Баланс исполнения сметы доходов и расходов

«Баланс исполнения сметы доходов и расходов» составляют на основании сверенных счетов и оборотов по счетам бухгалтерского учета.

Основные средства, материальные запасы, малоценные и быстроиз-нашивающиеся предметы отражают в балансе по фактической стоимости их приобретения.

Как следует из данных баланса Комитета социальной защиты населения по строке 010 раздела I «Основные средства» стоимость основных средств составляла 1821825 рублей, а на конец отчетного года – 1918835 рублей. Увеличение суммы основных средств произошло за счет приобретения компьютеров.

По разделу II «Материальные запасы» по строке 070 стоимость материалов снизилась со 125458 рублей на начало года до 95375 рублей на конец года.

В разделе III «Малоценные предметы» показываются все принадлежащие организации малоценные предметы, включая и находящиеся на складе по стоимости их приобретения.

Малоценные предметы по строке 080 баланса увеличились с 19045 рублей на начало года до 21025 рублей на конец года. Увеличение малоценных предметов произошло за счет приобретения стола канцелярского.

Следует отметить особо, что в разделе VI «Расчеты» актива и разделе III «Расчеты» пассива баланса все незаконченные к концу года расчеты показываются в балансе раздельно: в активе – дебиторская задолженность, а в пассиве – кредиторская задолженность. Объединять эти виды задолженности воспрещается.

Проанализировав расчеты актива и пассива баланса, мы видим, что сумма дебиторской задолженности фонда социального страхования, которая отражена по строке 390, уменьшилась с 29343 рублей на начало года до 3117 рублей на конец года.

Данные по строке 290 «Расчеты с подотчетными лицами» показали, что увеличилась задолженность за подотчетными лицами на 1174 рубля.

В разделе VII «Расходы» мы видим уменьшение суммы по строке 430 «Расходы по бюджету на содержание учреждения» с 12385861 рублей на начало года на 11278670 рублей на конец года. По этой строке показываются данные по фактически произведенным расходам на содержание учреждений и другие мероприятия за счет бюджетного финансирования. Расходование бюджетных средств, производится в строгом соответствии с утвержденными сметами расходов [13, С.560].

Данных по разделу IX «Убытки» и X «Расходы на капитальное строительство на начало и конец года нет.

В разделе II пассива баланса «Фонды и средства целевого назначения» по строке 690 показаны данные субсчета 250 «Фонд в основных средствах» за вычетом износа. Сумма по субсчету 020 «Износ основных средств» отражена по строке 760 баланса. Сложив данные по строке 690 и 760, получим сумму основных средств, отраженных по строке 010 раздела «Основные средства». Далее по строке 710 показывается сумма, равная стоимости малоценных предметов, находящихся на балансе организации. Субсчет 260 «Фонд в малоценных предметах» равен сумме малоценных предметов по субсчету 070.

Глава III «Расчеты» по строке 860 на начало отчетного периода проставлена сумма 225 730 рублей, а на конец года 27 585 рублей, здесь отражена сумма кредиторской задолженности за коммунальные услуги и услуги связи. Сумма кредиторской задолженности снизилась на 198 145 рублей, т.к. произведена оплата.

По строке 870 отражена кредиторская задолженность по заработной плате работникам Комитета социальной защиты населения, которая снизилась с 335 694 рубля на начало года до 109 086 на конец года. Соответственно снизилась кредиторская задолженность по безналичным перечислениям, отраженным по строке 890, на начало года 47 713, на конец года 25 219 рублей.

Снизилась кредиторская задолженность по расчетам с фондом ОМС, отраженная по строке 940, на начало года задолженность составляла 19 530 рублей, а на конец года 5 493 рубля (приложение Р).Уменьшилась кредиторская задолженность по оказанию социальной помощи населению, отраженная по строке 950 на начало года составляла 10 382 819 рублей, а на конец года 7 871 237 рублей.

 Уменьшилась кредиторская задолженность по расчетам с ПФ, отраженная по строке 960, с 1 266 036 рублей на начало года до 1 062 149 на конец года.

Уменьшилась кредиторская задолженность по расчетам с фондом занятости населения, отраженная по строке 970 с 23 488 рублей на начало года до 20 562 рублей на конец года. Задолженность погашается по графику реструктуризации долга прошлых лет (приложение Р).

Сумма пассива баланса на начало года равна 14 403 547 рублей и полностью совпадает с балансом актива, на конец года 11 278 670 рублей. Здесь же заполняется справка о движении сумм финансирования из бюджета по субсчем 230 и 231 (140,141). Эта справка предназначена для сверки сумм бюджетного финансирования, показанных в балансе, с данными вышестоящего учреждения. В графе 3 (дебет) справки данные показаны только по строке 1 100, «Списано расходов в отчетном году». Здесь отражена сумма фактических расходов по исполнению сметы, списанных в конце года, с учетом остатка расходов на начало года, отраженных по субсчету 200, она равна 13 600 771 рублей.

В графе 7 (кредит) справки показывается, по строке 1220 «Получено средств из бюджета в течение года». Эта сумма взаимоувязывается с отчетом об исполнении сметы расходов бюджетной организации и равна 13 600 771 рубль.

Анализ структуры, баланса исполнения сметы доходов и расходов представлен в таблицах 3 и 4.

Таблица 3 – Анализ структуры, актива баланса Комитета социальной защиты населения (руб.)

Таблица 4 – Анализ структуры пассива баланса Комитета социальной защиты населения (руб.)