Понятие кредитного портфеля коммерческого банка, необходимость и значение оценки его качества

Управление качеством кредитного портфеля коммерческого банка

 

Проблемы формирования и управления кредитным портфелем

 

Формирование кредитного портфеля является вершиной кредитной деятельности банка, требующей научно-обоснованного профессионального подхода в подготовке и принятии управленческих решений на основе всестороннего анализа.

Перечень документов и материалов, регламентирующих процесс формирования кредитного портфеля, определяется организационной структурой банка. Как правило, он определяется следующими условными группами документов:

нормативные и локальные документы, регламентирующие кредитный процесс (Правила размещения коммерческими банками денежных средств в форме кредита, Положение о выдаче отдельных видов кредита, Положение о кредитном комитете банка, Положение о функциональном распределении обязанностей и ответственности по отдельным этапам кредитного процесса и др.);

документы коллективных органов банка, обосновывающие кредитную деятельность банка (например, разрешающие выдачу кредита, в том числе крупного, консорциального, пролонгацию задолженности, отнесение задолженности к сомнительной, её списание за счёт резерва; протоколы заседаний кредитного комитета, Совета банка, Правления банка, утверждённая кредитная политика банка);

утверждённые банком типовые формы и методические разработки, обязательные к использованию в кредитном процессе (типовые формы кредитных договоров, методические разработки по определению кредитоспособности для различных групп кредитополучателей, методические разработки по кредитному мониторингу и т.д.).

Автор полагает необходимым выделение актуальных для современного этапа развития коммерческих банков проблем, решение которых позволит им повышать качество кредитных портфелей. Основные проблемы управления кредитным портфелем:

отсутствие необходимого качественного информационно-аналитического обеспечения кредитных операций. Решение этой проблемы в свою очередь предполагает, в частности, должную постановку банковского маркетинга. Самая совершенная методика анализа кредитополучателя или оценка риска не дадут правильных результатов, если исходная информация недостаточно полна или ненадёжна;

банкам необходимо научиться искусству раннего выявления проблемных кредитов;

концентрация банков на одном виде кредитных операций;

концентрация риска в определённых отраслях;

недостаточная квалификация и ответственность сотрудников, в должностные обязанности которых входит:

идентификация основных областей рисков и адекватная оценка факторов, влияющих на их уровень;

позиционирование банка на рынке банковских продуктов;

формирование лимитной политики банка, установление внутрибанковских операционных лимитов кредитования (в дополнение к нормативам, определяемым Национальным банком страны);

формирование правил принятия рисков;

правильный выбор кредитных инструментов;

оценка достаточности имеющегося резерва и его своевременная корректировка.

неправильная трактовка и ограниченность использования предлагаемых экономико-математических методов в практике.

Названные здесь актуальные проблемы подтверждают важность разработки кредитной политики и соответствующей нормативной, инструктивной и методологической базы организации кредитного процесса в банках.

 

Заключение

 

Складывающаяся в республике практика осуществления рыночных преобразований не избежала влияния негативных процессов, характерных для переходного этапа развития национальной экономики. Переход к рынку, а, следовательно, в перспективе к развитому в экономическом плане обществу приведёт к тому, что основной доходной статьей банковского бизнеса будет являться прибыль, получаемая в результате проведения банками кредитных операций. В этом плане анализ кредитного портфеля коммерческого банка становится особенно актуальным.

Таким образом, проблема формирования и управления кредитным портфелем имеет важное значение. В процессе анализа структуры активов банка необходимо обратить внимание на динамику, учитывая и анализируя влияние различных, как внешних, так и внутренних факторов. Условием устойчивости для банка является соответствие активов и пассивов по срокам и суммам, соблюдение разумного сочетания доходности и риска по кредитам. В связи с этим важно соблюдать оптимальное соотношение собственных и заемных ресурсов банка, качественно производить оценку кредитоспособности заемщиков, осуществлять постоянный контроль за обеспечением и не допускать увеличения совокупного кредитного риска. Управление кредитным портфелем не должно быть статичным, простой констатацией его состояния, а должно динамично реагировать на изменение ситуации и принимать адекватные меры по обеспечению стабильности в деятельности.

