Особенности начисления банком процентов по привлеченным денежным средствам банка

 

Настоящее Положение определяет порядок начисления процентов по активным и пассивным операциям банка, связанным с привлечением и размещением денежных средств клиентов банка - физических и юридических лиц, как в национальной валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах, а также за использование денежных средств, находящихся на банковских счетах, осуществляемых на основании договоров, заключаемых в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации.

Любое банковское учреждение в своей деятельности может выступать, как в качестве заемщика средств (в случае получения кредита, осуществления депозитных операций), так и в качестве кредитора по ссудным кредитным операциям. Исходя из этого, начисленные проценты либо получаются банком по размещенным денежным средствам, либо уплачиваются по привлеченным денежным средствам. Бухгалтерские операции банка по уплате и получению процентов осуществляются на основании распоряжения внутреннего документа банка, подписанного уполномоченным должностным лицом банка. В распоряжении указывается номер и дата соответствующего договора, наименование владельца банковского счета, вид вклада, кредита, вид и размер процентной ставки, способ уплаты (получения) процентов.

Начисление процентов может осуществляться одним из четырех способов:

-   по формуле простых процентов;

-   по формуле сложных процентов;

-   с использованием фиксированной процентной ставки;

-   с использованием плавающей процентной ставки.

Если в договоре не указывается способ начисления процентов, то начисление осуществляется по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки.

При начислении суммы процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам в расчет принимается величина процентной ставки  (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены денежные средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете банка не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При этом должно быть обеспечено ежедневное начисление процентов в разрезе каждого договора нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам.

К особенностям начисления процентов относят:

)   При начислении процентов по привлеченным средствам в первую очередь работнику бухгалтерии необходимо руководствоваться условиями договора вклада (депозита) и межбанковского кредита. Уплата либо получение процентов производится в сроки, предусмотренные соответствующим договором.

)   Банк не вправе отказывать предпочтение акционерам (участникам) банка перед другими клиентами банк, т.е. устанавливать иные условия привлечения денежных средств (более высокая процентная станка, более частый период причисления процентов), которые размещаются клиентам банка на одинаковых условиях (сумма, срок и др.)

)   Банк вправе в одностороннем порядке изменять размер процентной ставки во вклады (на денежные средства, учитываемые на соответствующем банковском счете) со сроком "до востребования", если иное не предусмотрено договором банковского вклада (договором банковского счета). При уменьшении банком размера процентов новый размер процентов применяется по вкладам (депозитам), внесенным до сообщения клиентам-вкладчикам об изменении процентных ставок, по истечении месяца с момента соответствующего сообщения, если иное не предусмотрено договором.

)   Проценты на привлеченные и размещенные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.

)   Начисленные проценты отражают в бухгалтерском учете банка не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При этом программным путем должно быть обеспечено ежедневное начисление процентов по каждому договору нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам.

)   При закрытии банковских счетов (банковских вкладов) клиентов банков проценты по привлеченным денежным средствам начисляются со дня (даты) фактического закрытия или передачи счета включительно. При этом остаток по банковскому счету определяется исходя из остатка, имеющегося на счете, и процентов, зачисленных на указанный счет (списанных с указанного счета) при его закрытии (передаче).

)   Начисление процентов может осуществляться одним из четырех способов: по формулам простых процентов, сложных процентов, с с пользованием фиксированной либо плавающей процентной ставки в соответствии с условиями договора. Если в договоре не указывается способ начисления процентов, то начисления их осуществляется по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки.

)   При начислении суммы процентов по привлеченным денежным средствам в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены денежные средства. При этом на базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 ней соответственно).

)   Бухгалтерских учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по привлеченным денежным средствам соответственно на расходы и доходы банка осуществляется "кассовым " методом или методом "начислений".

