Кредиты, предоставленные Минфину России

Оформление и учет краткосрочных кредитов клиентам

 

В среднем по России удельный вес краткосрочных кредитов в общем объеме выданных кредитов составляет 95%. В целом крат­косрочные ссуды являются более ликвидными, чем среднесроч­ные и долгосрочные.

Основными клиентами кредитных организаций, получающи­ми краткосрочные ссуды, являются предприятия розничной тор­говли, а также торгово-посреднические фирмы. Основным объек­том при кредитовании этих организаций является совокупность товаров текущей реализации, сезонного и временного накопле­ния, других товарно-материальных ценностей. Ссудные счета от­крываются на основе заключенного кредитного договора. В нем определяется порядок выдачи и погашения кредитов, взаимные обязательства и экономическая ответственность сторон, условия уменьшения или увеличения процентных ставок.

Для рассмотрения вопроса о получении краткосрочного кре­дита юридические лица (независимо от организационно-право­вых форм) предоставляют в кредитный отдел кредитных органи­заций следующие документы:

письмо-заявление с указанием суммы требующихся кредитных ресурсов, цели их использования и сроков возврата;

нотариально заверенные устав, учредительный договор, свиде­тельство о регистрации, карточку образцов подписей и оттиска печати (клиентами банка не предоставляются);

квартальный бухгалтерский отчет на последнюю отчетную дату с отметкой Государственной налоговой инспекции, баланс на по­следнюю отчетную дату;

расчет потребности в кредитных ресурсах;

расчет срока их возврата;

справку о составе затрат за каждый отчетный месяц с начала года;

оперативные данные по балансовым статьям клиента на дату обращения за кредитом;

расшифровку по отдельным его статьям;

контракты, договора клиента, подтверждающие реальность и эффективность кредитования;

расчет эффективности коммерческой сделки;

документы, подтверждающие наличие обеспечения возврата кредита,— гарантии с приложением балансов гарантов;

свидетельства о праве собственности на недвижимость;

сведения об остатках товаров на складе, договор залога, стра­ховой полис;

справку об уведомлении налогового органа о намерении кли­ента открыть ссудный счет.

Указанный перечень требуемых от клиентов документов может быть расширен в зависимости от вопросов, возникающих в про­цессе рассмотрения заявки конкретного клиента. Проанализиро­вав предоставленные документы, кредитный отдел, в случае поло­жительного решения о кредитовании, дает распоряжение бухгал­терии об открытии ссудного счета клиента, а так­же прилагает кредитный договор (копию) и договор обеспечения кредита или договора залога (подлинники). Кроме того, со сторо­ны клиента в бухгалтерию для открытия ссудного счета предо­ставляются следующие документы:

обязательство-поручение или срочное обязательство, предус­матривающее право кредитной организации на списание средств со счета заемщика при наступлении срока соответствующего пла­тежа по договору;

распоряжение или копия распоряжения с отметкой обслуживаю­щей кредитной организации о предоставлении последней права на списание в безакцептном порядке средств со счетов заемщика по платежному требованию кредитующей организацией в погашение за­долженности по договору. В случае непоступления денежных средств в срок выставляется платежное требование-поручение обслуживающей кредитной организации согласно письму об безакцептном спи­сании);

справка из Государственной налоговой инспекции о намере­нии открыть ссудный счет;

справка из пенсионного фонда.

На срочном обязательстве ответственный исполнитель указы­вает срок платежа и номера лицевого ссудного счета, на котором учитывается выданная ссуда. Вся сумма срочного обязательства отражается по приходу внебалансового счета 91301 «Открытые кре­дитные линии по предоставлению кредитов». На договоре залога или страховом полисе указывается номер лицевого ссудного сче­та. Суммы перечисленных документов отражаются по приходу внебалансового счета 91307 «Имущество, принятое в залог по выдан­ным кредитам, кроме ценных бумаг». Гарантийные письма прихо­дуются по внебалансовому счету 91305 «Гарантии, поручительст­ва, полученные банком».

По всём перечисленным внебалансовым счетам открываются отдельные лицевые счета по заемщикам и гарантам, а внутри — по срокам погашения ссуды. На открываемых клиентам ссудных счетах ведется учет ссуд по каждому объекту кредитования. На отдельных балансовых счетах ведется учет краткосрочных ссуд, выданных одному клиенту. По дебету ссудного счета отражается сумма выданной ссуды, по кредиту — ее погашение. Режим функ­ционирования ссудного счета определяется в договоре: выданная ссуда перечисляется на расчетный (корреспондентский) счет за­емщика или на другие счета (на оплату затрат клиента, по креди­туемой сделке). Учет кредитов ведется в разрезе синтетического и аналитического бухгалтерского учета.

