Оценка финансовых результатов деятельности предприятия

 

Для правильной и объективной оценки деятельности предприятия необходимо рассмотреть финансовые результаты деятельности ООО «Маслово». Эти данные рассмотрим в таблице 3.

 

Таблица 3 - Финансовые результаты деятельность ООО «Маслово»

 

Показатели	Годы			Темп роста
	2005	2006	2007
1	2	3	4	5
Выручка от реализации, тыс.руб.	150445	156170	245867	201,8
Себестоимость проданных товаров, тыс.руб.	119736	126647	230722	192,7
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.	27735	27461	11835	42
Рентабельность производства, %	25,6	23,3	6,5	25,3
Рентабельность продаж, %	56,5	17,5	4,8	8
Окупаемость затрат, руб./руб.	125,6	123,3	106,5	85
Норма прибыли, %	16	12	11,1	70

 

На основе полученных данных можно сделать вывод, что выручка от реализации продукции в 2007 году в сравнении с 2005 г. возросла на 95422 тыс.руб. или на 101,8% и составила 245867 тыс. руб. Себестоимость проданных товаров увеличилась на 92,7% и стала равна 230722 тыс.руб., в то время как в 2005 г. составляла 119736 тыс.руб. Прибыль от продаж в 2007 году в сравнении с 2005 г. снизилась почти на 58%и составила 11835 тыс. руб. Рентабельность производства снизилась на 19,1% и в 2007 г. составила 6,5 %, т. е. на каждые 100 руб. производственных затрат получено 6,5 руб. прибыли. А рентабельность продаж снизилась всего на 51,7% и стала равна 4,8%, т. е. на каждые 100 руб. выручки получено 4,8 руб. прибыли. Затраты на производство и реализацию продукции окупаются выручкой от продаж. При чём окупаемость в 2007г. в сравнении с 2005 г. снизилась на 19,1% и составила 106,5%, т. е. на 100 руб. затрат приходится 106,5 руб. выручки. Норма прибыли в 2007 году по сравнению с 2005г. снизилась на 4,9%, а в сравнении с 2006г. на 4% и стала равна 11,1%, т. е. на 100руб. стоимости имущества организации приходится 11,1 руб. прибыли.

 

Затраты на производство и себестоимость продукции животноводства и их структура

Состав и структура затрат и себестоимость продукции животноводства сельскохозяйственной организации

Статья затрат на оплату труда с отчислениями на социальные нужды - здесь отражаются все виды основной и дополнительной оплаты труда работников, занятых в животноводстве. Как известно, плата за выполненную работу исчисляется исхо­дя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, принятых в организации. По этой же статье ука­зываются суммы единого социального налога, которые сле­дует перечислить во внебюджетные фонды.

Статья затрат корма - здесь приводят затраты на приобретение и собственное производство кормов. На эту статью относят также расходы по перевозке кормов с поля на кормовой склад. Кроме того по этой статье учитывают затраты на хранение и приготовление кормов в цехах. Затраты распределяются пропорционально массе приготовленных кормов.

Статья затрат на содержание основных средств - в животноводстве основными средствами считаются

производственные здания, машины, оборудование и инвентарь, используемый для изготовления продукции, а также рабочий скот и основное стадо продуктивного скота. А к затратам на содержание основных средств относятся:

- зарплата персонала, обслуживающего основные средства, с учетом единого социального налога;

- стоимость ГСМ;

- амортизация зданий и оборудования;

- расходы по ремонту и техническому обслуживанию зданий и оборудования [18].

Состав и структура затрат на производство продукции животноводства показана в таблице 4 и на рисунках 1,2.

 

Таблица 4

Состав и структура затрат на производство продукции животноводства

 

Показатели (ф. №13 - АПК)	Годы
	2005	2006	2007
1	2	3	4
Затраты на производство продукции животноводства, всего тыс. руб.	100667	95776	159475
В т. ч. затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды	2740	4344	6464
В процентах к итогу	2,7	4,5	4,0
Затраты на корма	36640	30811	32545
В процентах к итогу	36,4	32,1	20,4
Затраты на содержание основных средств	19205	55827	61418
В процентах к итогу	19,0	58,2	38,5

 

Рисунок 1 – Состав и структура затрат на производство продукции животноводства в 2007 г.

