Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим...
Состав сооружений: решетки и песколовки: Решетки – это первое устройство в схеме очистных сооружений. Они представляют...
Топ:
Установка замедленного коксования: Чем выше температура и ниже давление, тем место разрыва углеродной цепи всё больше смещается к её концу и значительно возрастает...
Техника безопасности при работе на пароконвектомате: К обслуживанию пароконвектомата допускаются лица, прошедшие технический минимум по эксплуатации оборудования...
Интересное:
Берегоукрепление оползневых склонов: На прибрежных склонах основной причиной развития оползневых процессов является подмыв водами рек естественных склонов...
Уполаживание и террасирование склонов: Если глубина оврага более 5 м необходимо устройство берм. Варианты использования оврагов для градостроительных целей...
Что нужно делать при лейкемии: Прежде всего, необходимо выяснить, не страдаете ли вы каким-либо душевным недугом...
Дисциплины:
2020-04-01 | 113 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
В настоящее время общепризнанной системы критериев и показателей, позволяющих оценивать работу региональных налоговых органов с учетом особенностей их функционирования, в том числе отличий в территориальной (пространственной) организации, не существует.
В литературе по данной проблематике, как правило, встречается простое перечисление показателей, используемых в практике деятельности налоговых органов, с подразделением их на количественные (абсолютные) и качественные (относительные).
Количественные показатели — суммы поступлений налогов и сборов; суммы, доначисленные по результатам контрольной работы; суммы, взысканные в бюджет из доначисленных; суммы недоимки и задолженности по налогам и сборам; количество налогоплательщиков, состоящих на учете; качественные – выполнение установленных заданий по мобилизации налогов и сборов; темп роста поступлений в бюджет к уровню соответствующего периода прошлого года; соотношение сумм доначисленных платежей по результатам контрольной работы и объемов поступлений налогов и сборов за период; процент взыскания доначисленных сумм; количество выездных налоговых проверок за период на 1 сотрудника инспекции; доля проверок с выявленными нарушениями; суммы доначислений на 1 налоговую проверку.
При этом все приведенные показатели характеризуют «эффективность работы налоговых инспекций». Представляется, что использование термина «эффективность» в рассматриваемом контексте не совсем корректно, даже, несмотря на оговорку об отличии категории «эффективность» применительно к контролю как функции управления от категории «эффективность» применительно к производству.
|
Общепризнанным является толкование понятия «эффективность» как соотношение затрат и результатов. Однако применительно к налоговой службе термин «эффективность» фактически не определен.
Тем не менее, в последние годы на федеральном уровне были утверждены методики оценки деятельности налоговых органов по контролю за соблюдением налогового законодательства и законодательства о применении контрольно-кассовых машин, оценки качества комплексных проверок территориальных налоговых органонов и организации дистанционного контроля.
Однако все используемые в упомянутыx методиках показатели характеризуют лишь отдельные направления работы налоговых органов - преимущественно контрольной. Тем не менее работу налоговых органов исходя из возложенных на них функций следует делить на деятельность непосредственно по сбору налогов в целях наполнения доходной части всех уровней и на контрольную работу за соблюдением хозяйствующими субъектами законодательства о налогах и сборах.
Для оценки деятельности предлагается использовать по каждому этих направлений 4 основных критерия — результативность, активность, эффективность, интенсивность. Критерий результативности характеризует деятельность региональных налоговых органов по выполнению функций налогового администрирования, возложенных на них законодательством: организация в регионе процесса сбора налогов и налоговых платежей, контроль за соблюдением хозяйствующими субъектами налогового законодательства и правильностью исчисления и полноты внесения ими в соответствующие бюджеты налогов и иных обязательных платежей. Критерий активности позволяет оценить степень предпринятых региональными налоговыми органами усилий для выполнения задач по достижению стоящих перед ними целей. В части сбора налогов— это мероприятия по ликвидации имеющейся у хозяйствующих субъектов региона недоимки, в части контрольной работы — охват налоговым контролем состоящих на учете налогоплательщиков и уровень взыскания сумм налогов и сборов, доначисленных по результатам контрольной работы.
|
Таблица 3. – Система комплексной оценки деятельности региональных налоговых органов.