Исходя из вышесказанного необходимо сделать вывод о том, что управление кредитным портфелем должно начинаться задолго до его формирования с определения кредитной политики, учитывающей конъюнктуру рынка и возможности банка. Именно так, а не иначе можно добиться оптимизации кредитного портфеля.

В целом качество кредитного портфеля филиала №1 ОАО "Банк Альфа" является удовлетворительным. Несмотря на то, что рассчитанные коэффициенты не превышают критических значений, банку необходимо принять меры по повышению качества кредитного портфеля.

При оценке качества и структуры кредитного портфеля коммерческого банка была выявлена основная причина ухудшения качества кредитного портфеля - увеличение абсолютной и относительной величины проблемной задолженности и, как следствие, снижение доходности по причине необходимости увеличения размера создаваемого резерва. Причиной данного ухудшения стали следующие недостатки организации процесса формирования кредитного портфеля и системы управления им:

На стадии предварительного анализа - отсутствие дифференциации в подходе при краткосрочном и долгосрочном кредитовании; применяемая банком методика, разработанная на основе рекомендаций Национального банка и Министерства финансов Республики Беларусь по определению уровня кредитоспособности, не в полной мере отражает отраслевые особенности предприятия-кредитополучателя в целом и технологического процесса в частности.

На стадии кредитного мониторинга - отсутствие автоматизации процесса отслеживания текущих кредитных рейтингов, системы накопления информации, доступной для всех заинтересованных служб банка.

Поэтому для банка с точки зрения улучшения качества кредитного портфеля основными рекомендациями являются:

Отслеживание потенциально несостоятельных кредитополучателей на стадии предварительного анализа - пересмотреть применяемую методику анализа и дополнить её системой коэффициентов, отражающих отраслевые и технологические особенности кредитополучателя.

Разработка своей системы коэффициентов и дифференциация их значений в зависимости от видов кредитования (долгосрочное и краткосрочное), от видов кредитных операций (классическое кредитование, лизинг, факторинг и т.д.), от объекта кредитования (оборотный и основной капитал), от типа контрагента (юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица), от размера кредитополучателя (необходимо применение различных методов для крупных, средних и мелких предприятий).

Увеличение периодичности проводимых мероприятий кредитного мониторинга - пересматривать кредитные рейтинги не один, а, например, два раза за определённый период времени (год, полгода, квартал и т.д.). Помимо этого решением проблемы оперативного контроля финансового состояния клиентов может и должна стать автоматизация процесса определения кредитных рейтингов, а также организация системы накопления статистической информации, характеризующей кредитную историю клиентов банка.

Установление лимитов кредитования: отраслевых, на одного кредитополучателя, на группу взаимосвязанных кредитополучателей, на одного инсайдера и т.д.

Автоматизация процесса классификации и статистического анализа кредитного портфеля банка на основе программных средств обработки информации (примером может служить многомерная база данных "Кредитный портфель банка"), что позволит снизить трудоёмкость анализа и соответственно затраты времени и труда кредитных работников.

Организация тесного сотрудничества кредитного управления и управления маркетинга, что позволит при планировании кредитных операций учитывать ситуацию на отдельно взятом рынке и структурные изменения в экономике в целом.

Соблюдение рациональной организационной структуры той части финансового учреждения, которая обеспечивает кредитную деятельность (необходимо, чтобы эта структура, процедуры и внутрибанковские системы контроля над рисками, обеспечивали качество кредитного портфеля на должном уровне, который достаточен для осуществления эффективной долгосрочной деятельности).

Внедрение системы контроля за кредитными рисками и поддержание её на должном качественном уровне.