)   Сумма процентов, не уплаченная банком-заемщиком в установленный договором срок либо при наступлении предусмотренных договором обязательств, в конце рабочего дня (являющегося датой уплаты процентов по соответствующему договору) должна быть перенесена:

а) По полученным межбанковским кредитам - на балансовый счет 318 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам";

б) По привлеченным денежным средствам от физических лиц - на отдельные лицевые счета "Обязательства банка об уплате процентов по привлеченным средствам с нарушением сроков" балансового счета 47426 "Обязательства банка об уплате процентов";

в) По привлеченным денежным средствам от юридических лиц (не являющихся кредитными организациями) - на отдельные лицевые счета "Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам с нарушением сроков" балансового счета 47426 "Обязательства банка об уплате процентов".

В настоящем положении используются следующие термины и определения:

) Начисленные проценты по пассивным операциям банка - это проценты, причитающиеся к уплате клиентам банка (физическим и юридическим лицам, включая банки) по привлеченным от них денежным средствам, и учитываемые на счете по учету обязательств банка по уплате процентов.

) Начисленные проценты по активным операциям банка (по операциям банка связанным с размещением денежных средств) - это проценты, причитающиеся к получению от клиентов банка (юридических лиц, включая банки, и физических лиц) по размещенным у них денежным средствам, и учитываемые на счете по учету требований банка по получению процентов.

) Причисленные проценты - это проценты, зачисленные банками на счета банковского вклада (депозита) юридических и физических лиц. В том числе по невостребованным суммам вклада (депозита) в установленный договором срок либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, а также на счета по учету прочих привлеченных средств и увеличивающие сумму вклада (депозита) или остатка по счету, на которую в дальнейшем начисляются проценты.

) Полученные проценты по активным операциям банка - это проценты, списанные со счетов клиентов-заемщиков банка (расчетных, текущих, счетов банковского вклада), списанные с корреспондентского счета банка-заемщика, внесенные в установленном порядке наличными денежными средствами в кассу банка-кредитора, зачисленные на корреспондентские счета банка-кредитора.

) Уплаченные проценты по пассивным операциям банка - это проценты, зачисленные на счета клиентов банка (расчетные, текущие, счета банковского вклада), уплаченные в установленном порядке наличными денежными средствами из кассы банка, списанные с корреспондентского счета банка-заемщика, зачисленные на корреспондентские счета банка-кредитора.

) Просроченные обязательства банка по уплате процентов - это проценты, начисленные банком-заемщиком по привлеченным денежным средствам в пользу физических или юридических лиц, включая банки, но не выплаченные по наступлении установленного соответствующим договором срока либо по наступлении предусмотренных договором обстоятельств.

) Просроченная задолженность по получению процентов - это задолженность по процентам, причитающимся к получению от юридических и физических лиц, включая банки, но не полученным банком-кредитором по наступлении установленного соответствующим договором срока либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств.

 

 

2. Понятие ЗАО "Банк Русский Стандарт"

Характеристика банка

 

ЗАО "Банк Русский Стандарт" основан в 1999 году. Основным акционером Банка является холдинговая компания ЗАО "Компания "Русский Стандарт".

Так же придерживается самых высоких стандартов корпоративного управления и корпоративной этики. Менеджмент Банка следует международным принципам управления и прозрачности ведения бизнеса.

Управленческая структура Банка, политика и бизнес-процессы построены таким образом, чтобы обеспечить эффективность и прозрачность принятия решений и осуществления бизнес-процессов.

Залог успеха - команда высокопрофессиональных менеджеров, обладающих богатым опытом работы в российской финансовой системе. Сотрудники Банка нацелены на предоставление максимально открытого доступа к финансовым услугам и наилучшего уровня сервиса.