Синтетический учет ведется на активных ссудных балансовых счетах в зависимости от правовой структуры заемщика.

Кредиты предоставленные

Учет вексельных кредитов

 

Примерная схема вексельного кредита состоит в следующем. Заемщик обращается в кредитную организацию за получением кре­дита. На сумму кредитного договора клиент получает от кредит­ной организации пакет векселей. При этом вексельные суммы определяются самим клиентом. Срок обращения каждого векселя обусловлен кредитным договором. Клиент использует векселя кре­дитной организации для оплаты товаров и услуг путем оформле­ния передаточной надписи на обратной стороне вексельного блан­ка. По истечении срока обращения векселя последний векселе­держатель Предъявляет вексель к оплате в кредитную организа­цию. По окончании действия кредитного договора клиента пога­шает сумму кредита и проценты.

При вексельном кредите у клиента есть преимущества: сниже­ние процентной ставки по кредиту предприятия-кредитозаемщика, в зависимости от графика платежа, до 50%; решение пробле­мы неплатежей.

При предоставлении ссуды с использованием собственных век­селей без покупки клиентом векселя кредитной организации де­лается бухгалтерская проводка на вексельную сумму:

Дт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприяти­ям, находящимся в федеральной собственности, на срок от 31 до 90 дней

Ссудный субсчет акционерного общества или другой суб­счет Ссудный счет по краткосрочным кредитам в рублях (если номинал векселя в российских рублях) или Ссуд­ный счет по краткосрочным кредитам в валюте (если но­минал векселя в иностранной валюте)

Кт 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты

52301 до востребования

52302 со сроком погашения до 30 дней

52303 со сроком погашения от 31 до 90 дней

52304 со сроком погашения от 91 до 180 дней

52305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года

52306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

52307 со сроком погашения свыше 3 лет.

При погашении собственных банковских векселей делаются бух­галтерские проводки:

Дт 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты

52301 до востребования (в зависимости от рода векселя), суб­счет Векселя в рублях, Векселя в валюте

52302 со сроком погашения до 30 дней

52303 со сроком погашения от 31 до 90 дней

52304 со сроком погашения от 91 до 180 дней

52305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года

52306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

52307 со сроком погашения свыше 3 лет

Кт Расчетный счет клиента банка или какой-то другой счет клиента банка, или

20202 Касса кредитной организации, субсчет в рублях или ва­люте (в зависимости от типа векселя), или

30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в бан­ке России,или

30112 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах

30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях (в зависимости оттого, куда направляются средства).

Погашение вексельного кредита оформляется в обычном порядке:

Дт Расчетный счет заемщика, или

20202 Касса кредитной организации

30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в бан­ке России

30112 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах

30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях кор­респондентах

Кт Ссудный счет заемщика.

Учет межбанковских кредитов

 

Для рассмотрения вопроса о предоставлении межбанковского кредита заемщик предоставляет в кредитный отдел следующие до­кументы:

письмо-заявление с указанием суммы требующихся кредитных ресурсов, цели их использования и срока возврата;

нотариально заверенный устав, учредительный договор, свиде­тельство о регистрации, карточку образцов подписей и оттиска печати (клиентами кредитной организации не предоставляются);

балансы за год и на дату предоставления заявки на кредит, а также расчет экономических нормативов;

расшифровку по отдельным статьям баланса;

документы, подтверждающие наличие обеспечения возврата кредита: гарантии других кредитных организаций с приложением их балансов;

свидетельства о праве собственности на недвижимость.

Синтетический учет межбанковских кредитов ведется по активным балансовым счетам 1-го порядка:

 

320 Кредиты, предоставленные банком

321 Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам

По счетам 2-го порядка учет строится в зависимости от срока и необходимости резервов: кредит, предоставленный при недо­статке средств на корреспондентском счете (овердрафт); на один день; на срок от двух до семи дней; на срок от восьми до 30 дней;

на срок т 31 до 90 дней; на срок от 91 до 180 дней; на срок от 181 дня до 1 года; на срок от 1 года до 3 лет; на срок свыше 3 лет;

Резервы под возможные потери; Резервы под возможные потери.

