Методика расчета, порядок уплаты в бюджет местных налогов

Земельный налог уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Земельный налог, а также авансовые платежи по нему следует уплачивать в бюджет согласно установленным местным законодательством срокам.

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства. [6]

Таблица 2. Налоговая отчетность по земельному налогу за 2011 год

Из таблицы видно, что сумма налога, не поступившая в бюджет в ЦФО в связи с предоставлением льгот значительна - 345629 тыс. руб.

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц является местным налогом. Суммы, поступающие от его уплаты, зачисляются в бюджет города или поселения. Налогоплательщик уплачивает данный налог по месту нахождения объекта.

Налог на имущество физических лиц в отличие от большинства действующих в России налогов исчисляется не самим налогоплательщиком, а налоговым органом по месту нахождения объектов налогооблажения.

Сведения, необходимые для исчисления налога, в налоговые органы обязаны бесплатно представлять органы коммунального хозяйства, осуществляющие оценку строений, помещений и сооружений, а также страховые, нотариальные и другие органы в сроки, установленные налоговыми органами.

Налоговый орган обязан выписать платежное извещение и вручить его плательщику налога, Если физическое лицо не проживает по месту нахождения строения, сооружения, помещения, платежное извещение должно быть направлено в налоговый орган по месту жительства физического лица для взыскания налога. За строения, помещения, сооружения налог должен уплачиваться независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.

Налог за 2008-2009 год исчисляется по следующим ставкам:

Таблица 3. Ставки налога на имущество физических лиц

Мосгордума приняла закон о повышении с 2013 года ставок налога на имущество физических лиц. В настоящее время этот налог исчисляется исходя из стоимости квартир, однако в расчет берется не рыночная цена жилья, а так называемая инвентаризационная стоимость квартиры, которую определяет БТИ. В частности, владельцы жилых помещений стоимостью до 300 тыс. руб. по оценке БТИ ежегодно платят налог на имущество по ставке 0,1%. Владельцам квартир стоимостью 300-500 тыс. руб. придется платить с 2013 года 0,3% вместо 0,2%.

Налоговые органы, исчислившие налог, обязаны вручить гражданам платежные извещения на уплату указанного налога не позднее 1 - го августа.

Уплата налога производится равными долями в два срока: не позднее 15-го сентября и 15-го ноября.