Учет централизованных кредитов

 

Учет централизованных кредитов ведется по активному счету, открытому в Центробанке, 320 «Кредиты, предоставленные бан­кам» и пассивному счету кредитной организации 312 «Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России.» Счет второго порядка выбирается в зависимости от срока кредита. В аналитическом учете по субсчету «Централизованные кредиты». Учет просроченной задолженности ведется по счетам: 32401 «Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным Центральным банком РФ кредитным организациям» (активный); 31701 «Просроченная задолженность по кредитам, полученным от Центрального банка РФ кредитными организациями» (пассивный). Учет просроченных процентов отражается у кредитора по сче­там 32501: «Просроченные проценты по кредитам Центрального банка РФ, предоставленным кредитным организациям» (активный); 31801 «Просроченные проценты по кредитам Центрального банка РФ, полученным кредитными организациями» — у заем­щика.

Выдача полученного централизованного кредита клиентам кре­дитной организации осуществляется обычным порядком и прово­дится по специальным субсчетам ссудных счетов «Кредиты, вы­данные за счет полученного централизованного кредита Центрального банка РФ». Задолженность организаций за кредиты, предоставленные в 1993—1994 гг., с 1995 г. погашается равными долями в течение 10 лет с уплатой 10% годовых. Переоформление задолженности по централизованным кредитам по конкретным opгaнизациям в задолженность финансовым органам осуществляется в пределах суммы рассрочки определенной, Минфином России, Минсельхозпродом России и Центробанком РФ. На основании долгового обязательства организации и копии решения органа исполнительной власти кредитная организация, ранее выдавшая Я кредит организации за счет централизованных ресурсов, после тщательной проверки подлинности и достоверности представленных документов, а также соответствия сумм долгового обязательства и размера задолженности по централизованным кредита» производит погашение задолженности по центральным кредитам При этом осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

Дт 320 В зависимости от срока Кредиты, предоставленные банкам в аналитическом учете, субсчет Кредиты, полученные от Центробанка РФ кредитными организациями

Кт Соответствующий ссудный счет организации.

Финансовые органы перечисляют полученные из федерально­го бюджета средства по оплате просроченных процентов за кре­дит открытых лицевых счетов на отдельный лицевой счет балансового счета 60321 «Расчеты с прочими дебиторами и кредитора­ми» в ГРКЦ Главного управления Центробанка России. Одновре­менно с платежным поручением на перечисление указанных средств в ГРКЦ Главного управления (Центробанка РФ) финан­совые органы предоставляют копию решения органа исполнитель­ной власти и перечень сельскохозяйственных товаропроизводите­лей и кредитных организаций, которым предусмотрены средства из федерального бюджета на уплату процентов за централизован­ные кредиты.

Финансовые органы направляют указанное решение соответ­ствующим кредитным организациям и сельскохозяйственным то­варопроизводителям, а Главные управления Центробанка РФ в РКЦ Центробанка РФ, который перечисляет полученные бюджет­ные средства в РКЦ по месту нахождения корреспондентских счетов кредитных организаций в пределах сумм, отраженных на балансе Центробанка РФ.

С января 1995 г. централизованные кредиты выдаются на осу­ществление специального кредитования отдельных направлений хозяйства только в отдельных случаях и только тем кредитным организациям, которые не имели нарушений действующего бан­ковского законодательства и нормативов. При положительном ре­шении вопроса о предоставлении кредита заключается кредитный договор. Кроме того, с января 1995 г. централизованные кредиты выдаются для осуществления безотлагательных платежей при от­сутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации только под залог ликвидных активов (ГКО) в размере 25% от суммы обязательных резервов на момент оформления кредита.

За пользование кредитом взимается процентная ставка в разме­ре ставки рефинансирования Центробанка РФ. При невозвраще­нии ссуды в срок взимаются повышенные проценты в размере 1,3 ставки рефинансирования. После погашения просроченного кре­дита кредитная организация лишается права пользования новым кредитом на 180 дней. В бухгалтерском учете операция по получе­нию кредита Центробанка РФ оформляется следующей проводкой:

Дт 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в бан­ке России

Кт 312 Кредиты, полученные от Центрального банка кредитны­ми организациями. Счет второго порядка зависит от сро­ка кредита, например 312204 — на срок от 21 до 90 дней.

Приход по внебалансовым счетам:

91401 или 91403,

91404, 91405.

Операции по расходованию средств централизованных кредитов отражаются по отдельным субсчетам ссудных счетов и оформляются следующей бухгалтерской, проводкой:

Дт Ссудные счета клиентов

Кт Расчетный счет клиента или касса, или

Корреспондентский счет, в зависимости от направления использования средств.

Приход по внебалансовым счетам:

91401 или 91403,

91405, 91407.

К централизованным кредитам предъявляется требование, что­бы остатки по лицевым счетам ссудных счетов клиентов не превышали остатка по счету 312 «Кредиты, полученные от Центрального банка кредитными организациями».

Учет просроченных кредитов, предоставленных Центробанком, на балансе кредитной организации отражается следующими бух­галтерскими проводками:

1. Дт 312 Кредиты, полученные от Банка России

Кт 37701 Просроченная задолженность по кредитам, полученным от банка России (на сумму основного долга).