Выдача межбанковского кредита в бухгалтерии кредитной орга­низации, предоставляющей кредит, отражается:

Дт 320 Кредиты, предоставленные банкам в зависимости от срока

Кт 30102 соответственно Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России

30112 Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах.

Приход по внебалансовым счетам:

91301,91303, 91304,91305,91307.

При погашении предоставленного межбанковского кредита про­изводятся обратные проводки.

Учет полученных кредитов отражается по пассивным балансо­вым счетам 1-го порядка:

312 Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России

313 Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций

314 Кредиты, полученные банками от банков-нерезидентов

По счетам 2-го порядка учет строится в зависимости от срока.

Учет полученных кредитов отражается:

Дт 30109 Корреспондентские счета кредитных организаций-кор­респондентов

30111 Корреспондентские счета банков-нерезидентов

Кт 313 Кредиты, полученные кредитными организациями от кре­дитных организаций (по счетам второго порядка в зави­симости от срока кредита)

314 Кредиты, полученные кредитными организациями от бан­ков-нерезидентов

312 Кредиты, полученные кредитными организациями Банка России

Счета второго порядка выбираются в зависимости от срока.

Приход по внебалансовым счетам:

91401 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кре­дитам» или

91402 «Открытые кредитные линии по получению кредитов»;

91404 «Гарантии, выданные банкам»;

91405 «Имущество, переданное в залог по полученным креди­там, кроме ценных бумаг».

При погашении полученного межбанковского кредита делают­ся обратные проводки.

Операции по выдаче и получению межбанковского кредита мо­гут осуществляться посредством предоставления овердрафта, при этом делаются проводки:

Дт 32001 Кредит, предоставленный при недостатке средств на кор­респондентском счете

Кт 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Бан­ке России.

Задолженность по овердрафту погашается автоматически пу­тем поступления средств.

При получении овердрафта:

Дт 30102 Корреспондентский счет кредитных организаций в Бан­ке России

Кт 31301 Кредит, полученный при недостатке средств на коррес­пондентском счете (овердрафт).

 

УЧЕТ СРЕДНЕСРОЧНЫХ И ДОЛГОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ

Учет лизинговых операций

 

Под лизингом обычно понимают долгосрочную аренду движи­мого и недвижимого имущества или договор аренды машин и обо­рудования, купленных арендодателем для арендатора с целью их производственного использования при сохранении права собст­венности на них за арендодателем на весь срок договора. Кроме того, лизинг можно рассматривать как специфическую форму фи­нансирования вложений в основные фонды при посредничестве кредитной организации, которая приобретает для третьего лица имущество и отдает его в аренду на долгосрочный период. Таким образом, кредитная организация кредитует арендатора. Поэтому лизинг иногда называют «кредит-аренда», так как арендатор обя­зуется погасить стоимость этого имущества в рассрочку в течение нескольких лет по мере внесения арендных платежей.

По окончании срока действия договора лизинга арендатор мо­жет завершить арендные платежи и вернуть свое имущество, он может также заключить новый договор лизинга или выкупить иму­щество по цене, согласованной с арендодателем.

Для отражения операций в учете клиент должен представить в кредитную организацию:

договор лизинга;

поручение кредитной организации на приобретение оборудо­вания;

расчет арендной платы;

график платежей.

Учет операций, связанных с лизингом оборудования, ведется на активном счете 60801 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)». По дебету счета учитывается стоимость приобретенных машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи в аренду по лизингово­му соглашению. По кредиту счета отражаются суммы стоимости машин, оборудования, транспортных и других средств по их вы­бытии (покупке арендатором по остаточной стоимости), списа­ния с баланса либо реализации.

Аналитический учет по счету 60801 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)» ве­дется в порядке, аналогичном тому, в каком учитываются основ­ные средства, т. е. на отдельных карточках, заведенных на каждый предмет, а также в отдельном журнале учета основных средств.

1. Покупка машин, оборудования, транспортных и других средств по лизинговым соглашениям в бухгалтерском учете оформ­ляется следующими проводками:

Оплата приобретаемого оборудования:

Дт 60701Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Кт 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Бан­ке России.

Получение оборудования:

Дт 60401 Собственные капитальные вложения

Кт 60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями, субсчет Расчеты за полученное оборудование.

