Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого...
Папиллярные узоры пальцев рук - маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни...
Топ:
Генеалогическое древо Султанов Османской империи: Османские правители, вначале, будучи еще бейлербеями Анатолии, женились на дочерях византийских императоров...
Характеристика АТП и сварочно-жестяницкого участка: Транспорт в настоящее время является одной из важнейших отраслей народного хозяйства...
Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов...
Интересное:
Влияние предпринимательской среды на эффективное функционирование предприятия: Предпринимательская среда – это совокупность внешних и внутренних факторов, оказывающих влияние на функционирование фирмы...
Лечение прогрессирующих форм рака: Одним из наиболее важных достижений экспериментальной химиотерапии опухолей, начатой в 60-х и реализованной в 70-х годах, является...
Распространение рака на другие отдаленные от желудка органы: Характерных симптомов рака желудка не существует. Выраженные симптомы появляются, когда опухоль...
Дисциплины:
2019-12-19 | 253 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Перечисленные заказчику в качестве обеспечения исполнения контракта денежные средства не признаются расходом, поскольку подлежат возврату при его исполнении, и отражаются в составе дебиторской задолженности (п. п. 2, 16 ПБУ 10/99). Перечисление денежных средств отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 51 "Расчетные счета" (Инструкция по применению Плана счетов).
При возврате суммы обеспечения какой-либо экономической выгоды и, соответственно, дохода у организации не возникает (п. 2 ПБУ 9/99). При этом производится обратная запись по указанным счетам.
Дебет | Кредит | Содержание операций |
На дату перечисления денежных средств в качестве обеспечения | ||
76 | 51 | Перечислены денежные средства в качестве обеспечения исполнения контракта |
009 | Отражена сумма выданного обеспечения <*> | |
На дату возврата суммы обеспечения | ||
51 | 76 | Возвращена сумма обеспечения исполнения контракта |
009 | Списана сумма обеспечения <*> |
--------------------------------
<*> Денежные средства, перечисленные в качестве обеспечения исполнения контракта, учитываются на забалансовом счете 009. При возврате денежных средств сумма обеспечения списывается с забалансового счета 009 (Инструкция по применению Плана счетов).
См. дополнительно ситуации из практики.
Передача поставщиком товара для государственных нужд
НДС у поставщика при передаче товара для государственных нужд
С 1 января 2019 г. налоговая ставка НДС повышается с 18 до 20 процентов. См. Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ. Соответствующие изменения будут отражены в материале при его актуализации.
|
На дату отгрузки товаров, подлежащих налогообложению НДС, поставщик должен начислить НДС со стоимости реализуемых товаров (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). В течение пяти календарных дней со дня отгрузки товаров, как правило, следует выставить счет-фактуру на имя заказчика по государственному контракту (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Исключение из общего правила составляют случаи, указанные в пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ. Счет-фактура может быть выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ).
Налоговая база по НДС определяется исходя из цены, установленной контрактом (п. 1 ст. 154 НК РФ, ч. 2 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", ст. 532 ГК РФ). Сумма НДС исчисляется по ставке 18% или 10% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
При реализации товаров, не подлежащих налогообложению НДС (ст. 149 НК РФ), поставщик не имеет права принять к вычету сумму "входного" НДС по таким товарам. Сумма НДС включается в стоимость приобретенных товаров (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Заметим, что стоимость товара по условиям контракта может быть установлена в иностранной валюте (у. е.), а оплата - производиться в рублях (п. п. 2, 3 ч. 1 ст. 50, п. п. 6, 7 ч. 1 ст. 64, п. п. 7, 8 ч. 1 ст. 87 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ).
См. дополнительно:
- в каких случаях счет-фактура не составляется.
Налог на прибыль у поставщика при передаче товара для государственных нужд
Доходы от реализации товаров при поставке для государственных нужд учитываются в качестве выручки от реализации (без учета НДС) в размере цены контракта (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Соответствующая сумма может быть уменьшена на стоимость приобретения товара и иные расходы, связанные с его реализацией, в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 268 НК РФ.
См. дополнительно:
- как учитываются доходы и расходы от реализации по договору поставки.
|
ЕНВД у поставщика при передаче товара для государственных нужд
Реализация товара в соответствии с договором поставки не относится к розничной торговле (ст. 346.27 НК РФ). Следовательно, в отношении деятельности по реализации товаров для государственных нужд система налогообложения в виде ЕНВД применяться не может, а должна применяться общеустановленная система налогообложения или УСН.
См. дополнительно:
- подпадает ли под ЕНВД реализация товаров для государственных нужд.
Бухучет у поставщика при передаче товара для государственных нужд
Выручка от реализации товаров признается доходом по обычным видам деятельности в размере цены контракта (п. п. 5, 6.1 ПБУ 9/99). В составе расходов по обычным видам деятельности учитывается фактическая себестоимость проданных товаров (п. п. 9, 19 ПБУ 10/99).
См. дополнительно:
- как отражается в бухгалтерском учете реализация товара по договору поставки;
- ситуации из практики.
|
|
Эмиссия газов от очистных сооружений канализации: В последние годы внимание мирового сообщества сосредоточено на экологических проблемах...
Биохимия спиртового брожения: Основу технологии получения пива составляет спиртовое брожение, - при котором сахар превращается...
История создания датчика движения: Первый прибор для обнаружения движения был изобретен немецким физиком Генрихом Герцем...
Своеобразие русской архитектуры: Основной материал – дерево – быстрота постройки, но недолговечность и необходимость деления...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!