Перспективы развития системы управления прибыльностью и доходностью деятельности коммерческих банков в Казахстане

Развитие финансового анализа применительно к коммерческим банкам связываются с дальнейшим применением в отечественной банковской и аудиторской практике международных стандартов.

Коммерческие банки за рубежом все больше превращаются в своеобразные фирмы финансовых услуг. Сегодня в мире наблюдаются три ключевые тенденции в банковском бизнесе, являющиеся и для нашего государства приоритетными направлениями в развитии банковской системы в целях повышения эффективности анализа финансового состояния банков второго уровня:

-  консолидация;

-  расширение списка банковских услуг (банк как холдинг);

-  смена собственников на банки.

Финансовая среда, окружающая коммерческие банки, ныне находится в состоянии динамичных перемен, среди которых можно выделить следующие факторы:

) Технологии. Три крепнущие технологические силы меняют сам вид кредитных учреждений (основной смысл - замена бумажного делопроизводства):

-  электроника;

-  автоматизация;

-  телекоммуникация.

) Риски:

-  процентный риск;

-  кредитный риск;

-  риск ликвидности.

) Конкуренция за клиентов (без новых услуг и продуктов нет новых клиентов, а сохранение старых не гарантируется).

) Адекватность (достаточность) капитала.

В сфере финансовых услуг в последнее время наблюдаются перспективные тенденции:

-  институционализация - означает развитие и быстрый рост привлечения сбережений. Наиболее интересен инвестиционный аспект институционализации (операции банка в качестве дилера в крупномасштабной торговле ценными бумагами для чего критичным является размер сделок и скорость их заключения).

-  филиализация (глобализация) связана с экспансией банковской деятельности и ростом масштабов операций банка.

-  секьюритизация (securities - ценные бумаги) означает продажу ссуд, которые оформлены как ценные бумаги и в таком качестве проданы инвесторам. Банк уменьшает кредитный риск, перекладывая его на инвестора, а ликвидность тем самым возрастает. [14, c. 259]

Таким образом, развитие идеального механизма оценки прибыльности и доходности коммерческих банков должно соответствовать определенным требованиям:

Во-первых, учесть все существенные индивидуальные особенности банка, адекватно оценить и отразить их в общих выводах. То есть при анализе должен быть сформирован достаточный и максимально достоверный объем информации, отражающей все стороны деятельности выбранного объекта исследования. Должен проводиться анализ не только совокупных финансовых показателей, но и более детализированных счетов финансового учета, что позволяет сделать более точные выводы о деятельности исследуемого банка.

Во-вторых, учесть не только количественную, но и качественную информацию о состоянии банка, которая зачастую наиболее существенна. Так, судьбу банка в конечном итоге определяют люди, а людям свойственно мыслить не цифрами, а невербальными образами. Это необходимо учитывать в анализе.

Существует множество критериев, по которым оценивается эффективность коммерческих банков. Это и качество активов, и величина получаемой прибыли, и доля на рынке банковских услуг, более высокие темпы развития по сравнению с показателями прошлых лет и показателями других банков.

Как показала практика в настоящее время в Казахстане, в условиях бурного развития финансового сектора экономики необходима грамотная и точная оценка эффективности деятельности банков второго уровня. И речь не только и не столько об оценке рентабельности. В первую очередь здесь имеется в виду усиление конкурентных позиций, создание определенной базы для успешного функционирования и развития, выявление наиболее существенных проблем в своей работе и их устранение. Доходность или рентабельность тоже очень важна, так как банки второго уровня в первую очередь коммерческие банки, а значит, как и любые коммерческие организации преследуют своей целью максимизацию своей чистой прибыли.

При анализе одного отдельного коммерческого банка с применением различных методов анализа и рассмотрением различных сторон деятельности данного банка было много проблем связанных с отсутствием подробной аналитической информации, недостатками отдельных методов анализа и пр. Причем в работе не были использованы достаточно часто упоминаемые в последнее время, но малоиспользуемые экономико-математические методы, по причине того, что в нашей стране подобные исследования хотя и ведутся но, каких либо готовых проектов на сегодняшний день не наблюдается. Использование же зарубежных экономико-математических методов анализа и моделирования банковской деятельности сопряжено с большими проблемами, в частности из-за различий между отечественной и зарубежными банковскими системами (неразвитость фондового рынка, существование банковской олигополии, до последнего времени несоответствие счетов бухгалтерского и аналитического учета и пр.). [15, c. 111]

Перспектива развития и совершенствования системы анализа деятельности банков в свете все увеличивающейся роли банков в экономической и социальной жизни страны. Поставленные президентом в своем ежегодном послании народу Казахстана цели развития банковской системы подразумевают участие банков в развитии рынка ценных бумаг, финансировании социально важных проектов, развитии электронных банковских услуг и т.д. Все это должно подогреть интерес отечественных специалистов к совершенствованию существующих в настоящее время методов анализа эффективности банков, для того чтобы, оценивая будущие изменения в банковской системе получать более достоверные и точные результаты, позволяющие делать не предварительные, а окончательные выводы о влиянии того или иного события на результативность казахстанских банков.