Постановка полученного оборудования на баланс:

Дт 60401 Здания и сооружения, или

60402 Счетно-вычислительная техника, или

60403 Транспортные средства для других целей (в зависимос­ти от вида оборудования)

Кт 60701 Собственные капитальные вложения.

Передача машин, оборудования, транспортных и других среде по лизинговому соглашению в учете отражается следующей записью:

Дт 60801 Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)

Кт 60401 Здания и сооружения, или

60402 Счетно-вычислительная техника, или

60403 Транспортные средства для других целей

Приход по внебалансовым счетам:

91501 «Основные средства, переданные в аренду» или

91502 «Другое имущество, переданное в аренду».

Начисление амортизации на сданные в аренду основные средства ежемесячно отражается в учете следующим образом:

Дт 70208 Другие расходы

Кт 60802 Износ машин, оборудования, транспортных средств для сдачи в аренду (лизинг).

2. Расчеты с арендаторами учитываются по отдельному лицевому счету к счету 60321 «Расчеты с прочими дебиторами и креди­торами».

Лизинг имеет сходство с кредитом, предоставленным на по­купку оборудования, поэтому начисление процентов производит­ся аналогично начислению процентов за предоставленные денеж­ные средства.

Итак, по дебету счета 60321 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» проводятся суммы, причитающиеся с арендатора по арендной плате в соответствии с лизинговыми соглашениями в корреспонденции со счетом 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям». По кредиту счета 60321 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» отражаются суммы арендной платы, полученной от арендаторов:

Дт 30102 Корреспондентские счета кредитных, организаций в Банке России

Кт 60321 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.

Полученные суммы зачисляются в доходы кредитной органи­зации:

Дт 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям,

Кт 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты.

По счету 60321 «Расчеты с прочими дебиторами и кредитора­ми» в аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета арен­даторов по каждому лизинговому соглашению.

Возможен вариант получения лизинговых платежей авансом. В этом случае авансовые платежи отражаются на счете 61301 «Дохо­ды будущих периодов по кредитным операциям». Ежемесячно часть доходов будущих периодов будет включаться в доходы кре­дитной организации, что в учете отражается следующей записью:

Дт 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям;

Кт 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты.

Учет переданного в аренду движимого и недвижимого имуще­ства ведется на внебалансовых счетах 91501 или 91502.

По приходу указанных счетов проводятся суммы материаль­ных ценностей, сданных в аренду на основании заключенных со­глашений (договоров), по расходу — проводятся суммы стоимос­ти материальных ценностей, возвращенных арендатором по окон­чании срока лизингового соглашения.

Если банк выступает арендатором, то арендованное имущество будет приходоваться по внебалансовым счетам: 91503 «Арендо­ванные основные средства» или 91504 «Арендованное другое иму­щество» или 91505 «Машины, оборудование, транспортные и дру­гие средства, полученные в лизинг».

В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому лизинговому соглашению арендаторов.

3. Выкуп оборудования по договорной цене по окончании срока действия лизингового соглашения оформляется проводками:

Дт 30102 Корреспондентский счет на полную сумму платежа

Кт 70101 Проценты, полученные за представленные кредиты на сумму договорной цены

Кт 60321 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (на сум­му НДС).

Ипотечные кредиты и их учет

 

Ипотечные кредиты предоставляются на срок свыше трех лет на приобретение недвижимости с оформлением права собствен­ности на нее кредитной организации в случае непогашения кре­дита заемщиком.

Для получения кредита предоставляются документы:

заявление заемщика;

два поручительства двух физических лиц или одно — юридиче­ского лица;

документ, подтверждающий право владения землей;

справка о размере дохода;

другие обязательства и документы.

После проверки документов и принятия решения кредитным комитетом на основании распоряжения кредитного отдела в бух­галтерии делается проводка по выдаче ипотечного кредита:

Дт 455Ссудный счет Граждане (физические лица)

Кт 20202 Касса кредитной организации или

Счет юридического лица, продавшего недвижимость.

Приход по внебалансовым счетам:

91301 или 91307.

Возможен другой вариант выдачи ипотечного кредита, когда клиент открывает целевой вклад, куда вносит взносы в оплату недвижимости:

Дт 20202 Касса кредитной организации

Кт Депозитный счет клиента с правом пополнения и расхо­дования.