Критерий | Показатели | |
Деятельность по сбору налогов | Контрольная работа | |
Результативность | Динамика объёмов поступлений налогов и сборов Динамика недоимки по сравнению | Сумма доначислений на 1 инспектора Сума доначислений на 1 проведенную проверку Отношение доначисленных по результатам контрольной работы сумм к начислениям, произведённым налоговыми плательщиками самостоятельно по налоговым деклорациям Доля проверок с выявленными нарушениями в общем количестве выездных налоговых проверок |
Активность | Уровень собираемости налогов и сборов Объем поступлений налогов и сборов в результате мероприятий, предпринятых инспекциями по ликвидации недоимки | Периодичность выездных налоговых проверок Доля налогоплательщиков, охваченных налоговым контролем, от общего числа состоящих на учёте Процент взыскания налогов и сборов, доначисленных по результатам контрольной работы Доля проверок с использованием информации из внешних источников в общем количестве проверок |
Эффективность | Отношение годового объёма финансовых затрат на содержание инспекции к годовому объёму поступлений налогов и сборов | Отношение годового объёма заработной платы работников инспекции, осуществляющих налоговые проверки, к годовому объему доначислений по результатам контрольной работы |
Интенсивность | Количество налогоплательщиков -недоимщиков, по отношению к которым необходимо принять меры по ликвидации недоимки, в расчете инспектор | Количество налогоплательщиков, приходящихся на 1 инспектора Площадь территории, приходящаяся на 1 инспектора Количество выездных проверок в расчёте на 1 инспектора отдела выездных проверок |
Критерий эффективности позволяет оценить экономический эффект от вложения трудовых, материальных, финансовых затрат в организацию деятельности по налоговому администрированию, т. е. степень целесообразности содержания налогового органа.
Критерий интенсивности характеризует нагрузку инспекции в целом и каждого ее сотрудника в отдельности.
|
Предлагаемая методика комплексной оценки включает 8 групп показателей, образующих информационные подсистемы (таблица 3), и может быть использована органами налоговой администрации регионального уровня не только в целях оценки деятельности подведомственных налоговых органов, но и в целях выбора оптимального варианта территориальной организации и численного состава инспекций.
Приведенный в таблице перечень показателей не является исчерпывающим и при необходимости может быть дополнен: в частности, показатели активности — количеством налогоплательщиков, использующих для передачи отчетности телекоммуникационные каналы связи; показатели интенсивности — количеством налоговых деклараций, зарегистрированных средствами программного комплекса «Система электронной обработки данных — местный уровень». Более того, возможно расширение оцениваемых направлений деятельности. В частности, в связи с актуальностью задачи повышения качества обслуживания налогоплательщиков целесообразно выделить в отдельное направление работу с налогоплательщиками.
Данное направление может стать основой для разработки крайне необходимой объективной системы комплексной оценки деятельности налоговой службы [18].
Выводы и предложения
В данной работе была рассмотрена проблема налогового потенциала регионов.
Как такового понятия «налоговый потенциал» в законодательной практике не существует, однако под ним понимается важный бюджетообразующий показатель, показатель формирования доходной части бюджетов всех уровней.
Определение налогового потенциала региона может решить множество проблем и задач регионального уровня, указать направления деятельности по совершенствованию проблемных аспектов.
Налоговый потенциал региона это максимально возможная сумма начисленных налогов и сборов с его территории в условиях действующего законодательства. Максимально возможная сумма начислений зависит от уровня собираемости налогов, эффективности мер по соблюдению налоговой дисциплины и предлагаемых мер по стимулированию деловой активности налогоплательщиков.
|
Важным условием эффективного потенциала является допустимая норма задолженности. В связи с этим возникает необходимость контроля над задолженностью по региональным налогам, ведь именно она основная проблема полноценного использования потенциала региона.
В данной работе мной было предложено развитие в направлении контроля как за самой задолженностью, так и за органами налоговой службы.
Список литературы
Законодательные акты:
1. Конституция Российской Федерации М., 2004г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации М., 2005г.
3. Федеральный Закон Российской Федерации Об основах налоговой системы в РФ.
4. Федеральный закон «О бюджете РФ на 2000г.» М.- «Мир», 2001
Учебно-методическая литература:
5. Докальская В.К. Совершенствование социально-экономического развития регионов: теория и методология. Монография. – Орёл: Изд-во ОРАГС, 2009. – с.264.