Рисунок 2 - Состав и структура затрат на производство продукции животноводства по годам

 

Затраты на производство продукции животноводства составляют в 2007 г. 159475 тыс. руб. по сравнению с 2005 г. 100667, они увеличились на 58808 тыс. руб. или 58,4% Это объясняется, как увеличением продукции, так и ростом цен на все основные элементы затраты. Так затраты на корма в 2007 г. по сравнению с 2005 г. уменьшились на 11,1%, но в свою очередь за тот же период возросли затраты на содержание основных средств и составили 219,8%. Исходя из структуры затрат видно, что основные затраты приходятся на корма и содержание основных средств

Продукция скотоводства: скотоводство подразделяется на молочное и мясное. Здесь рассчитывают себестоимость приплода, молока, прироста живой массы, а также себестоимость живой массы.

В молочном скотоводстве себестоимость 1 центнера молока и одной головы приплода равна затратам на содержание молочных коров и быков-производителей. Исключение составляют затраты, отнесенные на побочную продукцию такую как навоз, шерсть-линька и волос-сырец.

Продукция свиноводства: в себестоимость продукции свиноводства включаются за­траты на содержание свиноматок с поросятами, хряков-про­изводителей и поголовья свиней на доращивании и откорме. Указанные затраты распределяют между одной головой приплода, приростом живой массы и навозом.

Себестоимость прироста живой массы и одной головы приплода определяют так. Из общей суммы затрат на состояние основного стада вычитают стоимость побочной продукции. Полученную величину делят на количество прироста живой массы поросят-отъемышей (сюда водит и живая масса новорожденных поросят).

 Себестоимость 1 центнера прироста живой массы поросят отъемышей определяется так. К стоимости поросят, которые в начале года жили с матками, прибавляют расходы по основному стаду за текущий год. Полученная сумма делится живую массу поросят-отъемышей (включая умерших).

Чтобы рассчитать себестоимость 1 центнера прироста живоймассы всех остальных групп свиней, затраты на со­ответствующую группу животных делят на полученный по этой группе прирост [18].

Таблица 5 – Затраты на производство и себестоимость основных видов продукции животноводства

 

Показатели (ф. №13 - АПК)	Годы
	2005		2006		2007
1	2		3		4
Производство молока Среднегодовое поголовье основного стада молочного скота, голов	3000		3230		4000
Затраты на производство, всего, тыс. руб.	51737		57015		110425
В т. ч. отнесенных на производство молока, тыс. руб.	48763		49244		95783
В процентах к итогу	94,2		86,3		86,7
На приплод телят	4974		5471		10642
В процентах к итогу	9,6		9,5		9,6
1		2		3		4
Затраты на производство в расчёте на 1 голову основного стада, тыс. руб.		17,2		17,6		27,6
Выход продукции в расчёте на 1 корову, центнеров		38,2		38,4		41,5
Себестоимость 1 ц. руб		389,82		396,65		576,83
Производство мяса КРС Среднегодовое поголовье животных на выращивании и откорме, голов		3645		2858		2633
Затраты на производство, всего, тыс. руб.		33530		31250		40550
На прирост КРС		32030		30250		40550
В процентах к итогу		95,5		96,8		100%
Затраты на производство в расчёте на 1 голову животного на выращивании и откорме, тыс. руб.		9,2		11		15,4
Выход продукции в расчёте на 1 голову КРС, центнеров		1,5		1,5		1,6
Себестоимость 1 ц. руб		6213,39		7000,7		9698,64
Свиноводство Среднегодовое поголовье свиней, голов		3847		3025		3364
Затраты на производство, всего, тыс. руб.		15150		7511		8500
На прирост поросят-отъёмышей		15048		7454		8419
В процентах к итогу		99		99		99
Затраты на производство в расчёте на 1 голову свиньи, тыс. руб.		4		2,4		2,5
Выход продукции в расчёте на 1 свиноматку, центнеров		0,65		0,56		0,43
Себестоимость 1 ц. руб		5883,42		4376,98		5806,01
Овцеводство Среднегодовое поголовье овец, голов		601		-		-
Затраты на производство, всего, тыс. руб.		250		-		-
На прирост		244		-		-
В процентах к итогу		99		-		-
Затраты на производство в расчёте на 1 голову овцы, тыс. руб.		0,41		-		-
Выход продукции в расчёте на 1 овцу, центнеров		0,07		-		-
Себестоимость 1 ц. руб		5555,56		-		-