В свою очередь, Национальному банку совместно с Министерством финансов Республики Беларусь, в целях поддержания стабильности банковской системы в целом и кредитной деятельности в частности, следует рассмотреть возможность организации республиканской системы отслеживания финансового состояния предприятий, которая бы действовала на постоянной основе в качестве независимого эксперта, с одной стороны, и мощного информационного источника, - с другой. Так во Франции создана Центральная служба рисков, которая занимается данной деятельностью, а в США - частные консалтинговые компании. Для Республики Беларусь создание любой формы таких рейтинговых аналитических агентств является перспективным.

Приложения

 

Приложение 1

 

Классификационные признаки кредитного портфеля

Таблица П.1.1 Классификационные признаки кредитного портфеля

Признак	1	2	3	4	5
1	2	3	4	5	6
по степени кредитоспособности кредитополучателя	1 класс кредитоспособности	2 класс кредитоспособности	3 класс кредитоспособности
по направленности вложений	кредиты в оборотные активы	кредиты во внеоборотные активы
по размеру предоставляемых кредитов	микрокредиты	средние кредиты	крупные кредиты
по форме собственности кредитополучателя	государственная	коллективная	частная
по отраслевой принадлежности кредитополучателя	промышленность	строительство	сельское хозяйство	транспорт	другие отрасли
по длительности вложений	краткосрочные кредиты	долгосрочные кредиты
по видам обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору	гарантийный депозит	залог	поручительство	перевод на кредитодателя правового титула	гарантия
по видам залогового имущества	движимое имущество	недвижимое имущество
анализ в разрезе валют	кредиты в свободно конвертируемой валюте	кредиты в национальной денежной единице
по цене кредитования	относительно низкая процентная ставка	усреднённая процентная ставка	высокая процентная ставка
по видам кредитных операций	операции с использованием векселей	исполненные гарантийные обязательства клиентов	факторинг	лизинг	потребительское кредитование
по источнику привлечения	внутренний кредитный портфель	внешний кредитный портфель
по статусу кредитора	официальные	неофициальные	международных организаций	смешанные
по форме предоставления	налично-денежная	рефинансирование	переоформление
по форме привлечения	двусторонние	многосторонние (консорциальные)
по технике предоставления	одной суммой	открытая кред. линия	контокоррентные	овердрафтные	stand-by
по экономическому назначению	связанные	платёжные	расчётные	потребительские	промежуточные
по степени концентрации объекта кредитования	под единичную потребность	под совокупную потребность	под укрупненную потребность
по форме погашения	погашаемые через равные промежутки времени равными долями	погашаемые одной суммой	погашаемые неравномерными долями
по юридической подчинённости кредитных операций	подчиняющиеся законодательству страны-кредитора	подчиняющиеся законодательству страны-кредитополучателя	подчиняющиеся законодательству третьей страны
по признаку диверсифицированности	диверсифицированный	концентрированный
от возможности банка свободно управлять своим кредитным портфелем	неуправляемый	регулируемый	свободно управляемый
по виду кредитополучателя	кредитный портфель по кредитам юридическим лицам	кредитный портфель по кредитам физическим лицам	кредитный портфель по кредитам другим банкам
по признаку резиденства	портфель кредитов, выданных резидентам	портфель кредитов нерезидентам
по своевременности погашения	портфель срочных кредитов	портфель просроченных кредитов	портфель пролонгированных кредитов	портфель сомнительных кредитов

 

Примечание. Источник: [собственная разработка на основе источников 5,6,7,8,9,10]

Приложение 2

 

Модель кредитного портфеля коммерческого банка

 

