НДС у поставщика при передаче товара покупателю

 

При отгрузке (передаче) товаров необходимо начислить НДС (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Сделать это нужно на дату отгрузки (передачи), под которой Минфин России понимает дату первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика. По данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.

Налоговая база определяется в порядке, установленном п. 1 ст. 154 НК РФ. В течение пяти календарных дней со дня отгрузки товаров, как правило, следует выставить счет-фактуру (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Исключение из общего правила составляют случаи, указанные в пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ. Счет-фактура может быть выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ).

 

Внимание! ФНС России предлагает к использованию форму универсального передаточного документа (далее - УПД), основанного на форме счета-фактуры, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Форма данного УПД приведена в Письме ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, согласованном с Минфином России, и носит рекомендательный характер. Налогоплательщик вправе добавлять в форму УПД дополнительные столбцы и (или) вносить дополнительную информацию, необходимую сторонам оформляемой операции (Письмо ФНС России от 24.01.2014 N ЕД-4-15/1121@ (п. 3)).

При указании в УПД статуса "1" - счет-фактура и передаточный документ (акт) заполнение реквизитов по строкам (1) - (7), а также табличной части УПД осуществляется в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ, а также Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, приведенных в разд. II Приложения N 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Составленный с учетом указанных требований УПД позволяет использовать его в целях расчетов с бюджетом по НДС. Таким образом, выставлять покупателю на бумажном носителе счет-фактуру по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 1137, в этом случае не требуется.

 

 См. дополнительно:

- в каких случаях счет-фактура не составляется;

- какие универсальные документы используются для целей НДС.

 

НДС у поставщика при передаче товара по договору, в котором предусмотрена предоплата (аванс)

 

В момент отгрузки товара НДС начисляется в бюджет со всей стоимости передаваемых товаров, а НДС, уплаченный с предоплаты (аванса), ставится к вычету (п. 14 ст. 167, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

 

 См. дополнительно:

- как принять к вычету НДС, исчисленный с полученного аванса.

 

Налог на прибыль у поставщика при передаче товара покупателю

 

Поставщик, применяющий метод начисления, отражает доходы (выручку) от реализации товаров на дату их передачи, так как в этот момент происходит переход права собственности (п. 3 ст. 271, п. 1 ст. 39 НК РФ, ст. 223 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Передача товаров покупателю, как правило, оформляется накладной (по форме N ТОРГ-12 или иной форме, содержащей все реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

 

Важно! ФНС России предлагает к использованию в качестве первичного учетного документа форму универсального передаточного документа (далее - УПД). Форма данного УПД приведена в Письме ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, согласованном с Минфином России, и носит рекомендательный характер. Налогоплательщик вправе добавлять в форму УПД дополнительные столбцы и (или) вносить дополнительную информацию, необходимую сторонам оформляемой операции (Письмо ФНС России от 24.01.2014 N ЕД-4-15/1121@ (п. 3)).

При указании в УПД статуса "2" - передаточный документ (акт) показатели, установленные в качестве обязательных исключительно для счета-фактуры, в таком УПД не заполняются (или в соответствующих полях ставятся прочерки).

 

Доходы от реализации поставщик вправе уменьшить на стоимость приобретения товара и иные расходы, связанные с его реализацией, в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 268 НК РФ. Если передается готовая продукция, то выручка от ее реализации может быть уменьшена на расходы, связанные с ее производством и реализацией, которые определяются в порядке, установленном ст. ст. 318, 319 НК РФ (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).

 

 См. дополнительно:

- какие документы признаются первичными учетными документами;

- какие расходы уменьшают выручку от реализации.