При производстве молока увеличилось среднегодовое поголовье основного стада с 2005 г. на 2007 г. на 1000 голов или 33%. Затраты на производство увеличились на 58688 тыс. руб. или на 113,4%, в том числе на производство молока и на приплод телят, соответственно 47020 тыс. руб. или 96,4% и 5668 тыс. руб. и 113,9%, за тот же промежуток времени. Затраты на производство в расчёте на 1 корову основного стада увеличились с 17,2 тыс. руб. до 27, 6 тыс. руб. с 2005 г. по 2007 г.. Выход продукции в расчёте на 1 корову увеличился с 38.2 ц до 41.5 ц с 2005 г. по 2007 г. Что в свою очередь обуславливает увеличение себестоимости на 187,01 или 47.9% в 2007 г. по сравнении с 2005г. 

На производство мясо КРС среднее поголовье уменьшилось на 1012 голов или 27,7% по сравнению с 2005 г. в 2007 г.. Затраты на производство увеличились на 7020 тыс. руб. или 20,9% по сравнению с 2005 г. в 2007 г.. На прирост КРС затраты увеличились на 7020 тыс. руб или 20,9% по сравнению с 2005 г. в 2007 г. Затраты на производство в расчёте на 1 голову животного увеличились с 9,2 тыс.руб. до15,4 тыс. руб. соответственно в 2005 г. по 2007 г. Выход продукции в расчете на 1 корову увеличился с 1,5 до 1,6 ц с 2005 г. по 2007 г. Себестоимость также возросла на 3485,25 руб. или 56,0% в 2007 г. по сравнению с 2005 г.

На свиноводство среднее поголовье свиней на 483 головы или 12,5% с 2005 года по 2007 год. Затраты на производство уменьшились на 6650 тыс. руб. или 43.8% за то же период. Затраты на прирост поросят-отъёмышей уменьшились на 6629 тыс. руб. или 44,0% с 2005 г. по 2007 г. Затраты в расчёте на производство в расчёте на 1 голову снизились на 1.5 тыс. руб. или 37,5%. Выход продукции в расчёте на 1 свиноматку снизился с 0,65 ц до 0,43 ц за тот же промежуток времени. Себестоимость осталась практически неизменной.

Так как овцеводством предприятие занималось только в 2005 г., а в остальные годы оно перестало им заниматься. То в данной отрасли нет показателей для сравнения. Это говорит, о том, что руководство посчитало невыгодным заниматься овцеводством и решило развивать другие отрасли.

3.2 Эффективность производственных затрат, показатели и методика определения

 

Оценка экономической эффективности производства продукции животноводства проводится 1000 рублей производ­ственных основных средств.

 

Таблица 6 – Эффективность производственных затрат по основным видам продуктов животноводства

 

Показатели (ф. №13 - АПК)	Годы
	2005	2006	2007
1	2	3	4
Выход продукции в расчёте на 1000 руб. производственных затрат, центнеров Молоко	2,3	2,5	1,73
Мясо КРС	0,16	0,14	0,10
Мясо свиней	0,16	0,22	0,17
Мясо овец	0,007	-	-

 

Выход продукции в расчёте на 1000 рублей производственных затрат по молоку с 2005 г. по 2007 г. сократилось с 2,3ц до 1,73 ц. Выход по мясу КРС также наблюдается снижение с 0,16 ц до 0,1 ц. Выход по мясу свиней наблюдается рост с 0,16 ц до 0,17 ц, но при этом в 2006 г. было 0,22 ц и снизилось в 2007 г. до 0,18 или на 0,05 ц. Выход продукции по мясу овец сравнивать не с чем, так как предприятие перестало выращивать и производить продукции из овец в 2006, 2007 гг. 