Таблица П.2.1 Модель кредитного портфеля коммерческого банка

№	Наименование кредитополучателя	Став-ка %	Обеспечение	Цель кредита	Вид деят-ти	Форма собст-ти	Срок	∑ кредита в млн. бел. руб.	График погашения
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	ООО "Госнип"	19	гарантия	оборотные активы	машиностроение	коллективная	6 мес.	154,6	ежемесячно
2	ЗАО "Славянка"	13	залог	оборотные активы	текстильная промышленность	частная	12 мес.	-	поквартал.
3	ООО "Риадар"	19	гарантийный депозит	внеоборотные активы	машиностроение	государственная	48 мес.	780,0	по истечении договора
4	ИП Швец А.Н.	13	поручительство	внеоборотные активы	химическая промышленность	коллективная	24 мес.	-	поквартал.
5	ИП Соловец М.Е.	18	поручительство	оборотные активы	полиграфическая промышленность	государственная	3 мес.	23,4	ежемесячно
6	ООО Сакуб	18	гарантийный депозит	оборотные активы	сфера услуг	частная	6 мес.	10,5	ежемесячно
7	ЗАО "Агропром"	19	залог	внеоборотные активы	сельское хозяйство	коллективная	9 мес.	120,5	ежемесячно
8	СП "Фидэя"	19	гарантия	внеоборотные активы	транспорт	частная	18 мес.	137,4	поквартал.
9	ООО "Трианика"	13	залог	оборотные активы	торговля	частная	36 мес.	-	поквартал.
10	ЗАО "Евроэкс"	14	гарантия	внеоборотные активы	транспорт	коллективная	24 мес.	-	поквартал.
11	ООО "Плантея"	19	залог	внеоборотные активы	торговля	частная	24 мес.	420,9	по истечении договора
12	ПКФ "Навигатор"	17	гарантийный депозит	оборотные активы	сельское хозяйство	коллективная	6 мес.	57,3	ежемесячно
13	ООО "Витаден"	19	залог	внеоборотные активы	транспорт	частная	36 мес.	426,0	по истечении договора
14	ЗАО "Импортсервис"	21	гарантия	оборотные активы	торговля	коллективная	6 мес.	62,3	ежемесячно
15	ОАО "Связьстрой"	19	залог	оборотные активы	сфера услуг	коллективная	3 мес.	48,5	ежемесячно
16	ОАО "Стеатит"	19	залог	внеоборотные активы	сельское хозяйство	государственная	24 мес.	463,8	по истечении договора
17	ООО "Дипамм"	13	залог	внеоборотные активы	сфера услуг	частная	36 мес.	-	поквартал.
18	ООО "Трианад"	18	гарантия	оборотные активы	транспорт	коллективная	12 мес.	210,9	поквартал.
19	ООО ""Сантанас	19	гарантия	внеоборотные активы	полиграфическая промышленность	частная	48 мес.	792,3	по истечении договора
20	ОАО "Вольт"	18	гарантийный депозит	оборотные активы	торговля	частная	9 мес.	142,8	ежемесячно
21	УП "7 стройтрест"	13	гарантийный депозит	оборотные активы	строительство	коллективная	9 мес.	-	ежемесячно
22	ПКФ "Фаворит"	17	залог	оборотные активы	торговля	частная	6 мес.	96,1	ежемесячно
23	УП "Обувь"	18	залог	внеоборотные активы	торговля	государственная	48 мес.	632,7	по истечении договора
24	НПП "Техномаш"	15	гарантийный депозит	оборотные активы	транспорт	коллективная	3 мес.	-	поквартал.
25	ООО "Проветбел"	20	гарантийный депозит	оборотные активы	торговля	частная	12 мес.	100,0	ежемесячно
26	ООО "Нива"	17	залог	внеоборотные активы	полиграфическая промышленность	частная	36 мес.	652,0	поквартал.
27	ЗАО "Медиатор"	18	гарантия	оборотные активы	сфера услуг	частная	12 мес.	120,3	ежемесячно
28	СП "Белфакта"	14	залог	оборотные активы		частная	3 мес.	-	ежемесячно
29	ООО "Прадо"	21	залог	внеоборотные активы	строительство	частная	24 мес.	512,9	поквартал.
30	СП "Пародент"	19	гарантийный депозит	оборотные активы	торговля	частная	9 мес.	45,3	ежемесячно
31	ООО "Пасад"	18	залог	внеоборотные активы	торговля	коллектив-ная	48 мес.	963,7	поквартал.
32	ООО "Нептун"	19	гарантия	внеоборотные активы	транспорт	частная	24 мес.	47,2	ежемесячно
33	ЗАО "Дортехком"	16	залог	оборотные активы	строительство	государственная	6 мес.	96,2	ежемесячно
34	ООО "Дипамм"	13	гарантийный депозит	оборотные активы	сфера услуг	коллектив-ная	3 мес.	-	ежемесячно
35	ОАО "Вертикаль"	14	гарантия	внеоборотные активы	транспорт	частная	36 мес.	-	по истечении договора
36	ЗАО "Техноса"	18	залог	оборотные активы	торговля	частная	3 мес.	12,3	ежемесячно
37	ООО "Ройс"	19	гарантия	внеоборотные активы	торговля	коллектив-ная	36 мес.	357,1	по истечении договора