В этом случае валюта ссуды может зачисляться также на депо­зитный счет:

Дт 455 Ссудный счет Граждане (физические лица)

Кт Депозитный счет клиента с правом пополнения и расхо­дования.

В дальнейшем платежи за недвижимость могут осуществляться с депозитного счета:

Дт Депозитный счет заемщика с правом пополнения и рас­ходования

Кт Счет юридического или физического лица, продающего недвижимость; или

Касса кредитной организации (в предела»; установленного лимита).

В практике возможны четыре способа погашения ипотечного кре­дита:

1) Прямые отчисления от заработной платы. Этот способ пред­полагает заключение соглашения с работодателем клиента о пе­риодическом перечислении в счет погашения кредита части зара­ботной платы заемщика платежным поручением:

Дт Расчетный счет юридического лица — работодателя заемщика

Кт Ссудный счет Граждане (физические лица).

2) Перечисление заработной платы на целевой депозитный счет в банке. Заемщик открывает счет в той же кредитной организа­ции, где взят кредит, и суммы периодических платежей списыва­ются в этого счета.

Дт Расчетный счет работодателя заемщика

Кт Депозитный целевой счет заемщика

Кт Ссудный счет Граждане (физические лица).

Для нейтрализации инфляции могут быть открыты валютные счета.

3) Наличные взносы:

Дт Касса кредитной организации

Кт Ссудный счет «Граждане (физические лица)»

4) Взносы на счета «Расчеты с клиентами». Кредитная органи­зация открывает несколько счетов расчетов с клиентами в других кредитных организациях в разных районах города, на которые заемщики могут вносить взносы. Кредитная организация— получатель обязуется перечислять соответствующие суммы на корреспондентский счет организации, выдавшей кредит.

Дт Касса банка-корреспондента

Кт Корреспондентский счет.

Дт Корреспондентский счет,

Кт Ссудный-счет «Граждане (физические лица)».

Расход по внебалансовым платежам:

91301 или 91307.

При нарушении сроков погашения, сумма просроченного пла­тежа переносится на счета просроченных ссуд и процентов в том же порядке, что и по краткосрочным кредитам.

При длительной просроченной задолженности необходима ре­ализация заложенного имущества.

 

Итак, нужно отметить прежде всего, что заемные средства и их учет можно разделить на учет краткосрочных заемных средств (или кредитов) и учет среднесрочных и долгосрочных заемных средств (или кредитов).

Во введении мы отметили и выделили наиболее важные заемные средства для коммерческого банка, такие как валютные кредиты, централизованные кредиты, ипотечные кредиты и др.

В первой главе рассмотрели учет краткосрочных кредитов, которые составляют в нашей стране 95% и являются в целом более ликвидными, чем среднесрочные и долгосрочные, отметили, что основными клиентами коммерческого банка, получающими краткосрочные ссуды, являются предприятия розничной торговли, а также торгово-посреднические фирмы.

Во второй главе, где мы рассмотрели учет среднесрочных и долгосрочных заемных средств, отметили, что среднесрочные кредиты используются юридическими лицами в основном на приобретение основных производственных фондов и т.д. и предоставляются на срок от одного года до трех лет. Важно также, что особенностями долгосрочных кредитов являются длительность срока, возобновляемый характер, использование нескольких источников для инвестиционного процесса, кроме кредитования.

В нашей работе рассмотрены также централизованные и ипотечные кредиты и их учет.

Литература

1. Ачкасов А.И. Балансы коммерческих банков и методы их анализа. – М., 1993.

2. Банковское дело в России. Т. 3. – М., 1994.

3. Банковский портфель. Т. 3. – М., 1995.

4. Банковская система России. Настольная книга банкира. Кн. 1. – М., 1995.

5. Белых Л.П. Устойчивость коммерческих банков. – М., 1995.

6. О банках и банковской деятельности. – М., 1993.

7. Черкасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. – М., 1995.

Оформление и учет краткосрочных кредитов клиентам

 

В среднем по России удельный вес краткосрочных кредитов в общем объеме выданных кредитов составляет 95%. В целом крат­косрочные ссуды являются более ликвидными, чем среднесроч­ные и долгосрочные.

