Своеобразие русской архитектуры: Основной материал – дерево – быстрота постройки, но недолговечность и необходимость деления...
Архитектура электронного правительства: Единая архитектура – это методологический подход при создании системы управления государства, который строится...
Топ:
Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов...
Эволюция кровеносной системы позвоночных животных: Биологическая эволюция – необратимый процесс исторического развития живой природы...
Оценка эффективности инструментов коммуникационной политики: Внешние коммуникации - обмен информацией между организацией и её внешней средой...
Интересное:
Что нужно делать при лейкемии: Прежде всего, необходимо выяснить, не страдаете ли вы каким-либо душевным недугом...
Принципы управления денежными потоками: одним из методов контроля за состоянием денежной наличности является...
Наиболее распространенные виды рака: Раковая опухоль — это самостоятельное новообразование, которое может возникнуть и от повышенного давления...
Дисциплины:
2020-04-01 | 115 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Одной из самых серьезных новаций гл. 25 Налогового кодекса РФ стало введение с 1 января 2002г. самостоятельной системы учета данных о финансово-хозяйственной деятельности организации для целей исчисления налога на прибыль. С 1 января 2002г. ст. 313 НК РФ установлено, что налоговая база по налогу на прибыль исчисляется по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.
Согласно гл. 25 НК РФ, с 1 января 2002г. формирование и группировка информации для расчета налога на прибыль производится обособленно от данных бухгалтерского учета. Если порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, предусмотренный гл. «Налог на прибыль организаций» НК РФ, отличается от порядка их группировки и отражения в бухгалтерском учете, то налогоплательщику следует самостоятельно организовать систему налогового учета. Обязанность исчисления налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных налогового учета не означает, что данные бухгалтерского учета не могут использоваться для расчета прибыли для целей налогообложения. Такая возможность предусмотрена, если порядок бухгалтерского и налогового учета совпадают. Таким образом, налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов сгруппированных в соответствии с порядком, установленным НК РФ.
Рисунок 1 - Формирование налоговой базы без применения системы налогового учета
Рисунок 2 - Формирование налоговой базы с применением системы налогового учета
В соответствии со ст.246 НК ОАО «ППО - Калачеевское» является плательщиком налога на прибыль. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль регламентируется главой 25 НК РФ (с 2001г.).
|
Объектом обложения согласно ст.247 является прибыль, полученная за отчетный период и определяемая как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.
В доходах, получаемых ОАО «ППО - Калачеевское» выделяют:
доходы от реализации товаров (работ, услуг) - это выручка от реализации покупных товаров;
внереализационные доходы.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком (ст.252). В структуре расходов данного предприятия можно выделить:
прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном периоде, относящихся к реализованным товарам в том числе стоимость реализованных покупных товаров;
суммы налогов и сборов, начисленные в порядке установленном законодательством РФ, за исключением ЕСН;
расходы в виде процентов по долговым обязательствам.
Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.
Рассчитаем налогооблагаемую базу по налогу на прибыль для ОАО «ППО - Калачеевское» за 2010 год.
Для расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль необходимы данные по следующим показателям деятельности:
выручка от реализации продукции;
признанные расходы, связанные с производством и реализацией;
внереализационные доходы;
внереализационные расходы;
косвенные налоги.
Ниже представлен расчет налогооблагаемой прибыли на ОАО «ППО - Калачеевское».
Как видно из таблицы 10 за рассматриваемый период налогооблагаемая база сократилась на 737 тыс.руб. Это обусловлено повышением расходов в том числе и внереализационных. По сравнению с предыдущим периодом в отчетном сумма прочих операционных расходов увеличилась на 21573 тыс. рублей. Коммерческие расходы тоже увеличились на 2599 тыс. рублей.