Приложение 3

 

Формирование предложения кредитов банков реальному сектору экономики

 

Рис. П.3.1 Формирование предложения кредитов банков реальному сектору экономики

 

Приложение 4

 

Формирование спроса на кредитные ресурсы банков

Рис. П.4.1Формирование спроса на кредитные ресурсы банков

Приложение 5

 

Алгоритм применения балльной системы оценки кредитного портфеля коммерческого банка

 

Таблица П.5.1 Алгоритм применения балльной системы оценки кредитного портфеля коммерческого банка

Критерии качества ссуды	Баллы
1	2
А. Назначение и сумма долга. 1. Назначение разумно и сумма полностью оправдана. 2. Назначение сомнительно, сумма приемлема 3. Назначение неубедительно, сумма проблематична.	20 15 8
В. Финансовое положение кредитополучателя. 1. Очень сильное текущее и прежнее финансовое положение. Сильный и стабильный приток средств. (1 класс). 2. Хорошее финансовое положение. Сильный приток средств. (2 класс). 3. Стабильное финансовое положение. (3 класс) 4. Нестабильное финансовое положение. Велика вероятность банкротства компании. (4 класс) 5. Кредитополучатель недавно много потерял, приток средств слабый. (5 класс)	40 30 20 10 4
С. Залог. 1. Не нужен залог или предоставляется обширный денежный залог. 2. Значительный ликвидный залог. 3. Достаточный залог приемлемой ликвидности. 4. Достаточный залог, но ограниченной ликвидности. 5. Недостаточный залог невысокого качества. 6. Нет приемлемого залога	30 25 12 8 5 0
D. Срок и схема погашения ссуды. 1. Краткосрочный кредит, хороший вторичный источник погашения. 2. Среднесрочный кредит с погашением долга частями в течение срока ссуды, мощный приток средств. 3. Среднесрочный кредит, одноразовое погашение в конце срока, средний приток средств. 4. Долгосрочная ссуда, погашаемая частями, неуверенность в притоке средств, достаточных для погашения долга.	30 25 20 12
5. Долгосрочный кредит, вторичных источников погашения нет.	5
Е. Кредитная история кредитополучателя 1. Великолепные отношения в прошлом с кредитополучателем. 2. Хорошие кредитные отзывы из надёжных источников. 3. Ограниченные отзывы, но нет негативной информации. 4. Нет отзывов. 5. Неблагоприятные отзывы.	25 20 15 9 0
F. Взаимоотношения с кредитополучателем. 1. Существуют постоянные выгодные отношения. 2. Существуют посредственные отношения или никаких. 3. Банк несёт потери на отношениях с кредитополучателем.	10 4 2
G. Цена кредита. 1. Выше обычной для кредита данного качества. 2. В соответствии с качеством кредита. 3. Ниже обычной для данного качества кредита.	8 5 0

 

Приложение 6

 

Оценка финансового состояния предприятия

 

Таблица П.6.1 Оценка финансового состояния предприятия

Фин. показатель	Соответствие значению	Балл	Весовой коэф-т	В расчёте	Рейтинг
Ликвидность	Соответствуют	10	0,3
		30
		50
		70
	Не соответствуют	90
		100		+	30
Финансовая устойчивость и платёжеспособность	Соответствуют	10	0,25
		30
		50		+	12,5
		70
	Не соответствуют	90
		100
Деловая активность (оборачиваемость)	Соответствуют	10	0,15	+	1,5
		30
		50
		70
	Не соответствуют	90
		100
Рентабельность	Соответствуют	10	0,2
		30
		50
		70
	Не соответствуют	90
		100		+	20
Об-ты по тек. счёту в квартал/Сумма кр-та	Более 3	10	0,1
	От 1,5 до 3	30
	От 1 до 1,5	50
	От 0,5 до 1,0	70
	От 0,3 до 0,5	90		+	9
	Менее 0,3	100
Итого			1,0		73