Сравнительная экономическая оценка производства отдель­ных видов продукции животноводства, проводимая в целях вы­явления наиболее эффективных видов ее проводится по нату­ральным и стоимостным показателям:

- продуктивность сельскохозяйственных животных;

- выход валовой продукции в натуральном и, денежном вы­ражении в расчете на одну голову скота;

- сумма производственных затрат в расчете на одну голову скота, на 1 ц продукции и 1 рубль валовой продукции;

- реализационная цена 1 ц продукции;

- сумма прибыли в расчете на одну голову скота и на 1 ц продукции;

- уровень рентабельности производства продукции [19].

 

Таблица 7 – Оценка эффективности затрат на производство и продажу отдельных видов продукции животноводства

 

Показатели	Годы				Темп роста, %
	2005		2006	2007
1	2	3		4	5
Молоко
Производственная себестоимость всей продукции, тыс. руб.	48765		49244	95783	196,4
Валовой сбор, ц	114600		124150	166048	144,8
Производственная себестоимость 1 центнера продукции, руб.	389,82		396,65	576,83	147,9
Полная себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	4348		13026	18218	418,9
Объём продажи, ц	11155		32841	31583	283,1
Полная себестоимость 1 центнера продукции, руб.	389,7		396,6	576,83	147,2
Средняя цена реализации, руб.	456,9		456,5	610,0	133,5
Валовая продукция в текущих ценах, тыс. руб.	53627		56674	101289	188,8
Выручка от продажи, тыс. руб.	5220		14992	19266	369,0
Приходится валовой продукции на каждый рубль производственных затрат, руб/руб	1,1		1,15	1,05	95,4
Прирост КРС
Производственная себестоимость всей продукции, тыс. руб.	32030		30250	40550	126,6
Валовой сбор, ц	5155		4921	4181	81,1
Производственная себестоимость 1 центнера продукции, руб.	6213,39		7000,70	9698,64	156,0

 

Продолжение. Таблица 7 – Оценка эффективности затрат на производство и продажу отдельных видов продукции животноводства

1	2		3		4	5
Полная себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	7961		9057		18757	235,6
Объём продажи, ц	1452		1763		2709	186,5
Полная себестоимость 1 центнера продукции, руб.	5482,7		5137,2		6923,9	126,2
Средняя цена реализации, руб.	4167,3		3023,8		6813,4	163,4
Валовая продукция в текущих ценах, тыс. руб.	21482		14880		28486	132,6
Выручка от продажи, тыс. руб.	6051		5331		18226	301,2
Приходится валовой продукции на каждый рубль производственных затрат, руб/руб	0,67		0,5		0,70	104,4
Свиноводство
Производственная себестоимость всей продукции, тыс. руб.	15041		7454		8419	55,9
Валовой сбор, ц	2625		1703		1450	55,2
Производственная себестоимость 1 центнера продукции, руб.	5883,42		4376,98		5806,01	98,6
Полная себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	4014		3680		2240	55,8
Объём продажи, ц	662		687		410	61,9
Полная себестоимость 1 центнера продукции, руб.	6063,4		5356,6		5463,4	90,1
Средняя цена реализации, руб.	4500		5091,7		7378,0	163,9
Валовая продукция в текущих ценах, тыс. руб.	11812		8671		10698	90,5
Выручка от продажи, тыс. руб.	2979		3498		3025	101,5
Приходится валовой продукции на каждый рубль производственных затрат, руб/руб	0,7		1,6		1,2	171,4
Овцеводство
Производственная себестоимость всей продукции, тыс. руб.		244		-	-	-
Валовой сбор, ц		44		-	-	-
Производственная себестоимость 1 центнера продукции, руб.		5555,56		-	-	-
Полная себестоимость проданной продукции, тыс. руб.		227		-	-	-
Объём продажи, ц		137		-	-	-
Полная себестоимость 1 центнера продукции, руб.		1656,9		-	-	-
Средняя цена реализации, руб.		3696,4		-	-	-
Валовая продукция в текущих ценах, тыс. руб.		162,5		-	-	-
Выручка от продажи, тыс. руб.		506		-	-	-
Приходится валовой продукции на каждый рубль производственных затрат, руб/руб		2,0		-	-	-