Первое что должно измениться это система финансовых коэффициентов, которые отражают эффективность банков. Это обусловлено тем, что существующие в данное время коэффициенты разработаны достаточно давно и в основном ориентированы на специфику коммерческих банков развитых зарубежных стран и не все из них подходят к казахстанским условиям. В частности существует множество коэффициентов оценивающих эффективность деятельности банков на фондовых рынках, применение которых к отечественным банкам было бы в достаточной мере некорректно вследствие большого разрыва в развитии нашего и зарубежных рынков ценных бумаг.

Также необходимо уделить большое внимание детализации счетов бухгалтерского учета. Так как это даст больше информации, характеризующей с разных сторон деятельность конкретных коммерческих банков. В настоящее время данная проблема решается переходом казахстанских банков и не только банков, а всех коммерческих и некоммерческих организаций на международные стандарты финансовой отчетности. В настоящее время в связи с переходом на новые стандарты хотя и стало довольно значительно больше счетов, но и одновременно произошло их упрощение и стало более эффективно восприятие данных банковской отчетности. [16, c. 55]

В перспективе необходимо давать больше сводной информации по удельным весам различных операций отдельных банков во всей банковской системе при этом, не нарушая банковской тайны. Существующий объем информации, поступающий через Агентство РК по статистике, статистический бюллетень Национального банка РК и прочие подобные источники сводной аналитической информации не дают полную и всестороннюю характеристику отечественной банковской системы.

Преимущества и недостатки факторного анализа можно перечислять очень долго, но можно отметить самое важное. То есть факторный анализ в некоторых случаях является достаточно эффективным вследствие того, что он дает количественную характеристику влиянию, которое оказывают различные факторы на изменение результативного показателя (при чем результативным показателем может быть не только чистая прибыль, но другие показатели доходов и расходов). С другой стороны это влияние достаточно неточно так как не принимаются в расчет субъективные факторы, такие как политическая и социальная ситуация в стране, изменение макроэкономических показателей и т.д. Поэтому применение факторного анализа уместно в ограниченных количествах.

Для совершенствования и оптимизации системы оценки прибыльности и доходности коммерческих банков в нашей стране, по мнению многих отечественных специалистов в данной области необходимо разработать метод скоринговой или рейтинговой оценки, который бы максимально и всесторонне охватывал деятельность и специфику казахстанской банковской системы. Многие в настоящее время пытаются не создавать собственные методы, а адаптировать к отечественным условиям уже существующие, апробированные и действующие много лет зарубежные методы. Среди наиболее часто упоминающихся находится рассмотренная в первой главе система рейтинговой оценки деятельности банков - CAMELS.

Привлечение неформальных методов анализа банков, имеющих широкое применение в мировой практике, а также в казахстанской практике осуществления надзора со стороны регулирующего органа за финансовой деятельностью коммерческих банков, способны выявить и оценить все существенные факторы, оказывающие влияния на анализируемые аспекты работы банка, в том числе и неформальные факторы.

Разумеется, такие факторы трудно назвать экономическими, но зато они оказывают значимое влияние на общий экономический результат. Поэтому их учет может вывести на качественно новый уровень надзорную практику, основной ориентир которой направлен не на анализ абстрактных экономических идей, а на поддержание стабильного функционирования банковской системы.

При всей перспективности представления банковского анализа, в частности американской рейтинговой системы, CAMELS имеет ярко выраженные недостатки методического плана.

Во-первых, четко не формализовано, как эксперт, имея представление о значениях “мелких” составляющих, должен выставлять балльные оценки основных компонентов.

Во-вторых, представляется некорректным способ получения итогового показателя надежности банка, предполагающий простое суммирование балльных оценок компонент надежности. Балльные оценки имеют нечисловую природу, поэтому нельзя с ними работать как с обычными числами. Предпочтительней использовать более совершенные методы, в том числе учитывающие различную степень влияния компонент методики на общую оценку банка.

Вместе с тем общая концепция CAMELS удачно ложится в рамки теории анализа иерархий, где перечисленные проблемы корректно устраняются. Тем самым, существует научно обоснованный путь необходимого совершенствования известной методики. После проведения соответствующей работы, возможно, создать на основе рейтинговой системы CAMELS новый экспертный экспресс-метод анализа банка, позволяющий:

получать общую числовую оценку надежности банка;

получать числовые оценки компонент надежности банка;

проводить сопоставление и классификацию банков по степени надежности или схожести аспектов их работы.

Такая методика может быть в частности широко востребована при проведении различного рода инспекторских проверок кредитных организаций.

Совершенствование рейтинговой методики может позволить получить не только новую действенную методику, но и выяснить на основе экспертных знаний реальные степени влияния отдельных аспектов работы банков на общий показатель надежности.