Приложение 7

 

Оценка рыночной конъюнктуры (направление рынок/отрасль)

 

Таблица П.7.1 Оценка рыночной конъюнктуры (направление рынок/отрасль)

Группа показателей	Содержание	Балл	Весовой к-т
Отрасль экономики	Электроэнергетика	25	0,3
	Чёрная металлургия	10
	Химическая промышленность	75
	Машиностроение	60
	Лесная, деревообрабатывающая промышленность	50
	Пищевая промышленность	50
	Транспорт	100
	Строительство	100
	Сельское хозяйство	100
	Торговля	50
	Прочие отрасли	75
Доля на рынке,%	Менее 1	100	0,3
	От 1 до 3	85
	От 3 до 5	70
	От 5 до 24	50
	От 25 до 50	35
	Более 51	25
	Монополия	10
Уровень конкуренции	Низкий	25	0,4
	Средний	50
	Высокий	75
	Очень высокий	100
Итого			31

 

Приложение 8

 

Ежедневная сводка оборотов и остатков за 01/02/2005 ед. измерения, руб.

 

Таблица П.8.1 Ежедневная сводка оборотов и остатков за 01/02/2005 ед. измерения, руб.

Балансовый счет	Дебет	Кредит	Актив	Пассив
1	2	3	4	5
Итого 2101			-42,000,000.00
Итого 2110			-18,000,000.00
Итого 2120	27, 200,000.00	3, 200,000.00	-956,600,000.00
2131	102,400,000.00	600,000.00	-2,572,400,000.00
2133	8,000,000.00		-164,800,000.00
2134	3, 200,000.00	760,000.00	-283, 200,000.00
Итого по группе 213	113,600,000.00	1,360,000.00	-2,820,400,000.00
Итого 2140	210,400,000.00		-66,400,000.00
Итого 2150		40,000,000.00	-281,600,000.00
2162			-3,600,000.00
2163			-9,600,000.00
Итого по группе 216			-13, 200,000.00
2172	40,000.00		-7, 200,000.00
2173	40, 200,000.00		-219, 200,000.00
2175	3,600,000.00		-6,400,000.00
Итого по группе 217	43,840,000.00		-232,380,000.00
2183	400,000.00	200,000.00	-8,000,000.00
2185	40,000.00	320,000.00	-2,000,000.00
Итого по группе 218	440,000.00	720,000.00	-10,000,000.00
2192	400.00	800.00	-6,000,000.00
2193	11, 200.00	1600.00	-9, 200,000.00
2195	8,400.00	12,800.00	-2,400,000.00
Итого по группе 219	20,000.00	15, 200.00	-17,600,000.00
Итого по группе 21	195,500,000.00	45,295, 200.00	-4,636,000,000.00
Итого 2320	4,800,000.00	2,400,000.00	-10,000,000.00
Итого 2330	6,400,000.00	1,600,000.00	-7, 200,000.00
Итого 2350	2,000,000.00		-24,000,000.00
Итого 2363	18,400,000.00		-18,400,000.00
Итого 2393	40,000.00		-80,000.00
Итого по группе 23	13,240,000.00	4,000,000.00	-41,280,000.00
Итого 2412	3, 200,000.00	800,000.00	-20,000,000.00
Итого 2421	5, 200,000.00	800,000.00	-8,000,000.00
Итого 2471	360,000.00	240,000.00	-3,000,000.00
Итого 2491	200,000.00	120,000.00	-360,000.00
Итого по группе 24	8,960,000.00	1,960,000.00	-31,36840,000.00
Итого 2530		800,000.00	-12,000,000.00
Итого 2573	160,000.00	120,000.00	-1,000,000.00
Итого по группе 25	160,000.00	920,000.00	-13,000,000.00
Итого 2812			-35,600,000.00
Итого 2813			-262,800,000.00
Итого по группе 281			-298,400,000.00
Итого 2912				35,600,000.00
Итого 2913		52,560,000.00		134,280,000.00
Итого 2915		720,000.00		720,000.00
Итого 2933		5,520,000.00		5,520,000.00
Итого по группе 29		58,800,000.00		176,120,000.00
Итого по классу 2	236,260,000.00	110,975, 200.00	-4,842,640,000.00	176,120,000.00

