

- таможенное оформление в Италии – 150 евро;

- транспортировка товара г. Верона – г. Новошахтинск – 3 000 евро; г. Новошахтинск – г. Волгоград – 300 евро.

Определить таможенную стоимость товара, исходя из того, что курс евро составляет 41 руб. за 1 евро, г. Новошахтинск – российский город на границе Украины и России.

Задача 13

Определить таможенную стоимость товара, если по заключенному договору продавца и покупателя определены следующие условия:

Фирма «Baxal Apple» Узбекистан, г. Самарканд – продавец;

ООО «Север-Юг» Россия, г. Москва – покупатель.

ООО «Север-Юг-Волгоград» г. Волгоград – получатель.

Товар – «Замороженная цветная капуста» - 34 000 кг.

Условия поставки: FCA Самарканд железнодорожным транспортом.

Цена 1 кг. капусты на складе поставщика – 0,65 дол. США;

Стоимость упаковки и маркировки товарной партии – 300 дол. США.

Стоимость работ, связанных с погрузкой товарной партии в железнодорожный вагон на станции отправления Самарканд – 1500 дол. США.

Расходы, связанные с таможенным оформлением товарной партии в Узбекистане составили – 200 дол. США.

Фирма «Транзит», являющаяся перевозчиком товара выставила счет на следующие расходы:

- транспортировка товара ст. Самарканд – ст. Сарыагач - 3 000 дол. США, ст. Сарыагач – ст. Озинки – 1500 дол. США, ст. Озинки – ст. Волгоград II – 500 дол. США.

Определить таможенную стоимость товара, исходя из того, что курс доллара составляет 31 руб. за 1 дол. США., ст. Сарыагач – станция Казахской железной дороги на границе Узбекистана и Казахстана, ст. Озинки – станция Российской железной дороги на границе Казахстана и России.

Задача 14.

Определить таможенную стоимость товара, если по заключенному договору продавца и покупателя определены следующие условия:

Фирма «Universal Alians» США, г. Ричмонд – продавец;

Отправитель - фирма «Mosambiklief» Мозамбик, порт Бейра

ООО «ЮгАльянс» Россия, г. Таганрог – покупатель.

Товар – «Табак Вирджиния с неотделенной средней жилкой для изготовления сигарет» - 35 000 кг.

Условия поставки: FOB Бейра морской и автомобильный транспорт.

Цена 1 кг. табака на складе поставщика – 4 дол. США;

Стоимость упаковки и маркировки товарной партии – 300 дол. США.

Стоимость работ, связанных с погрузкой товарной партии на борт судна «Valentina» в порту Бейра – 500 дол. США.

Расходы, связанные с таможенным оформлением в Мозамбике составили – 30 дол. США.

Фирма «Трансконтинентал», являющаяся перевозчиком товара выставила счет на следующие расходы:

- морской фрахт порт Бейра – порт Новороссийск - 8 200 дол. США, доставка автомобильный транспортом г. Новороссийск – г. Таганрог – 2 500 дол. США.

Покупатель застраховал товар от утраты и порчи во время следования товара от порта Бейра до Таганрога, при этом застрахованная сумма составила 155 000 дол. США, стоимость страхового вознаграждения – 1550 дол. США.

Определить таможенную стоимость товара, исходя из того, что курс доллара составляет 31 руб. за 1 дол. США.

Задача 15.

Определить таможенную стоимость товара, если по заключенному договору продавца и покупателя определены следующие условия:

Фирма «Omegas Invest» Соединенное Королевство, порт Портленд – продавец;

ООО «Комплект С» Россия, г. Калининград – покупатель.

Товар – «Полипропиленовая пленка для фотопечати» - вес 1 400 кг.

Условия поставки: CIF Калининград морским транспортом.

Цена товара на складе поставщика – 3,79 евро за 1 кг;

Стоимость упаковки и маркировки товарной партии – 100 евро.

Расходы на погрузку товарной партии на борт судна «Olimpia» составляют – 1300 евро.