Таблица 11 - Расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 2010 год
|
Наименование показателей | За 2009 | За 2010 | Отклонение (+,-) | Темп прироста % | Удельный вес в объеме выручки, % | |||
За 2010 | За 2009 | |||||||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 88440 | 113245 | 24805 | 28,04 | 100 | 100 | ||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 76919 | 101345 | 24426 | 31,75 | 89,5 | 86,9 | ||
Валовая прибыль | 11521 | 11900 | 379 | 0,03 | 10,5 | 13,02 | ||
Коммерческие расходы | 8097 | 10696 | 2599 | 32,1 | 9,4 | 9,1 | ||
Прибыль (убыток) от продаж | 3424 | 1204 | -2220 | -64,8 | 1 | 3,8 | ||
Проценты к уплате | 2504 | 6819 | 4315 | 172,3 | 6 | 2,8 | ||
Прочие операционные доходы | 2522 | 29893 | 27371 | 1085,2 | 26,4 | 2,81 | ||
Прочие операционные расходы | 1654 | 23227 | 21573 | 1304,2 | 20,5 | 1,8 | ||
Прибыль (убыток) до налогообложения | 1788 | 1051 | -737 | -41,2 | 0,9 | 2,02 | ||
Отложенные налоговые активы | 15 | 20 | 5 | 33,3 | 0,017 | 0,016 | ||
Отложенные налоговые обязательства | 313 | 357 | 44 | 14,05 | 0,3 | 0,3 | ||
Текущий налог на прибыль | 223 | 469 | 246 | 110,3 | 0,4 | 0,2 | ||
Прибыль(убыток) от обычной деятельности | 124 | 191 | 67 | 54,03 | 0,16 | 0,14 | ||
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 1113 | 14 | -1099 | -98,74 | 0,012 | 1,2 | ||
В отчетном периоде на каждый рубль выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) приходилось:
рубля себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг;
рублей коммерческих расходов;
рублей прибыли.
В предыдущем периоде на каждый рубль выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) приходилось:
. 0,87 рублей себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг;
. 0,09 рублей коммерческих расходов;
. 0 копеек управленческих расходов;
0.012 рублей прибыли
Рентабельность в отчётном периоде составила 1.5% что на 0,7% меньше чем в предыдущем периоде.
В предыдущем периоде рентабельность составила 2.2%.
Теперь рассчитаем налогооблагаемую базу по налогу на прибыль для ОАО «ППО - Калачеевское» за 2011 год.
Таблица 12 - Расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль прибыли за 2011 год
Наименование показателей | За 2010 | За 2011 | Отклонение (+,-) | Темп прироста % | Удельный вес в объеме выручки, % | |
За 2011 | За 2010 | |||||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 113245 | 150808 | 37563 | 33,16 | 100 | 100 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 101345 | 132777 | 31432 | 31,01 | 88,04 | 89,5 |
Валовая прибыль | 11900 | 18031 | 6131 | 51,52 | 11,9 | 10,5 |
Коммерческие расходы | 10696 | 12377 | 1681 | 15,7 | 8,2 | 9,4 |
Прибыль (убыток) от продаж | 1204 | 5654 | 4450 | 369,6 | 3,7 | 1 |
Проценты к уплате | 6819 | 19577 | 12758 | 187,09 | 12,9 | 6 |
Прочие операционные доходы | 29893 | 24747 | -5146 | -17,2 | 16,4 | 26,4 |
Прочие операционные расходы | 23227 | 10119 | -13108 | -56,4 | 6,7 | 20,5 |
Прибыль (убыток) до налогообложения | 1051 | 705 | -346 | -32,9 | 0,46 | 0,9 |
Отложенные налоговые активы | 20 | 169 | 149 | 745 | 0,11 | 0,017 |
Отложенные налоговые обязательства | 357 | 370 | 13 | 3,6 | 0,24 | 0,3 |
Текущий налог на прибыль | 469 | 344 | -125 | -26,6 | 0,22 | 0,4 |
Прибыль(убыток) от обычной деятельности | 191 | 86 | -105 | -54,9 | 0,05 | 0,16 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 14 | 74 | 60 | 428,5 | 0,04 | 0,012 |
|
Выводы:
В этом отчетном периоде налоговая база тоже идет на снижение то есть на 346 тыс. рублей.
