Тема 30. Подоходный налог с физических лиц

Плательщики подоходного налога с физических лиц. Объект налогообложения по- доходного налога с физических лиц. Доходы в иностранной валюте для целей налогооб- ложения подоходным налогом физических лиц. Специфика взимания подоходного налога с физических лиц. Особенности налогообложения доходов по месту основной работы и не по месту основной работы. Специфика исчисления подоходного налога с физических лиц. Особенности налогообложения доходов от предпринимательской деятельности. Особен- ности исчисления налога с доходов физических лиц, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности. Порядок декларирования физическими ли- цами совокупного годового дохода и порядок исчисления налога по совокупному годово- му доходу. Права и обязанности физических лиц, подлежащих налогообложению подо- ходным налогом с физических лиц.

Изучив данную тему, студент должен знать:

- определение понятий «подоходный налог с физических лиц»;

- плательщиков подоходного налога;

- объект налогообложения подоходного налога с физических лиц;

- специфику уплаты налога с доходов, полученных в иностранной валюте;

- меры, которые предпринимаются налоговыми органами за несвоевременное пере- числение налога с предприятий и физических лиц, зарегистрированных в качестве пред- принимателей;

уметь:

- анализировать особенности налогообложения доходов, получаемых физическими лицами за выполнение ими трудовых обязанностей по месту основной работы и не по ме- сту основной работы;

- анализировать особенности налогообложения доходов от предпринимательской деятельности;

- анализировать специфику исчисления налога с доходов физических лиц, полу- ченных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;

- порядок декларирования физическими лицами совокупного годового дохода и по- рядок исчисления налога по совокупному годовому доходу;

- права и обязанности налогоплательщиков подоходного налога с физических лиц.

Методические рекомендации:

При изучении данной темы студенту необходимо особое внимание на определение понятия «подоходный налог с физических лиц». Важно разобраться в том, что подоходный налог является формой изъятия части вновь созданной стоимости, распределяемой в поль- зу физических лиц - работников. Плательщиками подоходного налога являются физиче- ские лица, как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации. Плательщики подоходного налога - граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. К физическим лицам, имеющим постоянное местожительство в РФ, относятся лица, проживающие в РФ в общей сложности не менее 183 дней и календарном году.

Далее очень важно изучить объект налогообложения. Очень важно разобраться в том, что объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход, полу- ченный в календарном году как в денежной форме в валюте РФ или иностранной валюте, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды. Датой получения дохода в календарном году является дата выплаты дохода, включая авансовые выплаты физическому лицу, либо дата перечисления дохода, либо дата передачи дохода в нату- ральной форме. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитыва- ются в рубли по курсу Центрального банка РФ, действовавшему на дату получения дохо- да. Уплата налога с доходов, полученных в иностранной валюте, производится пла- тельщиками в рублях или по их желанию в иностранной валюте, покупаемой Централь- ным банком РФ.

Затем необходимо внимательно изучить особенности налогообложения доходов, получаемых физическими лицами за выполнение ими трудовых обязанностей по месту основной работы. Важно разобраться в том, что налогообложению подлежат любые дохо- ды, получаемые в течение календарного года физическими лицами, состоящими в трудо- вых и приравненных к ним отношениях на одном предприятии, в учреждении и организа- ции, рассматриваемых в качестве основного места работы. Исчисление налога произво- дится с начала календарного года по истечении каждого месяца с суммы совокупного до- хода, уменьшенного на соответствующие суммы, предусмотренные законом, с зачетом ранее удержанной суммы налога. По окончании года производится перерасчет налога ис- ходя из сумм, составляющих совокупный доход физического лица и полученных им в те- чение календарного года.

Далее обратите Ваше внимание на особенности налогообложения доходов, получа- емых не по месту основной работы. Важно разобраться в том, что налогообложению под- лежат любые доходы, получаемые одновременно с доходами по основному месту работы от других предприятий или физических лиц, зарегистрированных в качестве предприни- мателей. Исключения из доходов, установленные для отдельных категорий  физических лиц, не производятся. Физические лица могут в течение года самостоятельно производить расчет налога исходя из совокупного облагаемого годового дохода и уплачивать в бюджет не реже одного раза в квартал разницу между суммой налога, исчисленной с общего обла- гаемого дохода, и суммой налога, удержанной источником выплаты дохода. По окончании календарного года сведения об этих доходах включаются в декларацию.

На следующем этапе студенту необходимо изучить особенности налогообложения доходов от предпринимательской деятельности. Налогообложению подлежат доходы физических лиц, получаемые в течение календарного года от предприятий и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, в связи с осуществлением ими любых видов предпринимательской деятельности, и другие доходы, полученные другими способами. При этом состав расходов увеличивается на сумму понесенных и докумен- тально подтвержденных расходов применительно к составу затрат, включаемых в себе- стоимость продукции, работ, услуг.

Обратите также внимание на то, что при исчислении налога с доходов физических лиц, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, мо- гут быть учтены документально подтвержденные расходы, связанные с созданием, приоб- ретением и реализацией такого имущества.

Затем необходимо разобраться в том, что при налогообложении доходов физиче- ских лиц, не имеющих в отчетном году места основной работы, сумма полученного ими дохода уменьшается на сумму установленных вычетов и льгот.

В завершении изучения данной темы студенту необходимо заострить особое вни- мание на порядке декларирования физическими лицами совокупного годового дохода и порядок исчисления налога по совокупному годовому доходу. Важно разобраться в том, что декларация о фактически полученных доходах и произведенных расходах представля- ется физическими лицами налоговому органу по месту постоянного жительства не позд- нее 1 апреля года, следующего за отчетным. В декларациях физические лица указывают все полученные ими доходы за год, источники их получения и суммы начисленного и уплаченного налога. Предприятия выдают своим работникам справки о суммах начислен- ного за календарный год дохода и суммах удержанного с этого дохода подоходного нало- га. Физические лица могут в месячный срок после подачи в налоговый орган декларации о доходе уточнить данные, заявленные ими в этой декларации.

Литература:

1. Грязнова А.Г. Финансы. Учебник / А.Г.Грязнова. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 357с

2. Давыдов Я.В. Финансы. Учебное пособие / Я.В.Давыдов. – М.: Приор-издат, 2010.

– 320с

 

3. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учебное пособие /

Г.М.Колпакова. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 496с

Контрольные вопросы и задания для самопроверки:

1) Дайте определение понятиям «подоходный налог».

2) Кто является плательщиками подоходного налога в РФ?

3) Что является объектом налогообложения подоходного налога у физических лиц?

4) Каковы особенности налогообложения доходов, получаемых физическими лицами за выполнение ими трудовых обязанностей по месту основной работы?

5) Каковы особенности налогообложения доходов, получаемых физическими лицами за выполнение ими трудовых обязанностей не по месту основной работы?

6) Охарактеризуйте порядок исчисления подоходного налога с физического лица.

7) Каковы особенности налогообложения доходов от предпринимательской деятельности?

8) Каковы особенности исчисления налога с доходов физических лиц, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности.

9) Охарактеризуйте порядок декларирования физическими лицами совокупного годового дохода и порядок исчисления налога по совокупному годовому доходу.

10) Какие существуют права и обязанности физических лиц при уплате подоходного налога?

 

\