 

Оценка эффективности затрат на производство и продажу продукции по молоку производственная себестоимость всей продукции возросла на 96,4% или на 47018 тыс. руб. Она возросла в связи с увеличением расходов по всем статьям, а также с увеличением валового сбора. Валовой сбор молока увеличился на 44,8% или 51448 ц. Производственная себестоимость 1 ц увеличилось на 47,9% или 187,01 руб. Полная себестоимость проданной продукции увеличилось на 318,9% или 13870 тыс. руб. Объём продажи увеличился на 183,1% или 20428 ц. Полная себестоимость 1 ц продукции также увеличилось на 47.2% или 187,13 руб. Средняя цена реализации также увеличилась на 33,5% или 153,1 руб. Это связано с возросшим потреблением населения молочных продуктов, а также с их дефицитом на рынке (качественных продуктов). Валовая продукция в текущих ценах увеличилась на 88,8% или 47662 тыс. руб. Выручка от продажи увеличилась на 269% или на 14006 тыс. руб. Исходя из увеличения выручки можно сказать, что молоко очень ликвидный товар, который можно и нужно производить больше. Приходится валовой продукции на каждый рубль производственных затрат снизилось на 4,6% или 0,05. Все рассмотренные показатели за период с 2005 г. по 2007 г.

Оценка эффективности затрат на производство и продажу продукции по мясу КРС производственная себестоимость всей продукции возросла на 26,6% или на 8520 тыс. руб. Она возросла в связи с увеличением расходов по всем статьям. Валовой сбор уменьшился мяса КРС на 18,9% или 974 ц. Производственная себестоимость 1 ц увеличилось на 56% или 3485,25 руб. Полная себестоимость проданной продукции увеличилось на 135,6% или 10796 тыс. руб. Объём продажи увеличился на 86,5% или 1257 ц. Полная себестоимость 1 ц продукции также увеличилась на 26,2% или 1441,2 руб. Средняя цена реализации также увеличилась на 63,4% или 2645,8 руб.. Валовая продукция в текущих ценах увеличилась на 32,6% или 7004 тыс. руб. Выручка от продажи увеличилась на 201,2% или на 12175 тыс. руб. Исходя из увеличения выручки можно сказать, что мясо очень ликвидный товар, который можно и нужно производить больше. Приходится валовой продукции на каждый рубль производственных затрат  увеличилось на 4,4% или 0,03. Все рассмотренные показатели за период с 2005 г. по 2007 г.

Оценка эффективности затрат на производство и продажу продукции по мясу свинины производственная себестоимость всей продукции уменьшилась на 44,1% или на 6622 тыс. руб. Она уменьшилась в связи с уменьшением валового сбора и соответственно уменьшением издержек на производство. Валовой сбор уменьшился мяса свинины на 44,8% или 1175 ц. Производственная себестоимость 1 ц уменьшилась на 1,4% или 77,41 руб. Полная себестоимость проданной продукции уменьшилась на 44,2% или 1774 тыс. руб. Объём продажи уменьшился на 38,1% или 251 ц. Полная себестоимость 1 ц продукции также уменьшилась на 9,9% или 600 руб. Средняя цена реализации также увеличилась на 63,4% или 2645,8 руб.. Валовая продукция в текущих ценах увеличилась на 9,5% или 1114 тыс. руб. Выручка от продажи увеличилась на 1,5% или на 4 тыс. руб. Исходя из увеличения выручки можно сказать, что мясо свинина не очень ликвидный товар, который можно и нужно производить больше. Приходится валовой продукции на каждый рубль производственных затрат увеличилось на 4,4% или 0,03. Все рассмотренные показатели за период с 2005 г. по 2007 г. Поэтому предприятие развивает те отрасли, которые приносят максимальную прибыль и снижает развитие тех отраслей, которые сейчас не приносят существенно дохода и требуют больших затрат.

Рассмотрение направления, как овцеводство не возможно так предприятие в 2006, 2007 гг. закрыло производство полностью. Видно посчитав, что развивать овцеводство пока не выгодно и бросило силы на другие виды продукции животноводства, как молоко и мясо КРС.