 

Заключение

 

В условиях рыночной экономики основным критерием оценки успешности банковской деятельности служат прибыль и рентабельность по отношению к фондам. Прибыль, точнее, ее максимизация выступает непосредственной целью банковской деятельности.

В современных рыночных условиях банк должен работать раскованно, самостоятельно, инициативно, контролируя и стремясь к достижению обобщающего показателя экономической эффективности банковской деятельности - дохода и его увеличения.

Эффективность банковской деятельности измеряется путем сопоставления банковских результатов (эффекта) с затратами или примененными ресурсами. Сопоставляя полученный эффект (доход) с авансированными или потребленными ресурсами (затратами), можно определить ряд показателей эффективности банковской деятельности. В качестве разновидности показателей эффективности деятельности банка можно рассматривать относительные показатели доходности и рентабельности.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность банковской деятельности в целом, доходность различных направлений деятельности (операционной, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем чистый доход отражают окончательные результаты банковской деятельности.

Экономический смысл показателей рентабельности заключается в определении, сколько денежных единиц чистого дохода (прибыли) приходится на денежную единицу: капитала; выручки; себестоимости.

Доходность - прибыльность банка характеризуется не только абсолютной величиной прибыли, но и относительными показателями рентабельности его деятельности, использования капитала, кредитных ресурсов и его активов.

Исследование прибыльности рентабельности коммерческого банка проводилось на материалах АО «БТА-банк», который является одним из ведущих коммерческих банков Республики Казахстан.

За девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года, чистый доход АО «БТА-банка» составил 1 126 388 млн. тенге в сравнении с убытком 1 049 538 млн. тенге прошлого года.На 1 октября 2010 года показатель чистой прибыли (убытка) АО «БТА-банк» имел отрицательное значение и составил (1 016 646) тыс.тенге. Данная тенденция сложилась ввиду того, что стоимость аккумулированного убытка на начало года составляла (2144271) тыс.тенге. За 9 месяцев 2010 года банком была получена прибыль в размере 1 127 625 тыс.тенге, в результате чего итоговый на 1 октября 2010 года (аккумулированный) убыток составил (1016646) тыс.тенге.

Таким образом, получение прибыли является одной из основных целей функционирования коммерческих банков, поскольку решение большинства важнейших задач, стоящих перед ними, таких, как наращивание величины собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание созданного имиджа, других жизненно важных условий функционирования и развития, а также увеличение размера выплачиваемых дивидендов, требует постоянного притока денежных средств, одним из основных источников которых является прибыль.

Анализ финансовых результатов деятельности банка воздействует на дальнейшее принятие управленческих решений и на финансирование банка в перспективе. Анализ прибыльности банка невозможен без грамотного учета финансовых показателей результативности банка и своевременного, полного отражения учетных данных в его финансовой отчетности.

Раскрытие источников и причин образования прибыли важно для создания правильного представления о состоянии и перспективах развития банка. Проблемы учета финансовых результатов связаны с выбором такого метода формирования прибыли, который бы обеспечивал получение наиболее содержательного показателя чистой прибыли банка, раскрывал бы источники образования доходов и расходов, способствовал бы повышению аналитичности, отражаемых в отчетности финансовых показателей. Проблемы учета доходов, расходов и прибыли вытекают из незавершенности банковских реформ в Казахстане. Переход на новые международные стандарты бухгалтерского учета и отчетности создает множество трудностей при адаптации отечественной системы учета к часто меняющемуся законодательству, “подгонке” международной практики учета к реалиям нашей экономической жизни.

 

Список использованной литературы

 

1. Аргунов И. А. Прибыльность и ликвидность: анализ финансового состояния банка - М.: Банковский журнал, № 3, 2001.

2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 3-е изд., перераб., М.: Финансы и статистика, 2000.

.   Банковское дело. Учебник. / Под ред. Г.С. Сейткасимова. - Алматы: Каржы-каражат, 2000.

.   Батрак Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. М: Логос, 2003.

.   Корпоративный сайт АО «БТА-банк»

.   Инвестиционный меморандум выпуска субординированных облигаций АО «БТА банк». - Алматы, 2010 год

.   Пояснительная записка к консолидированной финансовой отчетности АО «БТА Банк» на 01 октября 2010 года

.   Евзмин З.П., Дмитриев-Мамомнов В.А. Теория и практика коммерческого банка. 2-е издание, М.:2000.

.   Платонов В. Банковское дело: стратегическое руководство. - М.: Консалтбанкир, 2001

.   Пресс-релиз АФН РК Пресс - релиз № 241 по состоянию на 1 января 2011 года

.   Отчет о финансовой стабильности Казахстана в 2010 году// Национальный Банк Республики Казахстан - октябрь 2010 года.

.   Сайт Национального Банка Республики Казахстан - www.nationalbank.kz.

.   Постановление Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций № 116 «По вопросу Акционерного общества «БТА Банк».