УСН у покупателя при перечислении оплаты по договору поставки

 

При применении УСН учитываются расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, если они удовлетворяют критериям, которые указаны в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Расходы должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Для документального подтверждения расходов необходимы первичные документы (п. 1 ст. 252 НК РФ).

 

Внимание! Для документального подтверждения расходов на приобретение имущества может применяться универсальный передаточный документ (Письмо ФНС России от 05.03.2014 N ГД-4-3/3987@). Форма такого документа приведена в Письме ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, согласованном с Минфином России, и носит рекомендательный характер.

 

Стоимость приобретенных сырья и материалов включается в расходы при условии их оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Для признания расходов на приобретение товара для дальнейшей перепродажи оплата также имеет значение, но лишь как одно из необходимых условий. Это связано с тем, что затраты по оплате такого товара учитываются по мере его реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В таком же порядке учитывается "входной" НДС по приобретенному имуществу (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

 

 См. дополнительно:

- какие документы признаются первичными учетными документами;

- порядок учета расходов при перечислении предоплаты (аванса) при УСН.

 

Бухучет при УСН у покупателя при перечислении оплаты по договору поставки

 

При перечислении оплаты погашается кредиторская задолженность перед поставщиком, числящаяся на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (Инструкция по применению Плана счетов).

 

Дебет	Кредит	Содержание операций
60	51	Погашена задолженность перед поставщиком денежными средствами

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Приобретение и реализация товара при УСН в одном месяце, а его оплата поставщику - в следующем месяце.

Корреспонденция счетов: Приобретение и оплата товара при УСН в одном месяце, а его реализация в розницу - в следующем месяце.

 

УСН и бухучет у покупателя при доставке товара

 

УСН у покупателя при доставке товара

 

Стоимость доставки приобретенного имущества включается в расходы, связанные с приобретением этого имущества (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

 

Бухучет при УСН у покупателя при доставке товара

 

В бухгалтерском учете стоимость доставки приобретенного товара включается в его фактическую себестоимость (п. п. 5, 6 ПБУ 5/01).

 

Дебет	Кредит	Содержание операций
41 (10, 07 и др.)	60	Расходы по доставке имущества (с учетом НДС) включены в фактические затраты, связанные с приобретением имущества (если доставка оплачивается сверх договорной стоимости имущества) <*>, <**>

 

--------------------------------

<*> Сумму НДС, предъявленную по транспортным услугам, организация, применяющая УСН, может не отражать отдельно на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", если такой порядок установлен ее учетной политикой (п. п. 6, 7.1 ПБУ 1/2008). В таком случае принятие к учету имущества (запись Д 41, 10, 07 и др. - К 60) отражается по договорной цене, включая НДС.

В ином случае предъявленная сумма НДС принимается к учету по дебету счета 19 в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Данная сумма списывается со счета 19 в дебет счета учета соответствующего имущества.

<**> Заметим, что торговые организации расходы на доставку приобретенных покупных товаров могут включать либо в фактические затраты, связанные с приобретением товаров, либо в расходы на продажу (в зависимости от того, какой способ учета расходов на доставку закреплен в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета) (п. 13 ПБУ 5/01). В последнем случае стоимость доставки относится в дебет счета 44 "Расходы на продажу" и подлежит распределению на остаток не проданных в течение месяца покупных товаров.

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Приобретение товара, в стоимость которого включена стоимость доставки, при УСН.

Корреспонденция счетов: Приобретение товара при УСН. Расходы на доставку включаются в издержки обращения.

Корреспонденция счетов: Приобретение товара при УСН. Расходы на доставку включаются в фактические затраты на приобретение.

 

Возврат качественного товара при УСН: налоговый и бухгалтерский учет у покупателя