6. Кадочников П., И.Трунин, Синельников-Мурылев С.,Луговой О. Оценка налогового потенциала и расходных потребностей субъектов РФ.-М.-ИППП,2001;
7. Кадочников П., Луговой О. Моделирование динамики налоговых поступлений и оценка налогового потенциала территорий-М.:ИППП, 2001г.;
8. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - М.: Учебно-консультационный центр ЮрИнфоР, 2005
9. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Практикум. - М.: ИНФРА-М, 2004
10. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. СПб.: Питер, 2000
11. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Финстатинформ, 2003
12. Трунин И.В. Оценка межрегиональных различий в обоснованных бюджетных потребностях субъектов РФ.- М.:ИППП, 2001г.;
13. Трунин И.В. оценка налогового потенциала субъектов Федерации и разработка методики распределения Фонда финансовой поддержки регионов на 2000г. -М.:ИППП, 2004г.;
Статьи:
14. Андреева А. Современные проблемы взаимодействий бюджетов в РФ. // Федерализм, 2003 10
15. Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения // Финансы. 2005. – 2
16. Бирюков А.Г. К оценке бюджетной обеспеченности регионов// Финансы,№4,2006.и т.д.
17. Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счета //Финансы, №2-3,2005;
18. Гордеев А.В., Методика комплексной оценки деятельности региональных налоговых органов// Налоговая политика и практика. – 2006. - № 10
19. Истомина Н.А., Одинокова Т.Д. Оценка налогового потенциала по бюджетообразующим налогам//Налоговая политика и практика.- 2008. - № 1
20. Мешков Р.А., Механизм регулирования налоговой задолженности: формы реализации и показатели эффективности//Налоговая политика и практика. – 2008. - № 11
Электронные ресурсы:
21. http://www.r57.nalog.ru
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Утверждаю
Руководитель
Федеральной налоговой службы
А.Э.Сердюков
|
09.12.2004 г.
Положение
Об Управлении Федеральной налоговой службы по Орловской области
I. Общие положения
1.Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее - Управление) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов.
Управление находится в непосредственном подчинении ФНС России и ей подконтрольно.
2.Управление имеет сокращенное наименование: УФНС России по Орловской области.
3.Управление является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.
4. Управление является уполномоченным территориальным органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, по представлению в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.
5. Управление в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти Орловской области и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, настоящим Положением.
6. Управление осуществляет свою деятельность во взаимодействии территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти Орловской области, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.
II. Полномочия
7. Управление осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:
7.1. Осуществляет контроль и надзор за:
7.1.1. соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчислен полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;
7.1.2. представлением деклараций об объемах, производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
7.1.3. выделением квот на закупку этилового спирта, а также использованием полученного по выделенным квотам спирта;
7.1.4. фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
7.1.5. осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;
7.1.6. соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения;
7.1.7. полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;
7.1.8. проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей.
7.2. Выдает в установленном порядке лицензии на:
7.2.1. закупку, хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции;
7.2.2. хранение алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции;
7.2.3. производство, хранение и поставки спиртосодержащей непищевой продукции с производственной мощностью указанного производства в пересчете на абсолютный алкоголь менее 50 тысяч декалитров в год.
7.3. Осуществляет:
7.3.1. государственную регистрацию юридических лиц, в отношении которых федеральными законами установлен специальный порядок регистрации;
7.3.2. пломбирование в организациях, осуществляющих производство спирта, контрольных спиртоизмеряющих приборов, а в организациях, производящих алкогольную продукцию, - приборов учета объемов этой продукции.
7.4. Регистрирует в установленном порядке контрольно-кассовую технику используемую организациями и индивидуальными предпринимателями соответствии с законодательством Российской Федерации.
7.5. Ведет в установленном порядке:
7.5.1. учет всех налогоплательщиков на территории Орловской области;
7.5.2. реестры разрешений на учреждение акцизных складов;
7.5.3.региональные разделы федеральных информационных ресурсов: Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН).
7.6. Представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН соответствии с законодательством Российской Федерации.
7.7. Бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения.
7.8. Осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов.
7.9. Принимает в установленном порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней.
7.10. Представляет в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам.
7.11. Осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических и физических лиц в установленной сфере деятельности.
7.12. Осуществляет функции распорядителя и получателя cpeдcтв федерального бюджета, предусмотренных на содержание Управления и нижестоящих налоговых органов и реализацию возложенных на них функций.
7.13. Обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений составляющих государственную тайну.
7.14. Организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок.
7.15. Организует профессиональную подготовку работников аппарата Управления и нижестоящих налоговых органов, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку.
7.16. Осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Управления.
7.17. Обеспечивает внедрение информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы налоговых органах.
7.18. Проводит в установленном порядке конкурсы и заключает государственные контракты на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Управления и нижестоящих налоговых органов.
7.19. Осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.
8. Управление с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:
8.1. Запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности.
8.2. Привлекать в установленном порядке для проработки вопросов отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации ученых и специалистов.
8.3. Давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам отнесенным к установленной сфере деятельности.