ЗАО "Банк Русский Стандарт" - один из крупнейших российских финансовых институтов. Банк реализует кредитные программы для населения более чем в 1800 населенных пунктах страны. Более 250 операционных офисов клиентского обслуживания Банка расположены практически во всех регионах России, от Архангельска до Сочи, от Калининграда до Владивостока. С 2006 года "Русский Стандарт" проводит банковские операции и на Украине. Клиентами Банка стали уже более 26 миллионов человек, объем предоставленных кредитов превысил 57 миллиардов долларов США. За все время деятельности Банком Русский Стандарт выпущено свыше 41 миллионов банковских карт. Помимо кредитных и сберегательных продуктов, Банк делает ставку на развитие расчетных продуктов и услуг, а именно: комплекты услуг, текущий счет, платежи и переводы, дистанционные каналы обслуживания. Особенное внимание Банк уделяет инновационным и технологичным услугам - Интернет-банку и Мобильный банку. С 2005 года Банк обладает эксклюзивными правами по эмиссии и эквайрингу карт American Express в России. Банк является стратегическим партнером Diners Club International по выпуску и обслуживанию карт Платежной системы на территории Российский Федерации и Украины.

 

2.2 Анализ бухгалтерского баланса банка "Русский стандарт"

 

Проанализируем финансовое состояние ЗАО "Банк Русский Стандарт" в 2009-2010 гг.

В структуре ресурсов Банка в отчетном году 80,99% принадлежит обязательствам банка, а собственные средства составляют 19,01%. При этом в привлеченных ресурсах наибольший удельный вес приходится на средства на счетах клиентов - 70,56% всех ресурсов банка; из них 35,76% приходится на средства физических лиц и 34,8% на средства юридических лиц. В предшествующем году средства на счетах клиентов составляли 54,41%, из них 14,23% приходились на средства физических лиц и 40,18% на средства юридических лиц.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что банк расширяется за счет средств физических лиц. Значительная доля таких средств в обязательствах банка увеличивает риски неплатежеспособности банка при наступлении кризисных явлений в экономике. Но в целом рост такого рода привлечения позитивно характеризует деятельность банка, так как в условиях экономической стабильности данные средства являются основой для финансирования кредитных операций банка.

Средства кредитных организаций увеличились на 4 882 643 тыс. руб., что свидетельствует об увеличении доверии к банку.

Выпущенные долговые обязательства банка в предыдущем году составляли 7,42%, а в отчетном - 3,87%, т.е. сократились на 4 897 350 тыс. руб. Низкая доля в структуре обязательств векселей и облигаций расценивается как положительный момент в деятельности банка, так как тенденция к ее снижению порождает уменьшение расходов банка. Чем меньше обязательств, тем стабильнее банк.

Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера сократились на 53 747 тыс. руб., а следовательно, кредиты в банке стали менее рискованными.

Наибольший процент по источникам собственных средств приходится на нераспределенную прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет, а именно 16,33% в отчетном году. Нераспределенная прибыль - это часть чистой прибыли, которая не распределяется, а удерживается банком, как правило, с целью реинвестирования в его деятельность. В отчетном году нераспределенная прибыль увеличилась на 197 918 тыс. руб., увеличивая тем самым собственный капитал банка.

Неиспользованная прибыль в 2009г носила отрицательный характер и составляла - 610 595 тыс. руб., а в отчетном году увеличилась на 2 077 775 тыс. руб. Данное изменение показывает, что банк выбрался из кризиса.

Средства акционеров, эмиссионный доход и резервный фонд остались без изменений.

При анализе структуры пассивов банка, следует отметить, что основная доля пассивов приходится на привлеченные средства банка, при этом их удельный вес на 1.10.2009 г. был равен 83,23 %, а на 1.10.2010 г. он уменьшился на 2,24 п.п. и составил 80,99 %. Соответственно, на долю собственных средств банка приходится на 1.10.2009 г. - 16,77 %, а на 1.10.2010 г. - 19,01 % (их доля увеличилась на 2,24 п.п.). В целом рост собственных средств является положительной тенденцией, говорит о расширении источников для проведения активных операций, характеризует стремление банка обеспечить собственную капитальную базу.

Наибольший объем в активах банка принадлежит статье "Чистая ссудная задолженность": на 1.10.09 ее объем составил 90 870 587 тыс. руб., что на 10 776 680 тыс. руб. больше, чем в отчетном году. Это связано с тем, что в 2010 году кредитов стало выдаваться меньше.