Основными клиентами кредитных организаций, получающи­ми краткосрочные ссуды, являются предприятия розничной тор­говли, а также торгово-посреднические фирмы. Основным объек­том при кредитовании этих организаций является совокупность товаров текущей реализации, сезонного и временного накопле­ния, других товарно-материальных ценностей. Ссудные счета от­крываются на основе заключенного кредитного договора. В нем определяется порядок выдачи и погашения кредитов, взаимные обязательства и экономическая ответственность сторон, условия уменьшения или увеличения процентных ставок.

Для рассмотрения вопроса о получении краткосрочного кре­дита юридические лица (независимо от организационно-право­вых форм) предоставляют в кредитный отдел кредитных органи­заций следующие документы:

письмо-заявление с указанием суммы требующихся кредитных ресурсов, цели их использования и сроков возврата;

нотариально заверенные устав, учредительный договор, свиде­тельство о регистрации, карточку образцов подписей и оттиска печати (клиентами банка не предоставляются);

квартальный бухгалтерский отчет на последнюю отчетную дату с отметкой Государственной налоговой инспекции, баланс на по­следнюю отчетную дату;

расчет потребности в кредитных ресурсах;

расчет срока их возврата;

справку о составе затрат за каждый отчетный месяц с начала года;

оперативные данные по балансовым статьям клиента на дату обращения за кредитом;

расшифровку по отдельным его статьям;

контракты, договора клиента, подтверждающие реальность и эффективность кредитования;

расчет эффективности коммерческой сделки;

документы, подтверждающие наличие обеспечения возврата кредита,— гарантии с приложением балансов гарантов;

свидетельства о праве собственности на недвижимость;

сведения об остатках товаров на складе, договор залога, стра­ховой полис;

справку об уведомлении налогового органа о намерении кли­ента открыть ссудный счет.

Указанный перечень требуемых от клиентов документов может быть расширен в зависимости от вопросов, возникающих в про­цессе рассмотрения заявки конкретного клиента. Проанализиро­вав предоставленные документы, кредитный отдел, в случае поло­жительного решения о кредитовании, дает распоряжение бухгал­терии об открытии ссудного счета клиента, а так­же прилагает кредитный договор (копию) и договор обеспечения кредита или договора залога (подлинники). Кроме того, со сторо­ны клиента в бухгалтерию для открытия ссудного счета предо­ставляются следующие документы:

обязательство-поручение или срочное обязательство, предус­матривающее право кредитной организации на списание средств со счета заемщика при наступлении срока соответствующего пла­тежа по договору;

распоряжение или копия распоряжения с отметкой обслуживаю­щей кредитной организации о предоставлении последней права на списание в безакцептном порядке средств со счетов заемщика по платежному требованию кредитующей организацией в погашение за­долженности по договору. В случае непоступления денежных средств в срок выставляется платежное требование-поручение обслуживающей кредитной организации согласно письму об безакцептном спи­сании);

справка из Государственной налоговой инспекции о намере­нии открыть ссудный счет;

справка из пенсионного фонда.

На срочном обязательстве ответственный исполнитель указы­вает срок платежа и номера лицевого ссудного счета, на котором учитывается выданная ссуда. Вся сумма срочного обязательства отражается по приходу внебалансового счета 91301 «Открытые кре­дитные линии по предоставлению кредитов». На договоре залога или страховом полисе указывается номер лицевого ссудного сче­та. Суммы перечисленных документов отражаются по приходу внебалансового счета 91307 «Имущество, принятое в залог по выдан­ным кредитам, кроме ценных бумаг». Гарантийные письма прихо­дуются по внебалансовому счету 91305 «Гарантии, поручительст­ва, полученные банком».

По всём перечисленным внебалансовым счетам открываются отдельные лицевые счета по заемщикам и гарантам, а внутри — по срокам погашения ссуды. На открываемых клиентам ссудных счетах ведется учет ссуд по каждому объекту кредитования. На отдельных балансовых счетах ведется учет краткосрочных ссуд, выданных одному клиенту. По дебету ссудного счета отражается сумма выданной ссуды, по кредиту — ее погашение. Режим функ­ционирования ссудного счета определяется в договоре: выданная ссуда перечисляется на расчетный (корреспондентский) счет за­емщика или на другие счета (на оплату затрат клиента, по креди­туемой сделке). Учет кредитов ведется в разрезе синтетического и аналитического бухгалтерского учета.

Синтетический учет ведется на активных ссудных балансовых счетах в зависимости от правовой структуры заемщика.

Кредиты предоставленные

Кредиты, предоставленные Минфину России