2. Дт 60321 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, субсчет Просроченные проценты за централизованные кредиты

Кт 31801 Просроченные проценты по полученным кредитам от Банка России (на сумму просроченных процентов).

Ипотечные кредиты и их учет

 

Ипотечные кредиты предоставляются на срок свыше трех лет на приобретение недвижимости с оформлением права собствен­ности на нее кредитной организации в случае непогашения кре­дита заемщиком.

Для получения кредита предоставляются документы:

заявление заемщика;

два поручительства двух физических лиц или одно — юридиче­ского лица;

документ, подтверждающий право владения землей;

справка о размере дохода;

другие обязательства и документы.

После проверки документов и принятия решения кредитным комитетом на основании распоряжения кредитного отдела в бух­галтерии делается проводка по выдаче ипотечного кредита:

Дт 455Ссудный счет Граждане (физические лица)

Кт 20202 Касса кредитной организации или

Счет юридического лица, продавшего недвижимость.

Приход по внебалансовым счетам:

91301 или 91307.

Возможен другой вариант выдачи ипотечного кредита, когда клиент открывает целевой вклад, куда вносит взносы в оплату недвижимости:

Дт 20202 Касса кредитной организации

Кт Депозитный счет клиента с правом пополнения и расхо­дования.

В этом случае валюта ссуды может зачисляться также на депо­зитный счет:

Дт 455 Ссудный счет Граждане (физические лица)

Кт Депозитный счет клиента с правом пополнения и расхо­дования.

В дальнейшем платежи за недвижимость могут осуществляться с депозитного счета:

Дт Депозитный счет заемщика с правом пополнения и рас­ходования

Кт Счет юридического или физического лица, продающего недвижимость; или

Касса кредитной организации (в предела»; установленного лимита).

В практике возможны четыре способа погашения ипотечного кре­дита:

1) Прямые отчисления от заработной платы. Этот способ пред­полагает заключение соглашения с работодателем клиента о пе­риодическом перечислении в счет погашения кредита части зара­ботной платы заемщика платежным поручением:

Дт Расчетный счет юридического лица — работодателя заемщика

Кт Ссудный счет Граждане (физические лица).

2) Перечисление заработной платы на целевой депозитный счет в банке. Заемщик открывает счет в той же кредитной организа­ции, где взят кредит, и суммы периодических платежей списыва­ются в этого счета.

Дт Расчетный счет работодателя заемщика

Кт Депозитный целевой счет заемщика

Кт Ссудный счет Граждане (физические лица).

Для нейтрализации инфляции могут быть открыты валютные счета.

3) Наличные взносы:

Дт Касса кредитной организации

Кт Ссудный счет «Граждане (физические лица)»

4) Взносы на счета «Расчеты с клиентами». Кредитная органи­зация открывает несколько счетов расчетов с клиентами в других кредитных организациях в разных районах города, на которые заемщики могут вносить взносы. Кредитная организация— получатель обязуется перечислять соответствующие суммы на корреспондентский счет организации, выдавшей кредит.

Дт Касса банка-корреспондента

Кт Корреспондентский счет.

Дт Корреспондентский счет,

Кт Ссудный-счет «Граждане (физические лица)».

Расход по внебалансовым платежам:

91301 или 91307.

При нарушении сроков погашения, сумма просроченного пла­тежа переносится на счета просроченных ссуд и процентов в том же порядке, что и по краткосрочным кредитам.

При длительной просроченной задолженности необходима ре­ализация заложенного имущества.

 

Итак, нужно отметить прежде всего, что заемные средства и их учет можно разделить на учет краткосрочных заемных средств (или кредитов) и учет среднесрочных и долгосрочных заемных средств (или кредитов).

Во введении мы отметили и выделили наиболее важные заемные средства для коммерческого банка, такие как валютные кредиты, централизованные кредиты, ипотечные кредиты и др.

В первой главе рассмотрели учет краткосрочных кредитов, которые составляют в нашей стране 95% и являются в целом более ликвидными, чем среднесрочные и долгосрочные, отметили, что основными клиентами коммерческого банка, получающими краткосрочные ссуды, являются предприятия розничной торговли, а также торгово-посреднические фирмы.

Во второй главе, где мы рассмотрели учет среднесрочных и долгосрочных заемных средств, отметили, что среднесрочные кредиты используются юридическими лицами в основном на приобретение основных производственных фондов и т.д. и предоставляются на срок от одного года до трех лет. Важно также, что особенностями долгосрочных кредитов являются длительность срока, возобновляемый характер, использование нескольких источников для инвестиционного процесса, кроме кредитования.

В нашей работе рассмотрены также централизованные и ипотечные кредиты и их учет.

Литература

1. Ачкасов А.И. Балансы коммерческих банков и методы их анализа. – М., 1993.

2. Банковское дело в России. Т. 3. – М., 1994.

3. Банковский портфель. Т. 3. – М., 1995.

4. Банковская система России. Настольная книга банкира. Кн. 1. – М., 1995.

5. Белых Л.П. Устойчивость коммерческих банков. – М., 1995.

6. О банках и банковской деятельности. – М., 1993.

7. Черкасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. – М., 1995.