 

Приложение 9

 

Ежедневная сводка оборотов и остатков за 01/03/2005 ед. изм, руб.

 

Таблица П.9.1 Ежедневная сводка оборотов и остатков за 01/03/2005 ед. изм, руб.

Балансовый счет	Дебет	Кредит	Актив	Пассив
1	2	3	4	5
Итого 2101			-42,000,000.00
Итого 2110			-18,000,000.00
Итого 2120	42,000,000.00	4,000,000.00	-882,000,000.00
2131	182,400,000.00	40,000.00	-2,366,400,000.00
2133	8,000,000.00		-124,800,000.00
2134	7, 200,000.00	8,000,000.00	-43, 200,000.00
Итого по группе 213	197,600,000.00	8,040.000.00	-2,534,400,000.00
Итого 2140	16,000,000.00		-58,400,000.00
Итого 2150	140,000,000,00	12,000,000.00	-261,600,000.00
2162			-2,000,000.00
2163			-6,400,000.00
Итого по группе 216			-8,400,000.00
2172	400,000.00		-4,800,000.00
2173	54,000,000.00		-186,000,000.00
2175	4,400,000.00		-4,400,000.00
Итого по группе 217	58,800,000.00		-235, 200,000.00
2182	20,000.00	40,000.00	-200,000.00
2183	400,000.00	200,000.00	-9,600,000.00
2185	200,000.00	400,000.00	-2,400,000.00
Итого по группе 218	620,000.00	640,000.00	-12, 200,000.00
2192	800.00	1, 200.00	-8,400,000.00
2193	12,000.00	6,000.00	-10,400,000.00
2195	6,000.00	12,000.00	-800,000.00
Итого по группе 219	18,800.00	19, 200.00	-19,600,000.00
Итого по группе 21	455,038,800.00	24,699, 200.00	-4,231,800,000.00
Итого 2320	4,000,000.00	800,000.00	-6,000,000.00
Итого 2330	10,000,000.00	1,600,000.00	-14,800,000.00
Итого 2350	2,000,000.00		-4,400,000.00
Итого 2393	40,000.00		-120,000.00
Итого по группе 23	16,040,000.00	2,400,000.00	-25,320,000.00
Итого 2412	4,000,000.00	400,000.00	-18,000,000.00
Итого 2421	4,000,000.00	800,000.00	-6,000,000.00
Итого 2471	400,000.00	200,000.00	-2,800,000.00
Итого 2491	200,000.00	40,000.00	-400,000.00
Итого по группе 24	9,000,000.00	1,640,000.00	-27, 200,000.00
Итого 2530	4,000,000.00	800,000.00	-8,000,000.00
Итого 2573	200,000.00	80,000.00	-800,000.00
Итого по группе 25	4, 200,000.00	880,000.00	-8,800,000.00
Итого 2812			-35,600,000.00
Итого 2813			-262,800,000.00
Итого по группе 281			-298,400,000.00
Итого 2833			-18,400,000.00
Итого по группе 28			-316,800,000.00
Итого 2912		60,000.00		35,660,000.00
Итого 2913				134,280,000.00
Итого 2915				720,000.00
Итого 2933		3,680,000.00		9, 200,000.00
Итого по группе 29		3,680,000.00		179,860,000.00
Итого по классу 2	484,038,800.00	32,699, 200.00	-4,409,920,0