Расходы на таможенное оформление в Соединенном Королевстве составили – 200 евро;

- морской фрахт порт Портленд – порт Клайпеда (Литва) – 3 000 евро; порт Клайпеда – порт Калининград – 1300 евро. Стоимость перегрузки товара в порту Клайпеда на борт судна «Lidiy» - 1000 евро.

Стоимость страхового вознаграждения фирме – страховщику – 160 евро за одну поставку, застрахованная стоимость товара – 13 600 евро.

Определить таможенную стоимость товара, исходя из того, что курс евро составляет 41 руб. за 1 евро.

Тестовые задания

1. К основным таможенным процедурам относится:

1) выпуск для внутреннего потребления;

2) переработка вне таможенной территории;

3) реэкспорт;

4) все вышеперечисленные

2. На какие группы классифицируются таможенные процедуры:

1) основные, экономические, завершающие, специальные;

2) общие, специальные;

3) основные, экономические, предупреждающие.

 

3. Виды таможенных процедур установлены:

1) Таможенным кодексом;

2) Налоговым кодексом;

3) Правительством РФ.

4. Таможенные платежи исчисляются:

1) лицами, ответственными за уплату таможенных платежей;

2)декларантами;

3)таможенными органами;

4)всеми вышеназванными лицами.

5. Основанием для отказа в принятии ГТД является:

1) неуплата таможенных пошлин, налогов;

2) неуплата таможенных сборов за таможенное оформление;

3) неуплата всех вышеназванных таможенных платежей.

6. При выпуске в свободное обращение товаров, отнесенных в установленном порядке к технической помощи, взимаются следующие виды таможенных платежей:

1) таможенные сборы за таможенное оформление;

2) ввозная таможенная пошлина и НДС;

3) таможенные сборы за таможенное оформление, а также ввозная таможенная пошлина и налоги;

4) предоставляется полное условное освобождение от уплаты таможенных платежей.

7. При выпуске в свободное обращение технологического оборудования, ввезенного в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятия с иностранными инвестициями, взимаются следующие виды таможенных платежей:

1) таможенные сборы за таможенное оформление;

2) таможенные сборы за таможенное оформление и НДС;

3) таможенные сборы за таможенное оформление, а также ввозная таможенная пошлина и налоги.

8. Переработка товаров на таможенной территории относится к следующим таможенным режимам:

1) экономическим;

2) основным;

3) завершающим.

9. При помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории взимаются:

1) таможенные сборы за таможенное оформление;

2) таможенные сборы за таможенное оформление, таможенная пошлина и налоги;

3) таможенные сборы за таможенное оформление и обеспечение в размере условно начисленной суммы таможенной пошлины и налогов.

10. Таможенный режим переработки для внутреннего потребления может быть завершен:

1) выпуском продуктов переработки для свободного обращения;

2) вывозом продуктов переработки;

3) любым таможенным режимом.

11. В отношении продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории, основой исчисления НДС является:

1) таможенная стоимость;

2) таможенная стоимость, увеличенная на сумму ввозной таможенной пошлины и акциза;

3) стоимость операций по переработке.

12. При помещении товаров под таможенный режим переработки товаров на таможенной территории обеспечение уплаты таможенных платежей включает в себя:

1) сумму таможенных сборов за таможенное оформление, таможенной пошлины; налогов;

2) сумму таможенной пошлины и налогов;

3) сумму таможенных пошлин и налогов, а также процентов за отсрочку с этой суммы.

13. При вывозе товаров в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории внутренние налоги:

1) не возвращаются;

2) возвращаются;

3) этот вопрос не урегулирован таможенным и налоговым законодательством.

14. В отношении продуктов переработки товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации после осуществления гарантийного ремонта, предоставляется полное освобождение от уплаты:

1) таможенных сборов за таможенное оформление;

2) таможенной пошлины;

3) НДС;

4) акцизов;

5) таможенной пошлины, налогов (НДС и акциза);

6) таможенной пошлины, НДС;

7) всех таможенных платежей.

15. Предельные сроки временного ввоза товаров, полностью освобождаемых от уплаты таможенных пошлин, налогов, определяются:

1) ФТС;

2) Правительством РФ;

3) МЭРТ;

4) Таможенным кодексом.

 

Практическое занятие 8