Чистые вложения в ценные бумаги увеличились с 15,87 до 21,70%. Это показывает, что банк предпочитает вкладывать денежные средства в ценные бумаги для перепродажи, то есть для получения спекулятивного дохода (дохода, возникающего от краткосрочного колебания цен на рынке, торговой маржи или маржи дилера). В отчетном году в инвестиционный портфель банка так же вошли и чистые вложения, удерживаемые до погашения, которые составляют лишь 3,67% от всех активов, что позволяет сделать вывод о том, что банк преимущественно выступает на рынке как спекулянт, а не как инвестор.

Одной из важных статей банковских активов являются ликвидные активы, к которым относят денежные средства, драгоценные металлы, счета в Банке России и других банках. Они имеют высокую значимость для банка, так как являются средствами, используемые банком для погашения своих краткосрочных обязательств. Данные ресурсы являются для банка безрисковыми, но не приносят ему дохода, что в целом снижает доходность банковских операций. Ликвидные активы в банке "Русский стандарт" за отчетный год сократились и составляют 3,54% всех активов (за 2009г - 6,06%). Данное снижение свидетельствует о том, что банк старается разместить максимальный объем денежных ресурсов для получения дохода.

Операционный день

Баланс на 1 марта 2011 года кредитной организации

Номер счёта второго порядка	Наименование счёта	Актив	Пассив
10207	Уставный капитал		2700000
10701	Резервный капитал		170 000
20202	Касса кредитных организаций	43150
30102	Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России	192650
32003	Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям на срок от 2 до 7 дней	1020000
32015	Резервы на возможные потери		100 200
40702	Коммерческие организации		477 800
42301	Депозиты до востребования		48 350
42306	Депозиты на срок от 1 года до 3 лет		21 560
45207	Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 1 года до 3 лет	997000
45507	Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок свыше 3 лет	1222860
51402	Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком погашения до 30 дней	7550
52104	Выпущенные депозитные сертификаты со сроком погашения от 181 дня до 1 года		5 500
60804	Имущество, полученное в финансовую аренду	66000
61009	Инвентарь и принадлежности	9700
706 01	Доходы		93 840
706 06	Расходы	61100
Всего:		3611000	3611000

 

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
На депозитные счета зачислены денежные средства по депозитным договорам с юридическими лицами, счета которых в других банках	30102	421.01-07	300
На депозитные счета зачислены денежные средства по депозитным договорам с юридическими лицами, счета которых в данном банке	40702	421.01-07	100
На открытые счета для расчетов с использованием ПК зачислены поступившие денежные средства	30102	42501	300
Держателю банковской карты выданы наличные денежные средства	42501	20202	100
Со счета для расчетов с использованием ПК списывается сумма комиссии для зачисления в доходы банка	42101	70107	350
Учтены суммы безналичных рублевых денежных средств, ранее депонированные в банке для расчетов юридических лиц с использованием банковских карт и возвращенные на их банковские счета	42501	40804	150
Учтены суммы кредита, предоставленного юридическим лицам для расчетов с использованием корпоративных кредитных банковских карт	452.03-08	40702	500
Учтены суммы кредита, полученного при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт")	30110	31301	400
Учет погашения просроченной задолженности по МБК	31702	30102	250
Учтены суммы открытой кредитной линии для получения МБК	91403	99999	700

Заключение

 

Результатами исследования теоретической и аналитической части курсовой работы является изучение депозитных операций юридических лиц в кредитной организации.

Таким образом, депозитные операции являются актуальные и доходные как для клиентов банка, так и для самого банка. Банковские специалисты советуют осторожным инвесторам держать средства на валютных вкладах со сроком 3 - 9 месяцев. В настоящее время их доходность достигает 11 - 12% годовых. По мнению начальника управления организации клиентского обслуживания Росбанка Алексея Осемнука, открывать вклады на срок более девяти месяцев рискованно, так как "гарантировать стабильную работу любой кредитной организации в течение столь длительного периода в современных российских условиях попросту невозможно".

Депозитная политика банка связана с инфляционными процессами, так как они снижают заинтересованность хозяйств и населения в накоплении средств, а с другой повышают нормы обязательных резервов для банка и приводит к резкому сокращению объема кредитных ресурсов банка. Данное обстоятельство заставляет изменять депозитную политику по средствам их диверсификации.