8.4. Осуществлять контроль за деятельностью нижестоящих налоговых органов.
8.5. Применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации.
8.6. Отменять решения нижестоящих налоговых органов или приостанавливать их действие в случае несоответствия законодательству Российской Федерации.
III. Организация деятельности
9. Управление возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Министром финансов Российской Федерации по представлению Руководителя Федеральной налоговой службы.
Руководитель Управления несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Управление задач и функций.
Руководитель Управления имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Руководителем Федеральной налоговой службы по представлению Руководителя Управления.
10. Руководитель Управления:
10.1. организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Управления;
10.2. распределяет обязанности между своими заместителями;
10.3. представляет на утверждение в ФНС России структуру Управления смету доходов и расходов на его содержание;
10.4. утверждает в пределах установленной численности и фонда оплаты труда штатное расписание, положения о структурных подразделениях аппарата Управления, должностные инструкции его работников;
10.5. утверждает численность и фонд оплаты труда работников нижестоящих налоговых органов в пределах, установленных ФНС России численности и фонда оплаты труда, а также сметы доходов и расходов на их содержание в пределах предусмотренных ФНС России на соответствующий период ассигнований на содержание нижестоящих налоговых органов;
10.6. издает приказы, распоряжения и дает указания по вопросам деятельности Управления обязательные для исполнения всеми работниками Управления нижестоящими налоговыми органами;
10.7. назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников аппарата Управления и направляет в Федеральную налоговую службу предложения о назначении на должность и освобождении от должности заместителей руководителей нижестоящих налоговых органов;
10.8. решает в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной службе вопросы, связанные с прохождением федеральной государственной службы в Управлении;
10.9. представляет в установленном порядке в ФНС России отчеты о проделанной работе за соответствующий отчетный период;
10.10. привлекает в соответствии с законодательством Российской Федерации к дисциплинарной ответственности работников за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения не предусмотрена административная или уголовная ответственность.
11. Место нахождения Управления: 302030 г. Орел, площадь Мира, д.7а
ПРИЛРЖЕНИЕ 2
КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ 1) в 2000-2004 гг.
(в фактически действовавших ценах; миллионов рублей)
2006 | 2007 | 2008 | |
Доходы – всего | 5884,0 | 7655,7 | 8642, 3 |
в том числе: | |||
Налоговые доходы | 3748,5 | 4940,6 | 6227,5 |
из них: | |||
налог на прибыль | 1330,5 | 1701,8 | 1719,8 |
налог на добавленную стоимость | - | - | - |
налог на доходы физических лиц | 1198,6 | 1554,5 | 2469,9 |
акцизы | 266,4 | 498,6 | 725,6 |
платежи за пользование природными ресурсами | 112,1 | 204,7 | 194,5 |
налоги на имущество | 460,9 | 380,8 | 521,2 |
налоги на совокупный доход | 160,1 | 113,7 | 287,9 |
Неналоговые доходы | 164,6 | 208,3 | 295,9 |
из них: | |||
от продажи принадлежащего государству имущества | 103,2 | 160,5 | 242,3 |
Безвозмездные перечисления | 1926,3 | 2003,1 | 1983,9 |
Доходы целевых бюджетных фондов | - | 421,1 | - |
Прочие доходы | 44,6 | 82,6 | 135,0 |
Расходы – всего | 6109,3 | 7405,4 | 867 5, 9 |
в том числе: | |||
на государственное управление, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности | 823,4 | 890,8 | 1075,1 |
на поддержку отдельных отраслей экономики | 1387,0 | 1454,6 | 1622,6 |
из них: | |||
на промышленность, энергетику и строительство | 317,4 | 380,2 | 461,0 |
на сельское хозяйство и рыболовство | 257,6 | 309,0 | 305,1 |
на социально-культурные мероприятия | 3294,2 | 4009,5 | 4969,2 |
прочие расходы | 604,7 | 1050,5 | 1009,0 |
Профицит (+), дефицит (-) | -225,3 | +250,3 | -33,6 |
1) Доходы и расходы приведены без внутренних оборотов.
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
|
|
Кормораздатчик мобильный электрифицированный: схема и процесс работы устройства...
Семя – орган полового размножения и расселения растений: наружи у семян имеется плотный покров – кожура...
Таксономические единицы (категории) растений: Каждая система классификации состоит из определённых соподчиненных друг другу...
Наброски и зарисовки растений, плодов, цветов: Освоить конструктивное построение структуры дерева через зарисовки отдельных деревьев, группы деревьев...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!