Коммерческие расходы увеличились на 1681 тыс.рублей.
В этом отчетном периоде прослеживается увеличение процентов к уплате на 12758 тыс. рублей.
В отчетном периоде на каждый рубль выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) приходилось:
рублей себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг;
рублей коммерческих расходов;
копеек управленческих расходов;
рублей прибыли
В предыдущем периоде на каждый рубль выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) приходилось:
. 0,89 рублей себестоимости реализации товаров, продукции, работ;
. 0,09 рублей коммерческих расходов;
. 0 копеек управленческих расходов;
. 0.00012 рублей прибыли Рентабельность в отчётном периоде составила 0.7 % что на 0,8 % меньше чем в предыдущем периоде. В предыдущем периоде рентабельность составила 1.5%.
В таблице 13 приведем расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль для ОАО «ППО - Калачеевское» за 2012 год.
Таблица 13 - Расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль прибыли за 2012 год на ОАО «ППО - Калачеевское» (тыс.руб.)
Наименование показателей | За 2011 | За 2012 | Отклонение (+,-) | Темп прироста % | Удельный вес выручки, % | |||
За 2012 | За 2011
| |||||||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 150808 | 168097 | 17289 | 11,46 | 100 | 100 | ||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 132777 | 154004 | 21227 | 15,9 | 91,6 | 88,04 | ||
Валовая прибыль | 18031 | 14093 | -3938 | -21,8 | 8,38 | 11,9 | ||
Коммерческие расходы | 12377 | 14884 | 2507 | 20,25 | 8,85 | 8,2 | ||
Прибыль (убыток) от продаж | 5654 | 791 | -4863 | -86 | 0,47 | 3,7 | ||
Проценты к уплате | 19577 | 24320 | 4743 | 24,22 | 14,46 | 12,9 | ||
Прочие операционные доходы | 24747 | 46931 | 22154 | 89,6 | 27,9 | 16,4 | ||
Прочие операционные расходы | 10119 | 21002 | 10883 | 107,5 | 12,5 | 6,7 | ||
Прибыль (убыток) до налогообложения | 705 | 818 | 113 | 16,02 | 0,48 | 0,46 | ||
Отложенные налоговые активы | 169 | 32 | -137 | -81,06 | 0,019 | 0,11 | ||
Отложенные налоговые обязательства | 370 | 330 | -40 | -10,8 | 0,19 | 0,24 | ||
Текущий налог на прибыль | 344 | 312 | -32 | -9,3 | 0,18 | 0,22 | ||
Прибыль(убыток) от обычной деятельности | 86 | 111 | 25 | 29,06 | 0,06 | 0,05 | ||
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 74 | 33 | -41 | -55,4 | 0,02 | 0,04 | ||
Выводы:
В отчетном периоде на каждый рубль выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) приходилось:
рубля себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг;
рублей коммерческих расходов;
копеек управленческих расходов;
рублей прибыли.
В предыдущем периоде на каждый рубль выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) приходилось:
. 0,87 рублей себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг;
. 0,09 рублей коммерческих расходов;
. 0 копеек управленческих расходов;
0.00049 рублей прибыли.
На предприятии рост доходов от реализации сопровождается значительным ростом расходов, в результате, имеет место снижение прибыли, и, следовательно, налога на прибыль.
Обобщая данные таблиц 11,12,13 можно сделать вывод, что на предприятии с 2010 года произошло снижение налоговой базы примерно на 650 тыс. рублей. Фактором, вызвавшим такую тенденцию является рост расходов, в том числе и внереализационных почти на 7 миллионов рублей.
|
|
Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого...
Таксономические единицы (категории) растений: Каждая система классификации состоит из определённых соподчиненных друг другу...
История развития пистолетов-пулеметов: Предпосылкой для возникновения пистолетов-пулеметов послужила давняя тенденция тяготения винтовок...
Состав сооружений: решетки и песколовки: Решетки – это первое устройство в схеме очистных сооружений. Они представляют...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!