Депозит носит обязательный характер, так как сумма депозита должна быть внесена одновременно с открытием расчетного счета в течении согласованного с банком срока. Множество депозитов способно создать для банка ссудный капитал, который он затем разместит на выгодных условиях в любой сфере хозяйствований. Важным средством конкурентной борьбы за привлечение средств в депозиты является разнообразие процентной политики. Помимо высоких процентов, выплачиваемых по вкладам банку необходимы высокие гарантии надежности помещения накопленных ресурсов в данный банк. депозитный банк денежный кредитный

Наряду с ведением депозитных счетов банки используют и другие методы мобилизации - это привлечение вкладов от населения. Для этого банки осуществляют взаимное сотрудничество с кредитными западными финансовыми ресурсами (совместные банки с иностранным капиталом) и на этой основе формируют ресурсы для выплаты процентов населению по вкладным операциям.

В курсовой работе четко описаны операции по вкладам (депозитам) населения. Раскрыты вопросы о сущности депозитных операций, о сущности сертификатов, об их использовании.

Укрепление депозитной базы очень важно для банков. За счет увеличения общего объема депозитов и расширения круга вкладчиков юридических лиц, можно улучшить организацию депозитных операций. Этого можно достигнуть путем расширения депозитных счетов юридических лиц до востребования, что позволит полнее удовлетворить потребности клиентов, улучшить обслуживание, повысить заинтересованность в размещении средств в банках.

Для устойчивого развития банковской системы предложено защитить банки от риска досрочного изъятия вкладов и создать эффективную систему гарантирования депозитов.

 

 

Список использованной литературы

1. Балабанов И.Т. Банки и банковское дело. - СПб: Питер, 2009. -304 с.

. Балабанов И.Т. Валютный рынок и валютные операции в России. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 240 с.

. Дробозина Л.А., Окунева Л.П. и др. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов.- М.: ЮНИТИ, 2008. - 479 с.

. Колесников В.И. Банковское дело: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2009.- 464 с.

. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 496 с.

. Лаврушин О.И. Банковское дело: Учебник для вузов, обучающихся по экономическим специальностям. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 672 с.

. Лаврушин О.И. Деньги. Кредит. Банки.- 2 -е изд., перераб. и доп. - М.: "Финансы и статистика", 2011. - 460 с.

. Романовский М.В., Врублевкая О.В. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник.- М.: Юрайт - Издат, 2011. - 543 с.

. Сенчагов В.К., Архипова А.И. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник.- М.: "Проспект", 2012.- 496 с.

. Сурен Л. Валютные операции: Основы теории и практики.- 2-е изд. -М.:Дело, 2008. -176 с.

. Четыркин Е.М. Финансовая математика: Учебник. - 3-е изд. - М.: Дело, 2008. - 400 с.

12 Банковский аудит / И.Д. Мамонова, З.Г. Ширинская и др.: В 2 ч. - М.: "Бухгалтерский учет", 2012.

. Банковский вексель и его правовая специфика // Бизнес и банки. 2010. № 28, 29.

. Банковский менеджмент: Пер. с англ. /Фишер С., Дорнбуш Р.М., 2010.

. Банковский портфель (книга банкира. Книга клиента. Книга инвестора) / Отв. ред. Ю.И. Коробов, Ю.Б.Рубин, В.И.Солдаткин - М.: Изд-во "СОМИНТЕК", 2012.

. Банковское дело / Под ред. Е.И.Колесникова. - М.: Финансы и статистика, 2011.

. Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. М.: "Роспотребрезерв", 2009.

. Банковское дело. / Под ред. В.И. Колесникова - М.: Финансы и статистика, 2009.

. Банковское дело. / Под ред. В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкой. М., 2012.

. Банковское дело: Справ. пособие / М.Ю. Бабичев, Ю.А. Бабичева, О.В. Трохова и др.; Под ред. Ю.А. Бабичевой. - М.: Экономика, 2008.